1、 第四章作业1. 某厂生产化妆品，成套销售，每套 85 元（含增值各） ，本月共销售 1000 套，应纳消费税是多少？应纳消费税=100085（1+17%）30%=21795借：银行存款 85000贷：主营业务收入 72650 应交税费-应交增值税 （销项税额） 12350同时 借：营业税金及附加 21795贷：应交税费-应交消费税 217952. 某厂将自产啤酒 20 吨用于发福利，当月啤酒每吨成本 1500 元，对外售价每吨2000 元（不含增值税） ，应纳消费税是多少 ？应纳消费税=20002030%=12000借：应付职工薪酬-应付福利费 46800 贷：主营业务收入 40000应交税
2、费-应交增值税 （销项税额） 6800借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000借：营业税金及附加 12000贷：应交税费-应交消费税 120003. 某烟厂委托某厂加工烟丝，烟厂提供的主要材料成本 10000 元，双方议定加工费为 2000 元，受托方提供辅助材料成本 1000 元，计算该加工厂代收代缴的消费税组成计税价格=（10000+2000+1000）（1-30%）=18571应纳消费税=组成计税价格30%=1857130%=55714. 某烟厂委托 A 厂加工烟丝，加工收回后继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝 3000 元，当月收回委托加工烟丝 5000 元，月末库
3、存烟丝 2000 元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟 30000 元（不含增值税） ，问该月烟厂消费税额是多少？如果该烟丝不是委托加工而是外购的，应纳消费税是多少？（1）消费税额=3000056%-（3000+5000-2000 ） 30%=15000（2）应交消费税=3000056%-（3000+5000-2000）30%=15000收回烟丝 借：原材料 5000贷：委托加工物资 5000借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000应交税费-应交增值税 （销项税额） 5100借：营业税金及附加 16800贷：应交税费-应交消费税 16800抵扣消费税时 借：应交税费-应交消费税 1800
4、 贷：代扣税金-代扣消费税 1800实际上缴时 借：应交税费-应交消费税 15000】贷：银行存款 15000对于以外购或委托加工收回的已税烟丝在其销售时准予从应纳消费税中 已纳消费税税款5. 某外贸公司进口 150 辆小汽车，每辆进口完税价格 7 万元，关税 20%，消费税税8%，应交多少增值税和消费税？就以上的 1、2、4、5 题，编制会计分录组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）=1507（1+20%）（1-20%）=1575应纳消费税=15758%=126 （万元 ）应纳增值税=157517%=267.75 （万元）借：库存商品 1575 应交税费-应交增值税 267。
5、75贷：银行存款 1842.757、某烟厂 1 月份购入原材料 30000 元（不含增值税） ，增值税发票上税款 5100 元，购入已税烟丝 20000 元（不含增值税） ；期初库存外购烟丝 30000 元，期末库存烟丝 50000 元。1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本 40000 元，将其中的 10%用于广告宣传，其余 90%继续生产成甲类卷烟；应交消费税=4000030%10%=1200借：销售费用 1200贷;应交税费 -应交消费税 12002）将原材料 10000 元运往 A 厂委托加工成烟丝，双方协议加工费 1000 元，加工后运回直接用于销售，售价 20000 元（不含增
6、值税） ；、应交消费税=（10000+1000）(1-30%) 30%=4714应交增值税进项税额=100017%=170应交增值税销项税额=2000017%=3400分录 借：委托加工物资 10000贷：原材料 10000借：委托加工物资 1000应交税费-应交增值税 170贷：银行存款 1170借：委托加工物资 4714贷 ：银行存款 4714借：产成品 15714 贷：委托加工物资 15714借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000应交税费-应交增值税 （销项税额） 3400 3）本月销售甲类卷烟共 90000 元（不含增值税）要求：计算该厂 1 月份应纳增值税和消费税各是
7、多少？编写会计分录。一月份总计应交消费税=9000056%-10800+4714=44314一月份总计应交增值税=9000017%+170+3400=188708、某企业生产摩托车，以 1000 辆对外投资，双方协议作价 400 万元（不含增值税） ，每辆实际成本 2000 元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录应交消费税=40000003%=120000应交增值税=400000017%=680000借：长期股权投资 4680000营业税金及附加 120000 贷：主营业务收入 4000000应交税费-应交消费税 120000-应交增值税（销项税额 ） 680000 第六章作业1 某生产企
8、业兼营出口和内销，5 月份出口货物（FOB 价格）30 万美元，人民币牌价 1：8，当期内销货物销售税额 500 万元人民币，购进材料进项税额 300 万元人民币，上期未抵扣完进项税额 10 万元人民币，该货物适用增值税税额 17%，退税率 13%，计算本期应纳或应退的增值税。应纳税额=内销收入17%-（全部进项税 -出口收入（17%-13%）=500-（300-240 （ 17%-13%）=209.6免抵退税额=24013%=31.2因为应纳税额大于 0，已全额抵税，所以本期不再退税 ，应纳税额为 209。62 某生产企业 8 月份出口产品销售收入（FOB 价）50 万美元，汇率 1：7，内
9、销产品销售收入 800 万元人民币，当月购进材料进项税额 100 万元人民币，退税率 13%，增值税率 17%，计算应纳或应退的增值税，并编写会计分录应纳税额=80017%-（ 100-350（17%-13%）=50当期免抵退税额=35013%=45.5分录 （1）内销产品 借：银行存款 936 贷;主营业务收入 800应交税费-应交增值税 136。 （2）购进材料 借：原材料 588应交税费-应交增值税 100贷：银行存款 688（3）出口销售 借：银行存款 350贷：主营业务收入 350（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本 14贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 14（5）计算应
10、纳增值税借:应交税费- 应交增值税(转出未交增值税) 50贷:应交税费- 未交增值税 50（6） 申报免抵税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 45.5贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 45,。53 某外贸企业出口商品一批，以 USD1 万 FOB 价格成交，购进该批商品支付 5 万元人民币，进项税额 8500 元，汇率 1：7，退税率 13%，计算应退税额，并编写会计分录。应退税额=513%=0.45不予抵扣的税额=5（17%-13% ） =0.1分录 （1）购进商品 借：库存商品 50000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500（2）出口
11、商品 借：银行存款 70000贷：主营业务收入 70000（3）结转销售成本 借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50000（4）不予退税额 借：主营业务成本 1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1000（5)退税额 借：应收出口退税 4500贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 45004 某生产企业 6 月份内销货物销售额 6 万元，出口销售额 1300 万元，当月进项 18万元， 进口料件组成计税价格 700 万元，增值税率 17%，退税率 13%，计算当期应退增值税额，并编写会计分录。应纳税额=617%-（18+70017%-1300 （17%-13%） ）=-83.
