1、基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究I基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究摘要：随着国家经济模式的不断发展，国内财政领域内的各项措施也在紧锣密鼓的展开，并逐渐向信息化模式发展。而在高等院校财务预算的应用方面，也逐渐开始加入了绩效评价体系的具体应用。绩效评价体系的高等院校财务预算，可以合理保证高等院校的正常运作，使高校内的各类开支进行合理控制与分配。但是各个高校之间的发展模式不同，传统模式的财务预算与绩效评价体系的结合运用程度也各不相同，这也就造成了绩效评价的决算与财务的预算脱节，这给高等院校的统一规划带来了很大的不便。因此，需要高等院校针对学校自身的财务预算进行绩效评价，努力提高自身高校的
2、整体预算管理水平。这不仅是对教育工作的决策的肯定，还是针对高等院校自身进行办学实践的一次改进。本文通过对四川高等院校的分析与调查，发现本文构建的基于绩效评价体系的高等院校财务预算体系具备一定的可操作性，对于国内其他高等院校执行绩效评价工作也具备一定的参考价值，可以帮助高等院校提高财务预算管理水平。关键字：绩效评价体系；高等院校；财务预算基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究IIAbstractWith the continuous development of the national economy mode , within the field of domestic financial
3、measures also intense start and gradually to the development of the information model . The universities financial budget , gradually start adding the specific application of the performance evaluation system . The universities financial budget of the performance evaluation system , it is reasonable
4、 to ensure the normal functioning of the institutions of higher learning , reasonable control and distribution of various types of expenditure within the college . But a different model of development between the various colleges and universities , the traditional model of financial budget and the u
5、se of a combination of the degree of the performance evaluation system is also different , which also resulted in the performance evaluation of the accounts and financial budget disjointed , to institutions of higher learning unified planning to bring a lot of inconvenience . Therefore , we need ins
6、titutions of higher learning for the schools own financial budget performance evaluation, and strive to improve the overall level of budget management of their own universities . This is not only affirmed the decision-making education work , or an improved educational practice for institutions of hi
7、gher education itself . By analysis and investigation , 基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究IIIfound that the performance-based evaluation system built institutions of higher learning have a certain degree of financial budget system operability Sichuan institutions of higher education , also have a certain reference
8、 value for other institutions of higher learning and the implementation of performance evaluation . can help colleges and universities to improve the level of financial budget management .Key word: performance evaluation system ; institutions of higher learning ; financial budget基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究I
