1、第一模块 会计基础理论一、填空题 1.近代会计的第一个重要里程碑（形成标志）是 1494 年意大利数学家（ 卢卡.帕乔利 ）出版 （ 算术、几何、比与比例概要 ），提出复式记账法。2.会计恒等式直接反映出资产负债表中（资产 ）、（负债 ）、（ 所有者权益 ）三要素之间的内在联系和数量关系。 3.债权人和投资人对企业资产的要求权，在会计上总称为（权益 ）。 4.会计要素中的（收入 ）、（费用 ）和（利润 ）三要素是利润表中的要素。 5会计基本假设有（会计主体 ）、（货币计量 ）、（持续经营 ）、（会计分期 ）。6.企业从汇总的会计数据中编制四张会计报表，分别是（ 资产负债表 ）、（ 利润表 ）、
2、（ 现金流量表 ）、 （所有者权益变动表 ）。二、单项选择题 1. 近代会计形成的标志是（C ） 。A单式记账法的产生B账簿的产生C单式记账法过渡到复式记账法D成本会计的产生2假设企业的经营活动将无限期的延续下去，在可以预见的将来不会因停业破产而进行清算的前提条件称为（ C ）。A会计主体 B会计分期 C持续经营 D货币计量3.某书店的老板为自己配置了一台电脑，由书店开出了一张支票付款，将该台电脑计入书店的固定资产账簿，这违背了（ A）假设。A会计主体 B会计分期 C持续经营 D货币计量4、编制资产负债表的理论依据是（ A ） 。A、复式记账法的记账规则 B、复式记账法的试算平衡公式C、会计恒
3、等式 D、 总账、明细账的平行登记5. 企业所拥有的资产从财产权利归属来看，一部分属于投资者，另一部分属（A ）。 A.债权人 B. 企业职工 C. 债务人 D. 企业法人6. 企业 5 年前购买的设备，5 年前的购买价格是 100 万，现在五成新，经折旧后账面价值是 50 万，五成新的旧设备在二手市场的交易价格约 20 万元，企业继续使用该设备能带来的净现金流入折现值约为 35 万。该设备该如何在账上计价？ ( C )A 50 万 B 20 万 C 35 万 D 105/3 万7. 下列业务只引起等式（资产=负债+所有者权益）左边变动的是（ C ）。A 支付本月水电费 B 赊账购买固定资产C
4、 用银行存款购买原材料 D 收到投资者投入的货币资金8.引起资产和所有者权益同时增加的是（ D ）。A. 向银行借入款项 B. 赊购一批原材料C收到其他公司赊欠的货款 D. 销售商品收到货款9.下列哪种情况资产和所有者权益同增（ B）A.收到银行借款并存入银行B.收到投资者投入作为出资的原材料C.以转账支票归还长期借款 D.提取盈余公积10. 一个企业的资产总额与权益总额（A ）。 A. 必然相等 B. 有时相等 C. 不会相等 D. 只有在期末时相等 11.一个企业的资产总额与所有者权益总额（B ）。 A. 必然相等 B. 有时相等 C. 不会相等 D. 只有在期末时相等 12.一项资产增加
5、，一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（A ）。 A. 发生同增的变动 B. 发生同减的变动 C. 不会变动 D. 发生不等额的变动 13.企业收入的发生往往会引起（A ）。 A. 资产增加 B. 资产减少 C. 负债增加 D. 所有者权益减少 14.企业费用的发生往往会引起（B ）。 A. 资产增加 B. 资产减少 C. 负债减少 D. 所有者权益增加 15.一项资产增加，不可能引起（D ）。 A. 另一项资产减少 B. 一项负债增加 C. 一项所有者权益增加 D. 一项负债减少 16.按会计准则规定，为了正确划分收入、费用的归属期，应当遵守的会计核算原则是（A ）。A
6、权责发生制 B 收付实现制 C 永续盘存制 D 实地盘存制17.下列属于静态时点报表的是（C ）。A.现金流量表 B 利润分配表 C 资产负债表 D 利润表18.下列属于所有者权益要素的是（ D ） 。A 银行存款 B 固定资产 C 长期借款 D 实收资本19.企业权益总额为 50 万元，收到之前赊销应收的款项 6 万元存入银行之后，企业的资产总额为（ B ） 。A.44 万元 B.50 万元C56 万元 D.62 万元20.某企业 6 月初的资产总额为 60 000 元，负债总额为 25 000 元。6 月间取得收入 28 000 元，发生费用 18 000 元，则 6 月末该企业的所有者权
