1、第 1 页,共 9 页第六章 现金及应收款项练习四.总价法1.5 月 2 日 借:应收款项 108000贷:主营业务收入 1080002.5 月 10 日 借:银行存款 78400财务费用 1600贷:应收账款 800003.6 月 10 日 借:银行存款 28000贷:应收账款 28000练习六.1.1993 年 坏账准备金 200 万5=10000(元)借:资产减值损失 10000贷:坏账准备 100002.1994 年发生坏账时 借:坏账准备 12000贷:应收账款甲企业 6000乙企业 60001994 年年末应提取坏账准备=400 万5+(1.2-1)=2.2 万借:资产减值损失 2
2、2000贷:坏账准备 220003.1995 年注销坏账(乙企业)6000 元时借:应收账款乙企业 6000贷:坏账准备 6000收钱时 借:银行存款 6000贷:应收账款乙企业 60001995 年年末应提取的坏账准备为:100 万5-(2+0.6)=-2.1 万借:坏账准备 21000贷:资产减值损失 21000练习八1.3 月 5 日 借:应收票据 20000贷:主营业务收入 200002.35 天后贴现(即 4 月 9 日)票据到期值=20000(1+8%90/360)=20400(元)贴现息=2040010%35/360=198(元)贴现额=20400-198=20202(元)借:银
3、行存款 20202贷:应收票据 20000财务费用 2023.不做会计处理。在应收票据备查簿中注销。第 2 页,共 9 页4. 借:应收票据 54000贷:应收账款 540005.票据到期值=540008%60/360+54000=54720(元)贴现息=547209%45/360=615.6(元)贴现额=54720-615.6=54104.4(元)借:银行存款 54104.4贷:应收票据 54000财务费用 104.46. 借:应收账款 54970贷:银行存款 549707. 借:应收票据 60000贷:应收账款 600008.票据到期值=60000(1+10%60/360)=61000(元
4、)贴现息=6100010%50/360=847(元)贴现额=61000-847=60153(元)借:银行存款 60153贷:应收票据 60000财务费用 153第七章 存货P22 练习五(1) 借:原材料 92 500材料成本差异 7 500贷:银行存款 100 000(2) 借:材料采购 60 000贷:银行存款 60 000(3) 借:原材料 2 100贷:材料采购 1 600材料成本差异 500(4) 借:生产成本 120 000贷:原材料 120 000本月材料成本差异帐户:19807500500=5020(元)材料成本差异率: 5020 = 0.029 80 000+92 500+2
5、 100本月须用材料的实际成本:120 000+120 0000.029=123 480(元)第八章 投资第 3 页,共 9 页P28 练习一会计分录如下(1) 1998 年 1 月 1 日 借:交易性金融资产债券 204 000投资收益 400贷:银行存款 204 400 1998 年 6 月 30 日利息=200 00010% 61210 000借:应收利息 10 000贷:投资收益 10 000借:银行存款 10 000贷:应收利息 10 0001998 年 12 月 31 日借:银行存款 210 000贷:交易性金融资产 200 000投资收益 10 000(2) 1998 年 5 月
6、 1 日借:交易性及融资产股票 85 000应收股利 15 000投资收益 1 000贷:银行存款 101 000P28 练习二出售股票 2 的会计分录借:银行存款 9 200投资收益 800交易性金融资产公允价值变动 1 000贷:交易性金融资产成本 10 000公允价值变动损益 1 000P29 练习三测试法150 000(P F, 3 ,10%)+ 13 500(PA, 3 ,10%) = 112 650 + 33 561= 146 211150 000(P F, 3 ,12%)+ 13 500(PA, 3 ,12%)第 4 页,共 9 页= 106 650 + 32 413.5= 13
7、9 063.5插值法 146 211 10% 140 692 X%139 063.5 12%146 211 139063.5 = 146 211 140 692 2% 10% X%X = 11.5%折价摊销表计息日期 票面价值 投资收益 折价摊销 期末摊余成本1998.01.01 140 6921998.12.31 13 500 16 180 2 680 143 3721999.12.31 13 500 16 488 2 988 146 3602000.12.31 13 500 17 140 3 640 150 000会计分录:1998.01.01 借:持有至到期投资本金 150 000贷:银
8、行存款 140 692持有至到期投资利息调整 9 3081998.12.31 借:持有至到期投资应计利息 13 500利息调整 2 680贷:投资收益 16 1801999.12.31 借:持有至到期投资应计利息 13 500利息调整 2 988贷:投资收益 16 4882000.12.31 借:持有至到期投资应计利息 13 500利息调整 3 640贷:投资收益 17 140借:银行存款 190 500贷:持有至到期投资本金 150 000应计利息 40 500P29 练习四(1)取得时:1998 年 1 月 1 日借:持有至到期投资本金 200 000第 5 页,共 9 页利息调整 16
9、310贷:银行存款 216 310(2)溢价摊销表计息日期 票面价格 投资收益 摊销溢价 期末摊销成本1998.01.01 216 3101998.06.30 10 000 8 652 1 348 214 9621998.12.31 10 000 8 598 1 402 213 5601999.06.30 10 000 8 542 1 458 212 1021999.12.31 10 000 8 484 1 516 210 5862000.06.30 10 000 8 432 1 577 209 0092000.12.31 10 000 8 360 1 640 207 3692001.06.3