9、目 录1 绪论 .11.1 研究背景与意义 .11.2 研究内容 .11.3 国内外研究综述 .21.3.1 国内研究现状 .21.3.2 国内研究现状 .31.4 研究方法与措施 .41.4.1 研究方法 .41.4.2 研究的措施 .52.理论基础 .52.1 高等院校财务预算绩效理论 .52.2 高等院校财务预算绩效管理评价体系理论 .73、高等院校财务预算绩效评价体系实施的背景 .83.1 国家教育经费管理形势 .83.2 国内高等院校财务现状和存在的问题 .93.2.1 赤字预算问题的存在 .93.2.2 预算编制方法的不健全 .93.2.3 预算执行力度较低，没有约束性 .103.
10、2.4 预算缺乏监督机制 .104. 基于绩效评价体系的高等院校财务预算构建 .104.1 高等院校财务预算绩效评价体系构建的必要性 .114.2 高等院校财务预算绩效评价体系构建的原则 .124.3 绩效评价的途径和流程 .144.4 指标体系的内容 .154.4.1 财务指标的选取 .154.4.2 非财务指标的选取 .164.5 因子分析法的设置 .17基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究II4.5.1 因子分析法的基本思想 .174.5.2 因子分析法的基本步骤 .184.5.3 因子分析法的基本模型 .185.实施措施 .185.1 增强高等院校财务预算绩效评价的意识 .185.2
11、 完善绩效评价的信息系统的建设 .195.3 健全高等院校财务预算编制机构 .205.4 推进财务预算编制精细化，实现预算、核算、决算一体化 .205.5 建立健全相关制度 .205.5.1 健全高等院校财务管理等方面的规章制度 .215.5.2 建立健全的高等院校财务预算责任人制度 .215.5.3 建立健全的高等院校财务预算内部审计制度 .215.5.4 建立健全的高等院校财务预算奖罚机制 .215.5.5 建立健全的高等院校财务预算可行性论证制度 .245.5.6 建立健全的高等院校财务预算绩效后评价机制 .245.5.7 建立健全的高等院校财务预算会计改革机制 .256. 基于绩效评价
12、体系的高等院校财务预算的实例剖析 .266.1 评价信息的采集与处理 .266.1.1 评价信息的采集 .266.1.2 指标标准化处理 .266.2 因子分析过程及结构 .276.2.1 因子分子过程 .276.2.2 因子解释 .326.2.3 评价因子综合得分及排序 .336.2.4 数据结论分析 .346.3 基于绩效评价体系,对高等院校财务预算提出的优化建议 .357.结论 .367.1 主要结论 .367.2 创新之处 .37基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究III7.3 局限性 .377.4 进一步研究的问题 .37致谢 .38参考文献 .38基于绩效评价体系的高等院校财务预
13、算研究11 绪论1.1 研究背景与意义随着经济的不断发展，国内财政领域中的各项研究措施也在不断展开，并逐渐由传统模式转为现代化的基础设备。传统财务职务的改变是一个重大的突破，特别是在高等院校财务预算的应用方面，这也待定了绩效评价体系在高等院校财务预算应用中的基础。近几年来，教育部门也正在紧紧围绕着这一工作热点进行深入改革研究，并积极的要求高等院校建立适合自身学校发展的，基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究，并给予各个方向进行研究的展开。高等院校与企业不同，但是也属于公共财物支出的一部分。然而，随着我国教育事业的不断发展，高等院校的办学能力也在不断增强，高等院校财务问题正面临着一次巨大的改革与
14、创新。在企业中，新的会计制度的颁布使高等院校的财务核算变得规范。这也是充分地利用高等院校现有的财务和会计数据进行分析，然后就学校内部的财力资源进行整合。燃文，为了可以有效掌握高等院校的财务总体实力，但是在此期间，依旧会发生一些财务风险。所以就需要建议一套专门的高等院校财务预算绩效管理评价体系，针对这些问题进行财务预警，及时的针对所发生的财务问题做出相应的建议与措施。然而在目前的高等院校财务预算绩效管理评价体系并不完善，还存在很多漏洞与不足，所以，还需要针对各个高等院校中的不同的情况进行具体分析，然后对其继续总结。本文也正是以绩效评价管理体系为导向，将高等院校财务预算绩效管理模式与财务预算管理进
15、行结合，重新构造出一套适合四川高等院校的高等院校财务预算绩效管理评价体系，对四川高等院校进行绩效评价，并解决学校在财务管理中出现的问题，进一步提高学校的财务预算管理能力。1.2 研究内容本文共分为五章，各章主要内容分别如下：第一章，绪论。主要说明本文的选题背景与意义、研究内容与方法。第二章，理论基础。主要介绍了高等院校财务预算绩效理论与高等院校财基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究2务预算绩效管理评价体系理论。第三章，高等院校财务预算绩效评价体系实施的背景。主要介绍了国家教育经费管理形势，并分析了国内高等院校财务现状和存在的问题。第四章，基于绩效评价体系的高等院校财务预算构建。主要介绍了高等