7、益总额为（ C ）元。A.35 000 B.85000 C45 000 D.10 00021.企业年初资产总额为 226 000 元，负债总额为 48 000 元。本年度取得收入 89 000 元，发生费用 93 000 元，月末负债总额为 50 000 元，则年末资产总额为（ A ）元。A.224 000 B. 222 000C.228 000 D.231 00022.企业月初资产总额为 400 万元，本月发生下列经济业务：赊购材料 10 万元；用银行存款偿还短期借款 20 万元； 收到购货单位偿还欠款 15 万元存入银行，月末资产总额为（ B ）万。A. 410 B.390 C.395 D
8、.405三、多项选择题 1会计信息的使用者通常包括（ABCD ） 。A政府有关部门 B投资者C债权人 D管理当局2.资产负债所有者权益是( ACDE )。A.设置账户的理论依据 B.总分类账户和明细分类账户平行登记的理论依据C.复式记账的理论依据 D.反映企业资产归属关系的等式E.编制资产负债表的理论依据3.会计流程的四部曲包括（ ABCD ） 。A.确认 B.计量C.记录 D.报告和沟通 4以下哪些是会计需要记录的业务？（ BDE ）A 企业招聘 10 个员工 B 企业销售商品 10 万元，已发货，货款将于下月收C 企业举办产品宣传会 D 企业向银行借款 5 万元，半年后还款。E 企业发放员
9、工工资 10 万元5.（ABCD ）属于正确的会计等式。 A 资产权益 B. 资产负债所有者权益C. 收入费用利润 D. 资产负债所有者权益（收入费用） E. 资产负债费用所有者权益收入 6. 下列关于留存收益说法正确的是（ ABCDE ）A 留存收益是企业从历年实现的利润中留存于企业内部的积累，相当于股东用利润再投资 B 本期留存收益的变动额等于本期收入-本期费用-本期股利。 因此，期末留存收益=期初留存收益+本期利润-本期股利。C 留存收益项目的金额一般在会计期间不变动，而是在期末计算利润后一次性调整。D 留存收益是所有者权益的重要部分，其正式的科目包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积一
10、般是国家强制企业积累、不可任意发放股利的部分，而未分配利润是企业可以未来发放股利的部分。E 企业发生收入和费用时，所有者权益中的留存收益实质上也发生了变动。收入增加留存收益，费用减少留存收益。这种变动在期末通过利润表汇总后一次性调整留存收益项目。7.（ BCD ）属引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。 A. 收到某单位前欠货款 20 000 元存入银行 B. 以银行存款偿还银行借款 C. 收到某单位投资机器一台，价值 800 000 元 D. 以银行存款偿还前欠货款 100 000 元E. 购买材料 8 000 元以存款支付货款 8.（ BC ）属于只引起会计等式左边会计要素变动的经济
11、业务。 A. 购买材料 800 元，货款暂欠 B. 从银行提取现金 500 元 C. 购买机器一台，以存款支付 100 000 元价款 D. 接受国家投资 2 000 000 元 E. 收到某外商捐赠货物一批价值 800 000 元 9.有关会计要素变动情况，以下说法中正确的是（ABCD）A.取得了收入，会表现为资产与收入同时增加B.取得了费用，会表现为费用增加，资产减少C.取得了收入，会表现为收入增加，负债同时减少D.取得了费用，会表现为增加费用同时增加负债10.下列属于收入的是（ ACD ）A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 营业外收入 D. 其他业务收入 E.主营业务成本11. 下
