1、税务会计课程作业1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率为 17%， 退税率为 15%。8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34 万元，上期末留抵税款 6 万元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-15%）=4 （万元）（2）当期应纳税额=10017%-(34-4)-6=-19（万元）（3）出口货物免抵退税
2、额=20015%=30（万元）（4）当期期末留抵税额 19 万元当期免抵退税额 30 万元，则：当期应退税额=19 万元当期免抵税额=当期免抵退税额- 当期应退税额=30-19=11（万元）会计核算如下：（1） 购进原材料时，借：原材料 2 000 000应交税费应交增值税(进项税额 ) 340 000贷：银行存款 2 340 000（2）内销时借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000（3）外销时借：银行存款 2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000（4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时借：主营业务成
3、本 40 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 40 000（5）当期应退税额时借：其他应收款 190 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 190 000（6）当期免抵税额时借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 110 0002、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率为 17%，2013 年 1 月发生如下生产经营业务：（1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款 1000 万元、增值税额170 万元，用银行存款支付；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款
4、100 万元、增值税额 17 万元，用银行存款支付。80%用于车间生产用，其中 20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票，均用银行存款支付。（4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。（5）将以上收购的初级农产品 40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者并取得含税收入 22.6 万元，款存银行。（6）从小规
5、模纳税人企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税额，用银行存款支付，已验收入库。（7）从国外自营进口商品一批，CIF 价格折合人民币为 140 万元，进口关税税率为 20%，消费税税率 30、增值税税率 17。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库。（8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为 32.79万元（其中含运费金额 2.79 万元） 。（9）销售企业生产的货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款；（10）销售产品，每件售价 23.4 元（含税价） ，零
6、售 50 件，款未收；批发 800 件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款。要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响；（2）对每笔业务进行账务处理答案：分析每笔业务对增值税的影响；（每笔 1 分）（1）增值税进项税额=0 万元2013 年 8 月以后的可以抵扣（2）增值税进项税额=1780%=13.6（万元）（3）增值税进项税额=5.1+107%=5.8（万元）（4）增值税进项税额=3013%+37%=3.9+0.21=4.11(万元)（5）增值税进项税额转出=4.1140%=1.644（万元）增值税销项税额=22.6
7、1.1313%+22.650%1.1313% =2.6+1.3=3.9（万元）（6）增值税进项税额=0（7）应交关税14020%28（万元）应交消费税（14028）（130）3072（万元）增值税进项税额24017%40.8（万元）（8）进项税额转出=（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.1+0.21=5.31（万元）（9）进项税额=187%=1.26(万元)销项税额=30017%=51(万元)（10）销项税额23.41.175017%23.4（117%）80070%17%=2074（元）对每笔业务进行账务处理（1）借：固定资产 11 700 000贷：银行存款 11
8、700 000（2）借：制造费用 800 000在建工程 234 000应交税费-应交增值税（进项税额） 136 000贷：银行存款 1 170 000（3）借：委托加工物资 393 000应交税费-应交增值税（进项税额） 58 000贷：银行存款 451 000（4） 借：原材料 288 900 应交税费-应交增值税（进项税额） 41 100贷：银行存款 330 000（5）借：应付职工薪酬 132 000贷：原材料 115 560应交税费-应交增值税（进项税额转出） 16 440借：应付股利 113 000贷：其它业务收入 100 000应交税费-应交增值税（销项税额） 13 000借：银
9、行存款 226 000贷：其它业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额） 26 000（6）借：原材料 6 000贷：银行存款 6 000（7）借：库存商品 2 400 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 408 000贷：银行存款 2 808 000（8）借：管理费用 381 000贷：原材料 327 900应交税费-应交增值税（进项税额转出） 53 100 （9） 借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）510 000借：销售费用 167 400应交税费-应交增值税（进项税额） 12 600贷：银行存款 180
10、 000 （10） 借：应收账款 14 274贷：主营业务收入 12 200应交税费-应交增值税（销项税额）2 0743、甲公司为居民企业，2013 年度境内经营业务如下：（1）取得销售收入 3 000 万元；（2）销售成本 1 500 万元；（3）发生销售费用 700 万元（其中广告费 500 万元） ，管理费用 600 万元（其中业务招待费 20 万元、符合加计扣除当期费用化的研究开发费用为 50 万元） ，财务费用 50万元；（4）各种税金 200 万元（含增值税 150 万元） ；（5）营业外收入 167 万元（全部为处置固定资产净收益） ，营业外支出 80 万元（含通过公益性社会团体
11、向贫困山区捐款 40 万元，支付税收滞纳金 10 万元，出售无形资产损失 30 万元） ；（6）取得直接投资其他居民企业连续 12 个月以上的权益性投资收益 40 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了企业所得税） ；（7）已计入成本、费用中的实发工资总额为 150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支出职工福利费 25 万元，职工教育经费 6 万元。要求：（1）计算甲公司的会计利润；（2）分别计算甲公司调增的所得额答案：（1）会计利润总额=3 000-1 500-700-600-50-50+167-80+40=227（万元）（2）广告费和业务宣传费：广告费和业务宣传费调增所得额=500
12、-3 00015%=50（万元）业务招待费：3 0005=15（万元）2060%=12（万元）业务招待费调增所得额=20-2060%=8( 万元)捐赠支出：捐赠支出应调增所得额=40-22712%=12.76（万元）税收滞纳金：支付的税收滞纳金调增所得额=10（万元）职工福利费：职工福利费调增所得额=25-15014%=4（万元）职工教育经费：职工教育经费调增所得额=6-1502.5%=2.25（万元）纳税调整增加额=50+8+12.76+10+4+2.25=87.01（万元）技术研究开发费用：技术研究开发费用调减所得额=5050%=25（万元）权益性投资收益：权益性投资收益调减所得额=40（
13、万元）纳税调整减少额=25+40=65（万元）应纳税所得额=227+87.01-65=249.01（万元）4、某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，2012 年当期应交企业所得税 1000 万元，2012 年年末，资产、负债的账面价值与计税基础的相关资料见下表，除所列项目外，其他资产负债项目不存在会计和税法差异，2012 年递延所得税资产年初借方余额为 35 万元，递延所得税负债年初贷方余额为 20 万元。所得税税率为 25%，下表单位为万元。项目 账面价值 计税基础存货 850 800固定资产：固定资产原价 600 600减：累计折旧 120 60减：固定资产减值准备 20 0固定资产账
14、面价值 460 540交易性金融资产 22 15预计负债 25 0要求：（1） 计算期末递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （2） 计算当期确认递延所得税资产、递延所得税负债的金额 （3） 编制所得税的会计处理 答案：（1）计算期末递延所得税资产的金额 可抵扣暂时性差异：80+25=105（万元）期末递延所得税资产：10525%=26.25（万元）（2）计算期末递延所得税负债的金额 应纳税暂时性差异：50+7=57（万元）期末递延所得税负债：5725%=14.25（万元）（3）计算当期确认递延所得税资产的金额26.25-35=-8.75（万元）（4） 计算当期确认递延所得税负债的金额 14.25-20=-5.75（万元）（5） 计算当期所得税费用 当期所得税费用=1000+8.75-5.75=1003（万元）（6） 编制所得税的会计处理 借：所得税费用 1 003 000递延所得税负债 57 500贷：应交税费应交所得税 10 000 000递延所得税资产 87 500
