1、第二章会计要素、会计科目和账户第一节会计要素与会计等式一、概述1 会计要素：会计对象的具体化2 财务状况：资产、负债、所有者权益 静态（时点）理论依据：资产负债表 01 表3 经营成果：收入、费用、利润 动态（时段）理论依据：利润表 02 表判断：收入、费用和利润三项会计要素表现相对静止状态的资金运动，即反映企业的财务状况。 （）选择：1 下列属于会计要素的是（）A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 利润2 反映企业经营成果的会计要素是（）A 资产 B 利润 C 负债 D 所有者权益二、财务状况（一）资产：1 定义及条件（同时满足三个条件）1）过去 2）拥有或控制：融资租赁固定资产借 租 经
2、营性租赁融资租赁 0 1 2 33）预期会带来经济利益2 分类：流动资产、非流动资产流动资产：库存现金、银行存款、存货（原材料、周转材料、生产成本、库存商品等） 、交易性金融资产、应收账款、应收票据等非流动资产：固定资产、无形资产、长期待摊费用等练习：1 下列不属于流动资产的是（） 。A 存货 B 库存现金 C 应收账款 D 长期股权投资2 资产是企业拥有或控制的具有实物形态的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 （）判断改正：资产是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。3 下列属于企业资产要素的是（） 。A 库存材料 B 库存商品 C 库存现金 D 待
3、处理财产损失答案：ABC4 下列不属于企业资产的是（） 。A 仓库中未开封的新空调 B 车间的设备C 仓库中报废的电脑 D 生产厂房答案：C（二）负债1 定义：1）现在：现实义务（偿债义务）2）履行义务：经济利益流出2 分类：流动、非流动流动：（1 年）：短期借款、 “应付” （应付账款、应付票据、其他应付款等） 、 “预收” （预收账款） 、 “应交” （应交税费）等非流动：（1 年）：长期借款、应付债券等练习：1 企业的负债按其流动性可分为（） 。A 流动负债 B 短期负债 C 非流动负债 D 中期负债2 下列不属于非流动负债的是（）A 长期应付款 B 长期借款 C 应付账款 D 应付债券
4、3 下列属于企业流动负债的有（）A 短期借款 B 应付职工薪酬 C 应付债券 D 应付账款（三）所有者权益：净资产 AB净额资产负债所有者权益 所资产负债分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润投入 外币折算差额 留存收益练习：1 所有者权益通常被称为（）A 净资产 B 资产 C 所有者权益 D 负债2 所有者权益包括（）A 实收资本 B 资本公积 C 所得税 D 未分配利润3 盈余公积和（）称为留存收益A 实收资本 B 资本公积 C 公益金 D 未分配利润4 所有者权益是企业投资者对企业资产的所有权。 （）判断会计基本等式：资产负债所有者权益（会计横等式）资产债权人权益所有者权益资产权
5、益理论依据：复式记账法、编制会计凭证、登记账簿、编制资产负债表。练习 1 反映会计基本要素之间数量关系的会计等式是（）A 利润收入费用B 资产负债所有者权益C 资产负债所有者权益利润D 利润收入成本2 会计基本等式所体现的平衡关系，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据（） 。3 某企业本期期初资产总额为 100 万元，本期期末负债总额比期初减少 10 万元，所有者权益比期初增加 50 万元，则企业期末资产总额为（）A140 B150 C130 D1004 会计基本等式是资产权益。 （）5 权益仅指企业的所有者权益。 （）三、经营成果要素（一）收入 1 销售商品、产品2 提供劳务3
6、让渡资产使用权：对外出租、贷款、投资其他业务收入注意：广义利得1）营业外收入：罚款收入、出售固定资产净收益、盘盈固定资产、捐赠收入、无法支付应付款项等销售产品：主营业务收入 销售材料：其他业务收入销售固定资产：营业外收入2）公允价值变动损益：3）投资收益4）财务费用：利息收入（贷方）练习：1 商品销售收入和营业外收入均属于收入要素的内容。 （）2 下列属于收入要素的是（） 。A 企业出租办公楼取得的收入 B 企业变卖固定资产取得的收入C 企业销售库存商品取得收入 D 企业提供工业性作业取得的收入（二）费用：1 费用、成本、支出：耗费主营业务收入狭义2 费用、成本：与生产经营有关的耗费20 元（
7、费用） 20 斤成本：对象化的费用3 支出：与生产经营无关的耗费营业外支出营业外支出：罚款支出、盘亏固定资产、处置固定资产净亏损、捐赠支出等（三）利润：收入费用利润收入费用 时段利润：营业利润、利润总额、净利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用公允价值变动损益投资收益资产减值损失注意：1）营业收入主营业务收入其他业务收入2）营业成本主营业务成本其他业务成本3）期间费用管理费用财务费用销售费用管理费用：行政管理部门、厂部管理部门财务费用：利息销售费用：销售部门（市场部）2 利润总额营业利润营业外收入营业外支出3 净利润利润总额所得税费用（25）练习：1 下列属于企业营业利润组成部分的
8、是（）10 斤 3 斤乙甲丙 7 斤A 营业外收入 B 主营业务收入 C 所得税费用 D 营业外支出2 某企业 2007 年 12 月营业收入为 200 万元，营业成本 80 万元，营业税金及附加为 10 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出35 万元，管理费用为 5 万元，销售费用为 6 万元，则该企业的营业利润为（）万元A84 B90 C99 D120第三节会计科目一、会计科目：会计要素的具体化（一）按经济内容分类1 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2 会计科目：资产、负债、所有者权益、损益类、成本、共同类口诀：现金银行资产类； 制造费用成本类；应收预付资产类； 期间