12、列属于期间费用的是（ BCD ）A 主营业务成本 B 销售费用 C 管理费用 D 财务费用 四、判断题 1. 现代会计的主要工作就是薄记记账工作。 （ ）2. 会计是一种商业语言。 （ ）3. 随着经济的发展，会计人员的记账功能越来越被电算化会计取代，而报告、分析、与外部利益相关方沟通的角色越来越强调。 （ ）4.会计最主要的产品是财务报表，财务报表是外部投资者了解公司相关的信息的重要途径。（ 对 ）5.“收入-费用=利润”是资金运动的静态恒等式。 （ ）6.资产=负债+所有者权益，恒等式左边代表资金的来源，是融资活动形成的，恒等式右边代表资金的使用和去向。 （ 错 ）7. 所有者权益又称为净
13、资产、剩余权益。 （ 对 ）8.在股份有限公司，所有者即股东，所有者权益称为股东权益，实收资本称为股本。 （ ） 9.会计主体可以是法人，也可以是非法人；可以是单一企业，也可以是企业集团。 （ ）10. 独资和合伙企业不是法人，因此，也不是一个会计主体。 （ ）11.不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。 （ ）12.所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边发生变化。 （ ）13.任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。 （ ）14.从本质上说费用就是资产的转化形式，是企业总资产的耗费。 （ 对 ）15.当企业采用权责发生制核算时，预付的报刊费应作为支付期的费用处理。
14、 （ ）16.一个企业的净利润直接出现在利润表和所有者权益变动表中，但间接出现在资产负债表中。 （ ）五、简答题1、简述利润表、资产负债表和所有者权益变动表之间的内在联系。最好加以图示。答：利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。所有者权益投入资本（所有者的资本投资）留存收益（保留的净利润）净利润（收入费用）利润表股利资产负债表股东权益变动表2、谈谈对会计恒等式（资产=负债+所有者权益）的
15、理解。 答： 资产=负债+所有者权益=权益，等式左右方恒等，任何交易的发生都不会打破该恒等式。该恒等式的扩展即动静结合恒等式是，资产=负债+期初所有者权益+收入-费用（假设不考虑股利发送和投资者资本变动） ，恒等的原因是：（1）一个企业所有的资产与权益（负债和所有者权益，下同）是同一资金的两个侧面，负债和所有者权益代表资金的来源，来自融资活动，而资产代表资金的使用与去向。（2）资产与权益是相互依存的。权益是债权人和投资者对于一个企业所拥有的资产的要求权，没有资产，也就没有有效的权益；同样，一个企业所拥有的资产也绝不能脱离权益而独立存在。六、业务题（一）练习权责发生制。下面那些业务应该确认为本月
16、的收入和费用，计算本月的收入和费用。1. 销售了大宗货物，价格 30 000 元，但是款项没有收到，预计三个月后收款。2.支付了办公部门明年的期刊订阅费 2500 元。3.预订了一张机票，支付了机票款 1800 元，机票时间是下个月 3 日。4.收到了定金，即 30%的货款 6000 元，答应客户下个月发货，货物总价 20 000 元。5.上个月预收货款，这个月发出这批货物，总价 15 000 元。6.本月 1 日借入一笔半年的银行借款 10 万元，每个月利息 480 元，利息随本金一起在半年后支付。答：交易 1 是本月的收入，尽管款项未收。交易 2 不是本月的费用，属于预付款项。交易 3 不
17、是本月的费用，属于预付款项。交易 4 不是本月的收入，属于预收款项。交易 5 是本月的收入，属于预收款项通过服务的提供实现收入。交易 6 是本月的费用，属于应计费用。因此，本月的收入=30 000 元+15 000 元=45 000 元本月的费用=480 元（二）熟悉交易对会计恒等式的影响。将左边表格中的业务和右边的类型之间建立连接线。经济业务1 收回一项应收货款 A 一项资产增加，一项负债增加2 开具银行支票归还以前欠付的货款 B 一项资产增加，一项所有者权益增加3 收到投资者投入的专利权技术 C 一项资产增加，另一项资产减少4 借入短期借款，用以归还所欠货款 D 一项资产减少，一项负债减少
