1、- -1利用税控记数装置强化水泥制造业税源管理的实践与思考针对水泥制造业普遍存在的账实不符特别是产量数据不真实，税收流失严重的问题，XX 区国税局以强化税源管理为核心，认真落实科学化、精细化管理要求，从行业生产经营规律中积极探寻税收管理规律，于2006 年 7 月推出水泥包装税控记数装置，基本实现了对水泥产量的实时、准确监控，通过以产定销、以销控税，极大提高了税收管理的质量和效率。2006 年 8-12 月，辖区水泥企业申报产量和税收比上年同期分别增长 40%和 70.95%。一、当前水泥制造业税收管理存在的突出问题（一）偷税较普遍。该行业个体私营业主较多，承包、租赁经营普遍，纳税意识较为淡薄
2、。许多企业不仅账务不健全，还往往受利益驱动人为做假账，核算申报产量与设计生产能力差异过大，通过瞒报产量、少报销售进行偷税的现象较为普遍。（二）发票控税难。水泥产品大多销往建筑安装行业等最终用户，一般不需要增值税专用发票，而个人用户往往连普通发票都不需索取，以票控税较难。（三）稽查难取证。企业购销渠道复杂，购销业务往往未签订合同，现金交易较多，购销数量、价格的准确性不好查证，发票或账面记录的真实性难以核实，企业账面库存与无规则露天堆放的实物是否一致也不易核- -2对。对企业的偷税行为，管理环节事前、事中监控难，稽查环节事后调查取证难。（四）管理难到位。一方面，税收管理人员少，管理户数多，加之水泥
3、企业大都距离偏远，日常巡查蜻蜓点水，难以细致、深入地了解情况。另一方面，税务人员素质不高，熟悉水泥生产基本工艺流程的人员尤其缺乏，日常税源监控乏力。二、利用税控记数装置强化水泥制造业税源管理的具体实践（一）水泥税控记数装置出台的背景为彻底扭转水泥制造业税收流失严重的状况，从 2005 年 6 月起，我们陆续采取了一系列管理措施，包括督促企业健全账务特别是库存明细账核算，加强出入库单据的税务监控，对产品单位电耗及生、熟料的投入配比等进行调查测算，认真开展纳税评估等等，都因管理成本高、效率低而未取得突破性进展。经多次深入调查分析，我们发现水泥产品都需要通过窑底出料嘴和水泥包装机进行包装，且许多包装
4、机采用微电脑自动控制，其电子计数功能可便捷地提供水泥包装数量，但缺陷是数据能被随时清零。如何利用水泥包装设备监控企业产量成了解决问题的关键和突破口。从这一思路出发，经缜密分析、反复论证，我们与国营 XXX 厂合作，研发了安装在水泥包装机电脑板上的税控记数装置( 以下简称税控装置) ，彻底改变了过去对企业真实产量难以查证和监控的状况。（二）税控装置的功能和特点- -3税控装置由信号匹配电路、微处理器、显示器和存储器组成，水泥包装机包装完成电子信号通过信号匹配电路转换传输，经微处理器处理后生成产量信息，再传输到存储器上存储并在显示器上直观显示，整个过程不需人工干预，能及时自动处理。图表一：设备原理
5、示例信号 1信号 2电源该装置有以下特点：一是技术含量高，使用寿命长，能完全适应水泥生产高温、高粉尘、高酸碱度的恶劣环境。二是安装简便，与水泥包装机线路连接固定即可使用，能通过显示器随时查看产量数据，不影响企业原设备的使用功能。三是自动采集，计数准确。包装机每完成一次包装工序，其电子信号就自动读取到税控装置进行处理，包装未完成不会计数，具有极高的准确性。四是设计严密，安全性高。税控装置对软件进行了加密，不提供按键操作功能，累计数不能清零，并内置了两片存储器对产量数据进行双重保护，能有效避免人为修改数据和因意外损坏丢失数据。（三）推行税控装置的具体做法2006 年 7 月初，税控装置研发后，我局
6、 XXX 分局选择了 4 户企业试信号匹配电路微处理器显示器存储器电源电路- -4用。7 月下旬，试点企业的数据显示装置的使用效果明显，改良后的税控装置也正式通过省级计量部门检测，市国税局要求尽快在全区推开。2006年 8 月，通过深入细致的工作和对纳税人的广泛宣传，在地方政府和相关职能部门的大力支持下，XXX 区水泥制造业全面推行税控装置。实践证明，要用税控装置管住税源并转变为现实税收的增加，还必须辅之以配套的管理手段和措施。我们及时出台了税控装置运行保障机制，修订了行业税收管理办法，建立了水泥制造业申报数据月度分析制度。除要求企业必须健全原材料、半成品、产成品三级明细核算外，管理员还要定期
7、采集企业相关数据，将纳税申报数、账面数和税控装置数进行比对，结合生产规模、工艺和配料特点等进行逻辑测算，对产销量、售价、单位电耗、税负率等关键指标进行综合分析，发现异常及时调查评估。三、取得的成效（一）企业申报产量和税收大幅增长税控装置的使用基本实现了对水泥产量的实时、准确监控，通过以产定销、以销控税，最终带来了税收的大幅增长。小装置“锁”住了大税源。2006 年 8-12 月，全区水泥制造企业申报的产量和增值税比上年同期分别增长了 40%和 70.95%。图表二：税控装置安装前后数据对比 单位：吨、元2005 年 2006 年项目月份 产量 增值税 产量 增值税- -58 月 36471.6
8、0 418094.80 54105 856390.369 月 41236.10 469230.98 52679.05 698288.9510 月 37018.40 224882.56 43129.45 552126.4411 月 26320.65 454880.98 44067.60 487731.2612 月 35707.15 335368.55 53377.40 657855.66合计 176753.9 1902457.87 247358.5 3252392.67经市政府同意，XX 市国税局、地税局、经贸委于 2006 年 11 月联合行文，在全市水泥制造业推行税控装置，预计年增加税收超过
9、 2000 万元，如在全省推广，年增加税收预计在亿元以上。（二）税收管理员职能得到充分发挥利用税控装置监控企业产量，抓住了税源管理的关键环节。税收管理员既能及时、准确掌握企业生产经营情况，有效解决征纳双方信息不对称的问题，又能从繁重的手工劳动中解放出来。工作效率提高后，管理员就可以充分发挥主观能动性和创造性，运用各种行之有效的人工管理方法，牢牢掌握税收管理的主动权，管理员职能得到了充分发挥。（三）税收法制环境更加公平，纳税服务更加优化。通过强化税源管理，堵塞税收漏洞，最大限度减少偷逃税行为，营造了公平竞争的税收法制环境，这既是对依法纳税企业最好的保护，又是对广大纳税人最好的税收服务。（四）规范了企业管理。由于能对水泥产量进行实时、准确和直观的反映，税控装置的使用有利于企业健全财务核算，提升内部管理水平，也有利于维护一线生产工人的合法权益。- -6