12、98免抵退税额=130013%=169因为应纳税额小于 0， 应纳税额的绝对值小于免抵税额，所以当期应退增值 税为 83。98 万（1）内销产品 借：银行存款 7.02 贷;主营业务收入 6应交税费-应交增值税 1.02。 （2）购进材料 借：原材料 700应交税费-应交增值税 119贷：银行存款 819（3）出口销售 借：银行存款 1300贷：主营业务收入 1300（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本 52贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 52（5）申报免抵退税额:借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 85.02应收出口退税 83.98贷：应交税费-应交增值税（出
13、口退税） 1695 某外贸企业进料加工方式免税进口该批商品支付 4 万元人民币，作价加工方式将原料出售，价款 3 万元，加工后，以 3.5 万元收购后出口，USD1 万 FOB 价格成交，：7，退税率 13%，计算应退税额，并编写会计分录。出口退税额 =出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额=3.513%-313%=0.065（1）料件作价销售借：银行存款 3.51贷：主营业务收入 3应交税费-应交增值税（销项税额） 0.51料件加工后收回借：库存商品 3.5应交税费-应交增值税（进项税额 ) 0.595贷：银行存款 4.095出口销售并结转成本计算应退税额借：应收出口退税 0.065贷：应
14、交税费-应交增值税（出口退税） 0.065计算不予退税额不予退税额=0.5950.510.065=0.02借：主营业务成本 0.02贷：贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.02第七章作业1 根据下列业务计算应纳营业税，并就 1）2）3）5）做出会计分录：1） 某大型运输公司，运载货物从境内运往 A 国，在境外几由 A 国运输公司承运，全 程运费 20 万元，支付外国运输公司运费 10 万元，税率 3%；应纳营业税=（20-10）3%=0.3借：营业税金及附加 3000贷：应交税费-应交营业税 30002） 天天旅游公司组团西双版纳旅游，每人 5000 元，共 20 人。其中代付交通费
15、50000元，食宿费 10000 元，雇用当地导游费 10000 元，税率 5%；应纳营业税 =（500020-50000-10000-10000）5%=1500借：营业税金及附加 1500贷：应交税费-应交营业税 15003） 某企业将写字楼的装修工程承包给某装饰公司，包工不包料，支付给装饰公司工程费 10 万元，自购材料 8 万元，支付动力款 1 万元，税率 3%；应纳营业税=（10-8-1）3%=0.03借：营业税金及附加 0.03贷：应交税费-应交营业税 0.034）某邮政局销售邮票 3000 元，发行报刊收入 4 万元，税率 3%应纳营业税=（3000+40000）3%=12905）
16、某演出团体到 B 市演出，票价收入 10 万元，支付经纪人佣金 2 万元，付剧场场地费 1 万元；剧院租金收入应纳税额100005%500（元）剧院代扣代缴演出团体营业税（100 0002000010000）3%2100（元）剧院代扣代缴经纪人营业税10 0003%300（元）6）某运输公司某月取得运费收入 1 万元，闲置房出租收入 500 元。应交营业税 =100003%+5005%=3252 某房地产开发企业，本期出售商品房 1000 平米，现房销售，收取房款 300 万 元，预收房款 200 万元，做出应交营业税分录。收取房款加预收时：借：银行存款 500 万贷：预收账款 500 万交税金时：借：应交税费 25 万 贷：银行存款 25 万3 某企业将一闲置厂房以 15 万元的价格出售，该厂房账面价格 20 万元，已提折旧10 万元，发生清理费用 2 万元，计算应纳营业税并编写分录。应交营业税=（15-2）5%=0.651、借：固定资产清理 10 万累计折旧 10 万贷：固定资产 20 万2、借：银行存款 15 万贷：固定资产清理 15 万3 借：固定资产清理 2贷：银行存款 24、借：固定资产清理 0.65 万贷：应交税费 0.65 万5 借：固定资产清理 2.35 万贷：营业外收入 2.35 万