18、5 计提本月应承担的利息费用 E 一项资产减少，一项所有者权益减少6 购买货物，款项未付 F 一项负债增加，一项所有者权益减少7 用银行存款支付投资者的抽资要求 G 一项负债减少，一项所有者权益增加8 宣布将向投资者分配股利 H 一项资产减少，一项费用增加9 投资者代企业归还银行借款，作为追加投资I 一项负债增加，一项费用增加10 支付本月办公部门的水电费 J 一项资产增加，一项收入增加11 销售商品，下个月才收到货款 K 一项负债增加，另一项负债减少答：1-C应收账款减少，银行存款增加 2-D银行存款减少，应付账款减少 3-B无形资产增加，实收资本增加 4-K短期借款增加，应付账款减少 5-
19、I利息费用增加，应计计息增加 6-A原材料增加，应付账款增加 7-E银行存款减少，实收资本减少 8-F留存收益减少，应付股利增加，因为现在是宣布，还未实际发，所以构成了应付股利的负债 9-G实收资本增加，短期借款减少 10-H管理费用增加，银行存款减少 11-J销售收入增加，应收账款增加第二模块 会计循环 一、填空题 1在借贷记账法下，账户的结构是：账户的左方为（借 ）方，右方为（贷 ）方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，这取决于账户反映的性质。2借贷记账法的记账规则是（有借必有贷 ）、（ 借贷必相等 ）。3.下列的会计循环步骤正确的排列是 （ BGAFECHD ）A 登帐 B 交易发生 C
20、.调整分录后试算平衡 D 编制报表 E 编制调整分录 F 试算平衡. G 做会计分录 H 结账 二、单项选择题 1会计科目是（D ）。A会计要素的名称 B会计报表的项目名称C账簿的名称 D账户的名称2复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（ B ）账户中进行登记。A一个 B两个或两个以上 C两个 D有关3资产账户的借方登记（ A ）。A资产的增加 B 资产的减少 C费用的转销 D收入的减少4符合所有者权益类账户记账规则的是（A ）A 借方登记减少额 B 贷方登记减少额C 期末一般无余额 D 和费用类账户记账规则相同5资产类账户的期末余额应在（A ）。A账户的借方 B账户的贷方 C有时在借方，
21、有时在贷方 D以上答案都对6.假如某企业某账户本期期初余额为 5 600 元，本期期末余额为 5 700 元，本期减少发生额为 800 元，则该企业本期增加发生额为（A ）。 A. 900 B. 10 500 C. 700 D. 12 1007.预收购货单位预付的购买产品款，应看作( B )加以确认。A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入8.在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于( A )。A.期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额B.期初借方余额本期贷方发生额本期借方发生额C.期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额D.期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额9.登记账簿的依据
22、是（B ）。A 经济合同 B 记账凭证 C 明细分类账 D 有关文件10.预付供应单位材料款，可将其视为一种（ D）。A 负债 B 所有者权益 C 收益 D 资产11.企业的本期增加发生额是指（D ）。 A. 本期某一增加的数额 B. 本期增加金额合计本期减少金额合计 C. 本期期初余额本期增加合计 D. 本期增加金额合计12.某厂今年 5 月份销售 A 产品一批，货款计 20000 元，下月才能收回。5 月份销售 B 产品一批，货款 15000 元已收讫。5 月份收回上月赊销给荣华公司的 A 产品货款 30000 元。按照权责发生制，该厂今年 5 月份的收入应为（C ）A65000 元 B.