16、院校财务预算绩效评价体系构建的必要性，体系构建的原则，效评价的途径和流程，即如何来评价以及步骤评价，并针对指标进行设计与选择，设计权重的设置。第五章实施措施。主要介绍了增强高等院校财务预算绩效评价的意识，如何完善绩效评价的信息系统的建设，健全高等院校财务预算编制机构，健全高等院校财务预算编制机构，以及建立健全相关制度等。第六章，基于绩效评价体系的高等院校财务预算的实例剖析。主要介绍了.四川省高等院校财务预算绩效评价体系研究设计，并分析了高等院校财务预算绩效评价体系研究所需设备、样本选取、实例结果与结果。最后基于绩效评价体系,对高等院校财务预算提出的优化建议。第七章，作出结论，对全文进行总结。1
17、.3 国内外研究综述1.3.1 国内研究现状胡乃联，宋鑫(2009)的研究证明财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。傅瑜（2010）通过实证研究证实了高等学校财务预算即高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务计划。陈德华（2011）认为，高等院校在教育的经济效益方面是一个劳动消耗与经济产出的对比，当一个学校的教育投入与产出呈现出一定的社会价值的时候，那么其就会存在一定的价值性，当这种价值性符合社会的需求的时候，与社会经济发展相适应，那么才会是教育的经济效益得到长远的发展。宋加山(2011)认为由于高等院校的财务绩效评价指标
18、的构建内容较为丰富，而对其进行评价状况也有很多种，例如可以在高等院校财务状况的具体分析指基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究3导下，选用定量与定性评价相结合的方式，以较为直接、简单的方式将重要的数据信息与内在的联系进行结合，构建高等院校的财务绩效评价指标体系。张子敬（2010）认为高等院校的教育发展离不开国家的政治发展与经济模式的改革，并且还可以决定未来国家教育部门财务会计工作的创新调整。随着我国教育模式的不断改革，高等教育的发展也是一种经济的投资，而高等教育财务工作的发展，也促进了以会计信息为主导的工作模式。改革开放影响了新一代的政策发展，也影响了高等教育的改革，并取得了较为显著的成绩。李
19、辉煌（2010）认为，随着国家企事业单位新会计法则的颁布与实施，会计在财务核算的步骤上变得越来越复杂，会计的数据也更为多样化，为基于绩效评价体制的高等院校财务预算提供了较为现实的基础。更为重要的是，随着教育事业的不断发展，教育产业的经济性变得越来越明显，就像投资的渠道上更加呈现出多元化一样。国家、政府、债权人、民众等对高等院校的教育事业发展投入了更多的关注，而高等院校的整体实力与教学水平等也成为了关注的重点。赵启辉（2009）对绩效指标的概念进行深入研究的基础上进行了总结性的描述，其认为，高等院校的教育投资与社会经济市场的经济投资一样，具备一定供求矛盾，而这个矛盾产生的主要根源就是教育需求模式
20、的缺乏性与教育资源模式的稀缺性。高等院校的教育需求模式是指在一定时间内或者是一定的区域内的高等院校机构可以提供的可以受教育的机会；而高等教育资源的需求，是指社会和个体对高等院校提供的教育进行经济支付能力的需要。由于受到筹措教育经费能力、政府动员、政府动员、教育投入规模、教师供给的限制，而高等教育在供给方面也不是无限制的。而人们对于高等院校提供的高等教育的未来经济研究趋势也存在较高的要求和标准，对于高等教育存在着较高的需求，所以高等院校的教育模式始终落后于人们的需求。温博慧（2010）认为。从目前高等院校财务预算绩效管理评价体系的应用来看由于高等院校财务预算绩效管理评价体系有很多优点，它在针对高
21、等院校财务预警问题有着明显的优越性，作为一种新兴的评价体系，高等院校财务预算绩效管理评价体系有着非常广阔的应用前景。1.3.2 国内研究现状基于绩效评价体系的高等院校财务预算研究420 世纪 90 年代，意大利学者 Dorigo M 等人认为财务预算是指映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等。Akgiray et al(2009)认为，预算是对未来的一定时间内(通常为一年)的收入和支出的计划，是高等学校日常组织收入和控制支出的依据。同时，它也是一个学校的规模和事业发展方向的综合反映。Cheung 和 Lai(2010)研究认为
22、恰当的参数选择，可以使蚁群算法有较好的性能，较快地收敛到全局较优解。LOPPLUY(2011)认为，高等教育的发展是为了调解社会的未来发展，并且满足教育的社会功能，不断地创造更高教育层次的人才，不断的传播和创造知识，加快人类和民族的整体素质的提升。这种改变也是一种来自于社会主义市场经济的改变，可以反映出一个学校的教育经济功能。就高等院校而言，经济效益也是一种教育的投入，是在社会主义市场的一种基本投入，可以作为一种最基本的社会需求。shaded(2010)认为，高等院校的绩效指标是一种通过数量进行衡量学校内部实施的各类活动的一种测量工具，这种测量工具具备一定的绝对性，也是可以相对与某种数据进行研
23、究；其可以是基数性的，也可以是偶数性的；可以使一种固定的较为机械式的运算程序，也可以是一种同类学校之间的排名过程。由此可见，高等院校的绩效评价指标正在面临着更多的意义。Append(2010)认为，高等院校的教育发展离不开国家的政治发展与经济模式的改革，并且还可以决定未来国家教育部门财务会计工作的创新调整。随着我国教育模式的不断改革，高等教育的发展也是一种经济的投资，而高等教育财务工作的发展，也促进了以会计信息为主导的工作模式。改革开放影响了新一代的政策发展，也影响了高等教育的改革，并取得了较为显著的成绩。2011 年，Dorigo M 等人系统阐述了高等院校财务预算绩效管理评价体系的基本原理和数学模型，并且初步探讨了高等院校财务预算绩效管理评价体系初始化参数对财务预算性能的影响以及对比分析了其它评价体系。自此以后，高等院校财务预算绩效管理评价体系引起了世界各国许多学者的注意其应用领域也讯速得到拓宽。1.4 研究方法与措施