9、费用损益类；应付预收负债类； 期间费用：管理费用、财务费用收入费用损益类； 销售费用成本支出损益类； 所有者权益:实收资本、资本公积、税金也是损益类； 盈余公积、本年利润、利润分配会计科目表练习：1 下列属于资产类的是（）A 应付票据 B 资本公积 C 主营业务收入 D 交易性金融资产2“累计折旧”属于（） 。A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类3“预付账款”属于（）A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类一、资产类1 库存现金：存放在出纳处的现金2 银行存款：存放在银行的款项：支票、汇兑3 其他货币资金：银行汇票、银行本票（采购方）4 交易性金融资产：短期持有的股
10、票和债券5 应收票据：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）6 应收账款：款项尚未收到7 其他应收款：预借差旅费、备用金、支付押金8 坏账准备：收不回或收回可能性极小的应收款项9 预付账款：预先支付的定金10 材料采购（在途物资）：途中材料11 原材料：验收入库的材料12 材料成本差异：超支（借方）/ 节约（贷方）（实际成本、计划成本）差异额实际计划销售方13 库存商品：完工入库的产成品完工产品14 长期股权投资：长期持有的股票15 固定资产：机器设备、电脑、车、房屋建筑物等16 累计折旧：固定资产使用过程中的有形损耗17 固定资产清理：出售、报废等固定资产18 在建工程：安装过程中的固定资产
11、；正在建设中房屋建筑物19 无形资产：专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等负债类1 短期借款：1 年共同类双重性质衍生工具所有者权益实收资本：投资者投入资金（货币、材料、固定资产、无形资产等）资本公积：外币折算差额等盈余公积：按净利润的一定比例（10）提取本年利润：净利润或净亏损（利润总额所得税费用）利润分配：未分配利润成本类：生产成本：在产品（1 生产产品领料；2 生产工人工资及福利费3 月末制造费用总额结转）注意：生产成本既是成本类、又是资产类（余额）制造费用：车间管理人员的工资及福利；车间其他费用（劳动保护费）损益类1 主营业务收入：销售产品或提供劳务2 其他业务收入：销售材料、出租
12、3 营业外收入：见前面4 主营业务成本：结转已销产品的生产成本5 营业税金及附加：价内税（营业税、消费税等）教育费附加6 其他业务成本：结转已销材料成本7 销售费用：销售部门（广告费等）8 管理费用：行政管理部门、厂部管理部门（劳动保险费）9 财务费用：利息10 公允价值变动损益11 营业外支出：见前面笔记12 资产减值损失：计提坏账（坏账造成的损失）13 所得税费用：应纳税所得额25练习：1 在下列资产项目中，属于无形资产的是（） 。A 股票投资 B 开办费 C 应收票据 D 非专利技术2 为了反映和监督负债及所有者权益的增减变动需设置的账户是（） 。A 原材料 B 交易性金融资产 C 库存
13、商品 D 预收账款3 下列属于资产类的科目是（） 。A 应付票据 B 资本公积 C 主营业务收入 D 交易性金融资产4“累计折旧”科目属于（） 。A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类5“预收账款”科目属于（） 。A 资产类 B 负债类 C 所有者权益类 D 损益类金额项目资产 负债 所有者权益银行存款 120000短期借款 500000库存现金 1500原材料 519000库存商品 194000生产成本 75500应付账款 80000长期借款 600000固定资产 420000实收资本 7000000固定资产 2500000应收账款 100000利润分配 750000长期股权投
14、资 5000000合计 8930000 1180000 7750000会计科目 资产 负债 所有者权益固定资产 库存现金 原材料 短期借款 应收账款 固定资产 库存商品 生产成本 应付账款 无形资产 实收资本 营业外收入盈余公积 固定资产 长期借款 长期股权投资 银行存款 固定资产 利润分配 科目名称 资产 负债 所有者权益无形资产 50000实收资本 72000原材料 29000生产成本 30500库存商品 60000库存现金 500本年利润 80000长期借款 250000应交税费 10500应收账款 35000固定资产 600000周转材料 150000应付账款 70000银行存款 45
15、000盈余公积 40000实收资本 700000固定资产 50000固定资产 200000应付票据 20000应交税费 7500合计（二）按隶属关系详细程度1 总分类科目：企业会计准则应用指南 （一级科目）2 明细分类科目：企业自行制定（二、三级科目）银行存款上海银行一级 二级 三级原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油明细分类科目总分类科目二级科目 三级科目1 原材料 5 主要材料6 辅助材料11 甲材料 12 乙材料15 化学材料2 短期借款 9 临时借款13 生产成本 14 基本生产成本22 辅助生产成本19A 产品生产成本3B 产品生产成本21 应收账款 23 应收 A 单位货款4
16、应收 B 公司货款8 应付账款 7 应付甲工厂货款24 应付子公司货款10 固定资产 18 生产用固定资产 16 运输工具17 生产厂房20 机器设备25 库存商品 26A 商品27 材料采购28 其他应收款29 财务费用30 其他应付款三、账户：会计科目具体运用（一）工作中：（二）学习中：T 账户“左借右贷”会计科目期初余额：100 1）2003000 2）300本期发生额 3000 本期发生额 500期末余额 2600期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额会计科目1）200 期初余额：100 2）300 3000本期发生额 500 本期发生额 3000期末余额 2600期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额账户：借方/贷方： /取决于账户的性质会计要素 借方 贷方 余额资产类 借方负债类 贷方所有者权益类 贷方收入类 一般无余额费用类（成本） 一般无余额利润类 借方/贷方账户与会计科目的关系1 联系：会计科目是账户名称；反映经济内容、依据相同2 区别：会计科目：无格式和结构账户：具有一定的格式和结构