23、 45000 元 C. 35000 元 D. 50000 元13.下列不属于企业经济利益流入的是（ ）A 销售收入 B 租金收入 C 为第三方代收的款项 D 投资收入14.下列账户中，属于实账户是（ C ） 。A.其他应收款 B.销售费用C.主营业务收入 D.财务费用15.下列账户中，属于虚账户是（ A ） 。A.生产成本 B.长期借款C.主营业务成本 D.资本公积 16.将账户的期末余额转入“本年利润”账户，转入“本年利润”借方的是（D ）A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.支出类账户17.本期“本年利润”账户借方发生额大于贷方发生额的，则意味着企业当年（B ）A.盈利B.亏损C.
24、不盈不亏D.与盈亏无关18. 结账就是在会计期末计算并结转各账户的( B )。 A.本期发生额 B.期末余额C.期初余额 D.本期借方发生额19.“应收账款”账户的期初借方余额为 8000 元，本期贷方发生额为 6000 元，本期借方发生额为 10000 元，则期末余额为（B ）A借方 4000 元B借方 12000 元C贷方 4000 元D贷方 12000 元三、多项选择题 1.（ABCD ）的说法是正确的。 A. 本期的期末余额即为下期的期初余额 B. 如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额 C. 账户的余额一般与记录增加额在同一方向 D. 每一个账户都有一个科学而简括的名称，用以说
25、明账户所记录的经济业务 E 账户的期末余额计算公式=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.有关账结法，下列说法正确的是（ABCD ）A 每个会计期末（1 月月末-12 月月末）都要将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户。 损益类账户的期末余额变为 0。B “本年利润”账户的期末余额就是年初开始累计到本月末的净利润。C“本年利润”在年末时也要结清，年末余额转入“利润分配-未分配利润” 。 D“本年利润”是用于累计计算本月利润和本年累计利润的临时性账户。E “本年利润”是实账户。3账户的基本结构，一般应包括下列内容（ABCD ）。A.账户的名称 B日期和摘要 C.凭证种类和号数 D增加、
26、减少的金额及余额4.复式记账法的优点是( ABCD )。A.账户对应关系清楚，能全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉B.便于试算平衡，以检查账户记录是否正确C.能全面、系统地反映经济活动的过程和结果D.所记账户之间形成相互对应的关系5.在借贷记账法下，期末结账后，一般有余额的账户有（ABE ）。A.资产账户 B 负债账户 C 费用账户 D 收入账户 E 所有者权益账户6.借贷记账法下账户借方登记( ACD )。A.资产增加 B.费用减少 C.负债减少 D.所有者权益减少 E.收入、利润增加7.账户中各项金额的关系可用( ABCE )表示。A.本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额B.本
27、期期初余额上期期末余额C. 本期期末余额本期减少发生额期初余额本期增加发生额D. 对于所有者权益账户，本期期末余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额E.对于资产账户，本期期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额8.借贷记账法的试算平衡公式是（ BC ） 。A每个账户借方发生额=每个账户贷方发生额B全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计C全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D每个账户期末借方余额=每个账户期末贷方余额9在借贷记账法下，账户的借方登记（ABE ）。A资产的增加 B成本费用的增加 C收入的增加 D所有者权益的增加 E 负债的减少10.下列账
