1、项目十二：财务报告,项目十二：财务报告,项目十二：财务报告,学习目标,1、理解财务报告的概念和构成2、掌握资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法3、了解现金流量表和所有者权益变动表的结构和内容并理解附注的内容和中期财务报告的编制原则和要求,项目十二：财务报告,学习重点、难点,重点：资产负债表和利润表的结构、内容和 编制方法的掌握。难点：资产负债表和利润表的编制,项目十二：财务报告,学习任务,认识财务报告,学习资产负债表的编制,学习利润表的编制,认识现金流量表和所有者权益变动表,了解附注和中期财务报告,项目十二：财务报告,任务一：认识财务报告,一、财务报告的概念企业财务会计报告，是指企业对外提
2、供 的反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务报告的分类企业的财务会计报告根据所反映的期间 长短的不同分为年度、半年度、季度和月 度财务会计报告。通常将半年度、季度和月度财务会计报 告统称为中期财务会计报告。,三、财务报告的构成企业的财务报告由财务报表和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。 企业向外提供的财务报表包括：资产负债表 利润表、现金流量表、所有者权益（或股 东权益，下同）变动表、附注等。 四、财务会计报表的作用（略） 五、财务报告编制要求 真实可靠、相关可比、全面完整 编报及时、便于理解,项目十二：财务报告,任务二：学习资产负债表的编制
3、,一、资产负债表概述(一)资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有的或 控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净 资产的要求权。 (二)资产负债表的作用1资产负债表可以提供某一日期的资产总额及其 构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。2资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其 构成，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债 务以及清偿的时间。3资产负债表可以提供某一日期的所有者权益的 构成情况，表明企业所有者所拥有的权益，据以判 断资产保值、增值的情况以及对负债的保障程度。4资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料。,项目十二
4、：财务报告,任务二：学习资产负债表的编制,(三)资产负债表的内容和结构1资产负债表的内容在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分类分项反 映。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资 固定资产、无形资产及其他资产等；负债也按流动性大小进行列 示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本 (或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。2资产负债表的结构我国的资产负债表正表采用账户式结构。 即左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。资产总计与负债 和所有者权益总计应当相等。 二、资产负债表的编制,项目十二：财务报告,任务二：学习资产负债表的编制,练习编制资
5、产负债表：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。209年1月1日资产负债表(简表)资料如下：,资产负债表(简表) 编制单位：甲上市公司 209年1月1日 单位：万元,项目十二：财务报告,任务二：学习资产负债表的编制,209年甲上市公司发生如下交易或事项： （1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。 （2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100
6、万元。 （3）计算并确认短期借款利息5万元。 （4）计算并确认坏账准备8万元。 （5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。 （6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。 （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。 （8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。 （9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。 （10）计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。 （11）转销无法支付的应付账款30万元。
7、（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑 其他因素)；提取盈余公积3.6万元。 要求：编制2009年12月31日资产负债表,项目十二：财务报告,任务三：学习利润表的编制,一、利润表的概念利润表示反映企业在一定会计期间经营成果 的会计报表。利润表把一定会计期间的收入与 同一会计期间相关的费用进行配比，以计算 出企业一定时期的净利润(或净亏损)。,项目十二：财务报告,任务三：学习利润表的编制,二、利润表的作用(1)利润表可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现 的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。 (2)利润表可以反映企业一定会计期间的
8、费用耗费情况，即耗费的 主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财 务费用、营业外支出等。(3)利润表可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现 情况，据以判断资本保值、增值情况。(4)利润表可以反映企业不同时期的比较数字(本月数、本年累计 数、上年数)，便于会计报表使用者分析判断企业未来利润的发展 趋势和获利能力，作出正确的经营决策。 三、利润表的内容和结构,项目十二：财务报告,任务三：学习利润表的编制,练习编制利润表： 实训资料 A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品
9、。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。 2009年度，A公司相关经济业务和事项如下： （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 （2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 （3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料6
10、0万元，企业管理 部门领用原材料20万元。 （4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 （5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 （6）本年计提坏账准备13万元。 （7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 （8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考
11、虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 （9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 （11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：编制会计分录并编制利润表,项目十二：财务报告,任务四：认识现金流量表和所有者权益变动表,一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物(除特别注明外以下所指的现金均含现金等价物)流人和流出信息的会计报表。 二、现金流量表的作用(1)现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。(2)现金流量表有助于预测
12、企业未来现金流量。(3)现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 三、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 所有者权益变动表（见课本）,项目十二：财务报告,任务五：了解附注和中期财务报告,附注： 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是为便于使用者理解会计报表的内容而对其编制依据、原则和方法及主要项目等所作的解释，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容所作的补充说明。 会计报表附注的编制形式会计报表附注的编制形式有以下五种： 1.尾注说明，一般适用说明内容较多的项目； 2.括弧说明，为会计报表主体提供补充信息； 3.备抵与附加账户，能够为会计报表使用者提供更多有意义的信息； 4.脚注说明，是在报表下端进行的说明； 5.补充说明，解释一些无法列入会计报表主体中的内容。,项目十二：财务报告,任务五：了解附注和中期财务报告,中期财务报告： 中期财务报告是指所涉期间短于一个会计年度的财务报告，例如季报、半年报等。 中期财务报告至少应当包括以下组成部分： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）会计报表附注。,项目十二：财务报告,谢谢,