10、0 10 000 8 295 1 705 205 6642001.12.31 10 000 8 227 1 773 203 8912002.06.30 10 000 8 156 1 844 202 0472002.12.31 10 000 7 953 2 047 200 000(3)1998 年 1 月 1 日借:持有至到期投资本金 200 000利息调整 16 310贷:银行存款 216 3101998 年 12 月 31 日借:应收利息 10 000贷: 投资收益 8 598持有至到期投资利息调整 1 402(4)2000 年 1 月 1 日借:银行存款 210 000投资收益 586贷:
11、持有至到期投资本金 200 000利息调整 10 586 P29 练习五(1)1998 年年初借:长期股权投资东海公司 20 750贷:银行存款 20 750宣告发放股利时(20 000 元)第 6 页,共 9 页应收股利:20 000500/12 500 = 800借:应收股利 800贷:长期股权投资东海公司 800收到股利时借:银行存款 800贷:应收股利 8001999 年应冲减投资成本金额:【(40 000+20 000)40 000】4%800 = 0投资收益:40 0004%0 = 1 600借:银行存款 1 600贷:投资收益 1 600(2)如果东海公司 99 年净收益为 10
12、 000,会计分录相同P30 练习六长乐占有股份:100 00030% = 30 000 股1998 年 3 月 1 日借:长期股权投资星星公司 1000 800贷:银行存款 1 000 800净收益:50 00030% = 150 000借:长期股权投资损益调整 150 000贷:投资收益 150 000接受捐赠 20 000 元借:长期股权投资其他权益变动 6 000贷:资本公积其他资本公积 6 000资产评估增值 50 00030% = 15 000借:长期股权投资其他权益变动 15 000贷:资本公积其他资本公积 15 000宣告发放现金股利时借:应收股利 9 000贷:长期股权投资损
13、益调整 9 000第九章 固定资产练习五1. 借:工程物资(或者原材料) 250000贷:银行存款 2500002. 借:在建工程 200000贷:工程物资 200000第 7 页,共 9 页3 借:在建工程 72000贷:应付职工薪酬 60000其他应付款 12000借:应付职工薪酬 60000其他应付款 12000贷:银行存款 720004. 借:固定资产 272000贷:在建工程 2720005.固定资产成本=原始成本+重安装成本-原安装成本借:在建工程 53000贷:应付职工薪酬 8000原材料(或工程物资) 45000借:累计折旧 18720 营业外支出 17280贷:固定资产 36
14、000安装完毕后,借:固定资产 53 000贷:在建工程 53 0006. 借:制造费用 5000贷:原材料 5000联系七 双倍余额递减法折旧率=2/5100%=40%从 1995 年 2 月开始按月计提折旧折旧额(1995 年 2 月12 月 31 日)=36000040%11/12=132000(元)1996 年 1 月折旧额=36000040%1/12=120002 月12 月 31 日=(360000-36000040%)40%11/12=21600040%11/12=8640011/12=79200(元)1996 年全年计提折旧额=12000+79200=91200(元)1997
15、年全年计提折旧额=(36000-144000-86400)40%11/12+864001/12=5040011/12+7200=53400(元)1998 年全年计提折旧额=(129600-50400)40%11/12+504001/12=7920040%11/12+4200=3168011/12+4200=33240年数总和法1995.21996.1.31 折旧率=5/15折旧额=(360000-1000)5/1511/12第 8 页,共 9 页=3590005/1511/12=1096941996.219971.31 折旧率=4/1596 年折旧额=3590004/1511/12+35900
16、05/151/12=87756+9972=97728(元)1997.21998.1.31 折旧率=3/15=1/597 年折旧额=3590003/1511/12+3590004/151/12=65817+7978=73795(元)199821999.1.31. 折旧率=2/151998 年折旧额=3590002/1511/12+3590003/151/12=43878+5983=49861练习六双倍余额递减法第一年 800 0002/12133 333第二年 (800 000133 333)2/12111 111第三年 (800 000133 333111 111)2/12109 259第四年
17、 (800 000133 333111 111109 259)2/1291 049年数总和法第一年 (800 0003 000)12/78=122 615第二年 (800 0003 000)11/78=112 397第三年 (800 0003 000)10/78=102 180第四年 (800 0003 000)9/78=91 962会计分录:借:管理费用(或者制造费用) 91962贷:累计折旧 91062第十章 无形资产与其他资产练习二购入时:借:无形资产专利权 2000000贷:银行存款 2000000摊销:寿命按 10 年算每年摊销额=2000000/10=200000借:管理费用 200000贷:累计摊销 200000转让:借:银行存款 1800000第 9 页,共 9 页累计摊销 400000贷:无形资产专利权 2000000营业外收入 200000