28、户，用贷方登记增加数的账户有 （ABCDE ）A 盈余公积 B 应付账款 C 预收账款 D 其他业务收入 E 累计折旧11.下列是虚账户的是（ AEF ）A 损益类的收入账户 B 资产账户 C 成本类账户 D 所有者权益账户E 费用类账户 F “本年利润”账户 12期末余额在账户借方的有（AD ）。A资产类账户 B负债类账户 C所有者权益类账户 D成本类账户13. 下列说法正确的是（ ABCDEF ）A 记账凭证的优点之一在于反映交易的两方面影响，反映交易的全貌B 记账凭证的优点是可以轻易地核对记账的正确性C 做分录前应认真审核原始凭证，以保证记账的真实性D 账簿的优点在于汇总反映某一账户的详
29、细发生额和余额变化情况E 账簿上只反映某笔交易的某一方面影响，不能反映交易全貌F 记账凭证和账簿间通过凭证编号建立勾稽查找关系14下列错误中，哪些不能通过试算平衡发现（ACD ）。A某些经济业务未登记入账 B在登帐时，只登记借方账户金额，未登记贷方金额到贷方相应账户C应借应贷的账户中借贷方向记反D借贷双方同时多记了相等的金额15.下列各项记账差错中，运用余额试算平衡法可查出其错误的有(AD )。A.在过账时误将借方数额过入贷方 B.一笔业务的记录全部被漏记C.一笔业务的记录借贷双方金额发生同样的错误D.某一账户借方或贷方本期发生额的计算有误 E.过账时误将某账户发生额过入另一账户的同一方向三、
30、判断题1借、贷不仅作为记账符号，其本身的含义也应考虑， “借”只能表示债权的增加，“贷”只能表示债务的增加。 （ ） 2. 账户与会计科目两者是完全一致的，没有什么区别。 （ ）3.总分类账户又称为总账账户、一级账户。下面可以设二级账户、三级账户，这些统称为明细分类账户。 （ ）4.总分类账期末余额应与所属明细分类账期末余额合计数相等。 （ ）5.成本类账户与费用类账户两者均借方记增加，其区别在费用类账户往往有期末余额，而成本类账户没有期末余额。 （ ）6.所有者权益类账户增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在该账户的借方，其余额一般出现在账户的借方。 （ 错 ）7通过试算平衡表检查账
31、簿记录，如果借贷不平衡，可以肯定记账有错误，但平衡也不能肯定记账完全正确。 （ ）8.账项调整（调整分录的编制）是根据复式记账原理的需要进行的。 （ ）9.所有总分类账户都要设置明细分类账户。 （ ）10在所有账户中，借方均登记增加额，贷方均登记减少额。 （ ）11一般来说，各类账户的期末余额方向与记录增加额的方向保持一致。 （ ） 12复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等地金额，在相互关联的两个账户中进行记录的一种记账方法。 （ ）13复式记账可以反映经济业务的来龙去脉。 （ ）14.累计折旧的账户结构与负债类一样，贷方记增加，借方记减少。 （ ） 四、业务核算题 习题（一）目的：
32、练习账户的结构及账户金额的计算方法。资料：中意公司 2009 年 12 月 31 日有关账户的资料如下：期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方长期投资400 000 220 000 10 000 （ 61000 ）银行存款60 000 （ 11000 ） 80 000 90 000应付账款80 00070 000 60 000 （ 7000 ）短期借款45 000（25000 ） 10 000 30 000应收账款（40000 ） 30 000 50 000 20 000实收资本350 000 （ 27000 ） 620 000其他应收款25 00
33、025 000 （ 0 ）要求：根据账户期初余额，本期发生额和期末余额的计算方法，填列上表中的空缺部分。习题（二）目的：练习账户对应关系及会计分录的编制。资料：星海公司 2009 年 8 月份有关账户记录如下：现 金 材 料 期初余额 150 期初余额 98000 500 350 82000 150000100 58600 期末余额 400 期末余额 88600 银行存款 应收账款 期初余额 89600 500 期初余额 45800 15800 70000 1580030000 58600 2010020000 20000 期末余额 16300 期末余额 9900 固定资产 实收资本 期初余额
34、 370000 期初余额 483000124000 124000 期末余额 494000 期末余额 607000生产成本 应付账款 期初余额 42280 期初余额 35800150000 70350 82000 期末余额 192280 期末余额 47450短期借款期初余额 8432020000 30000期末余额 94320要求：根据上述账户记录，补编会计分录，并大概说明每笔经济业务的内容。借：现金 500贷：银行存款 500【取现 500 元】借：材料 82 000贷：应付账款 82 000【赊购材料】借：固定资产 124 000贷：实收资本 124 000【所有者以固定资产增资】借:生产成
35、本 150 000贷：材料 150 000【材料用以生产】借:应付账款 70350贷：银行存款 70 000现金 350【偿还赊欠的购货款】借:银行存款 15800贷：应收账款 15800【收到购货单位的货款】 借:材料 58600贷：应收账款 58600【购买材料】借:银行存款 30 000贷：短期借款 30 000【向银行借款】借:现金 100银行存款 20 000贷：应收账款 20100【收到购货单位赊欠的货款】借:短期借款 20 000贷：银行存款 20 000【偿还银行欠款】习题三（一）目的：练习用借贷记账法编制会计分录和登记账簿。（二）资料：1张三商店 2010 年 2 月初有关账
36、户余额如下：资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额银行存款 15.5 万 短期借款 10 万其它预付款 0.25 万 应付账款 3 万库存商品 5 万 其它预收款 0.5 万固定资产原值 9.8 万 应付职工薪酬 0.8 万减：累计折旧 0.1 万 应付利息 0.05 万负债合计 14.35 万实收资本 15 万本年利润 1.1 万所有者权益合计 16.1 万资产合计 30.45 万 负债及所有者权益合计 30.45 万22010 年 2 月发生如下经济业务： 2 月 1 日，张三增投了 10 万元银行存款。 2 月 3 日，用银行存款偿还供应商 1 月份赊欠的 3 万元货款。 2 月 8
37、 日，支付 8000 元员工工资。 2 月 10 日，又购入了一批商品，价款 5 万，赊欠。 2 月 12 号销售商品（进价为 6 万元），收入 10 万元，下月收款。 2 月 13 日，购买了办公用品 0.5 万元。 2 月 20 日，用银行存款购入股票 10 万元进行短期性投资。其他相关资料：2 月员工工资 8000 元，于 3 月 8 日支付。 2 月计提设备和门面折旧费用1000 元。1 月 1 日曾向银行借款 10 万，一年期 6%，半年一次付息。1 月 1 日购买了半年的保险 3000 元。1 月 1 日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金 6000 元。 2 月底，办公用品还剩
38、 0.3 万元。【办公用品记“低值易耗品”账户，短期投资记“交易性金融资产”账户，各种日常经营费用记入“管理费用”账户】（三）要求： 1根据资料 2 编制会计分录； 2根据所编会计分录登记 T 型账户；3 编制期末余额的调整前试算平衡表；4. 根据编制月末调整分录；5编制调整后试算平衡表；6 编制结账分录；7 编制资产负债表和利润表；答：1 编制会计分录2 月 1 日，张三增投了 10 万元银行存款。（1）借：银行存款 10 万贷：实收资本 10 万2 月 3 日，用银行存款偿还供应商 1 月份赊欠的 3 万元货款。（2）借：应付账款 3 万贷：银行存款 3 万2 月 8 日，支付 8000
39、元员工工资。（3）借：应付职工薪酬 0.8 万贷：银行存款 0.8 万2 月 10 日，又购入了一批商品，价款 5 万，赊欠。（4）借：库存商品 5 万贷：应付账款 5 万2 月 12 日，销售商品（进价为 6 万元），收入 10 万元，下月收款。（5）借：应收账款 10 万贷：主营业务收入 10 万借：主营业务成本 6 万贷：库存商品 6 万2 月 13 日，购买了办公用品 0.5 万元。（6）借：低值易耗品 0.5 万贷：银行存款 0.5 万2 月 20 日，用银行存款购入股票 10 万元进行短期性投资。（7）借：交易性金融资产 10 万贷：银行存款 10 万2根据所编会计分录登记 T 型
40、账户借 银行存款 贷 期初余额 15.5 万（1） 10 万 （2） 3 万 （3） 0.8 万（6） 0.5 万（7） 10 万期末余额 11.2 万借 其他预付款 贷期初余额 0.25 万期末余额 0.25 万3 编制期末余额的调整前试算平衡表调整前余额 调整分录 调整后余额账户名称借方余额 贷方余额 借方 贷方 借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2 万交易性金融资产 10 万应收账款 10 万库存商品 4 万其它预付款 0.25 万 万低值易耗品 0.5 万固定资产（原值） 9.8 万 万短期借款 10 万 万应付账款 5 万 万其它预收款 0.5 万 万应付职工薪酬 0 万应计利
41、息 0.05 万 万累计折旧 0.1 万 万实收资本 25 万 万本年利润 1.1 万主营业务收入 10 万 万主营业务成本 6 万 万营业费用 0 万财务费用 0 万其他业务收入 0 万合计 51.75 万 51.75 万 万说明：损益类账户的 2 月初余额为 0。其他账户的 2 月初余额即 1 月期末余额。试算平衡表上列示所有拥有期末余额的账户，不能漏列，否则无法平衡。4. 根据编制月末调整分录；其他相关资料：2 月员工工资 8000 元，于 3 月 8 日支付。 2 月计提设备和门面折旧费用1000 元。1 月 1 日曾向银行借款 10 万，一年期 6%，半年一次付息。1 月 1 日购买
42、了半年的保险 3000 元。1 月 1 日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金 6000 元。 2 月底，办公用品还剩 0.3 万元。借：营业费用-职工薪酬 0.8 万贷：应付职工薪酬 0.8 万借：营业费用-折旧费 0.1 万贷：累计折旧 0.1 万借：财务费用 0.05 万贷：应付利息 0.05 万借：营业费用-保险费 0.05 万贷：其他预付款 0.05 万借:其他预收款-租金 0.1 万贷：其他业务收入 0.1 万借：营业费用-办公用品 0.2 万贷：低值易耗品 0.2 万【说明：办公用品 2 月消耗了 2000 元，应该将耗用部分转为费用，并减少低值易耗品的账面残留价值。 】5、编
43、制调整后期末余额试算平衡表调整前余额 调整分录 调整后余额账户名称借方余额 贷方余额 借方 贷方 借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2 万 11.2 万交易性金融资产 10 万 10 万应收账款 10 万 10 万库存商品 4 万 4 万其它预付款 0.25 万 0.05 万 0.2 万低值易耗品 0.5 万 0.2 万 0.3 万固定资产（原值） 9.8 万 9.8 万短期借款 10 万 10 万应付账款 5 万 5 万其它预收款 0.5 万 0.1 万 0.4 万应付职工薪酬 0 0.8 万 0.8 万应计利息 0.05 万 0.05 万 0.1 万累计折旧 0.1 万 0.1 万
44、0.2 万实收资本 25 万 25 万本年利润 1.1 万 1.1 万主营业务收入 10 万 10 万主营业务成本 6 万 6 万营业费用 0 1.15 万 1.15 万财务费用 0 0.05 万 0.05 万其他业务收入 0 0.1 万 0.1 万合计 51.75 万 51.75 万 1.3 万 1.3 万 52.7 万 52.7 万【说明：营业费用调整分录借方 1.15 万=0.8 万+0.1 万+0.05 万+0.2 万】6 编制结账分录；借：主营业务收入 10 万其他业务收入 0.1 万贷：本年利润 10.1 万借：本年利润 7.2 万贷：主营业务成本 6 万营业费用 1.15 万财务费用 0.05 万借 本年利润 贷期初余额 1.1 万结 7.2 万 结账 10.1 万期末余额 4 万7 编制资产负债表和利润表；张三商店资产负债表编制单位：张三商店 2010 年 2
