1、财务会计各章分录汇总1第二章 货币资金与交易性金融资产一、现金1支付现金借：有关科目贷：库存现金2收取现金借：库存现金贷：主营业务收入等3暂借差旅费借：其他应收款贷：库存现金4现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢贷：其他应收款5现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入6现金短缺，属于由责任人或保险公司赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢7现金短缺，无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、银行存款1、收到银行存款汇单、银行存款收款通知借：银行存款贷：主营业务收入 或应收账款等应交税费应交增值税（销项税额）2、收到支票存根、付款通知借：原
2、材料 或销售收入贷：银行存款3、转至外埠存款借：其他货币资金贷：银行存款4、取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款5、用其他货币资金采购借：材料采购贷：其他货币资金6、退回其他货币资金借：银行存款贷：其他货币资金三、交易性金融资产1、取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收股利（宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款2、计提现金股利、股息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、实际收到现金股利、股息借：银行存款 或其他货币资金贷：应收股利应收利息4、期末计价，交易性金融工具的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产公允
3、价值变动贷：公允价值变动损益5、期末计价，交易性金融工具的公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动6、交易性金融资产的出售（赢利）借：银行存款 或其他货币资金贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益 同时借：公允价值变动损益贷：投资收益7、交易性金融资产的出售（亏损）借：银行存款 或其他货币资金交易性金融资产公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益第三章 应收账款一、应收票据1、取得应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费财务会计各章分录汇总22、应收票据持有期间的利息借：应收利息贷：财务费用3、不带息的
4、商业汇票到期，按时承兑借：银行存款 或其他贷：应收票据4、带息的商业汇票到期，按时承兑借：银行存款 或其他贷；应收票据财务费用（未计提利息）5、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据6、带息的商业汇票到期，拒绝付款，协议再次开出商业汇票，承诺下次见票付款借：应收票据贷：应收票据财务费用7、不带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据8、带息的商业汇票到期，拒绝付款，票据有银行退回借：应收账款贷：应收票据同时借：应收利息贷：财务费用9、不带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据10、
5、带息应收票据的贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据应收利息（财务费用或借或贷）11、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除借：应收账款贷：银行存款12、汇票到期后，付款单位无力支付，银行按规定将款项从企业中扣除，若该企业的存款仍无法支付该款项，银行按规定将这笔款项作为企业的逾期贷款借：应收账款贷：短期借款13、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据额不足）借：材料采购或原材料、库存商品（采购成本）贷：应收票据（面值）银行存款（成本与面值差额）14、将持有的商业汇票背书转让以取得物资（票据有余额）借：材料采购或原材料、库存商品银行存款贷：应收票据二、应收账款1、不存在折
6、扣的应收账款核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费2、存在折扣时，在总价法下的核算，赊销时借：应收账款（扣商业折扣实际售价+税金）贷：主营业务收入（货款）应交税费应缴增值税（销项税额）3、存在折扣时，在总价法下的核算，付款时借：银行存款（应收账款-现金折扣）财务费用（现金折扣）贷：应收账款4、存在折扣时，在净价法下的核算，赊销时借：应收账款（实际售价-最大现金折扣）贷：主营业务收入（实际货款-最大折扣）应交税费应缴增值税（销项税额）5、存在折扣时，在净价法下的核算，付款时借：银行存款贷：应收账款财务费用（收回的现金折扣）6、直接转销法下的应收账款坏账核算借：坏账损失贷：应收账款7、直接转销法
7、下的应收账款坏账又收回借：应收账款贷：坏账损失财务会计各章分录汇总38、备抵法下的应收账款坏账在资产负债表日的计提借：资产减值损失贷：坏账准备9、备抵法下实际发生的应收账款坏账借：坏账准备贷：应收账款10、备抵法下已计提的应收账款坏账又收回借：应收账款（实际发生金额）贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收款项三、其他应收预付款备用金的核算1、拨付备用金时借：其他应收款备用金贷：银行存款2、备用金报销时，有余额借：管理费用等相关科目现金贷：其他应收款备用金3、备用金报销时，不足借：管理费用等相关科目贷：其他应收款备用金银行存款或其他4、汇出预付账款借：预付账款贷：银行存款5、收到用预付账款购买的物
8、资借：物资采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款第四章 存货一、原材料（按实际成本核算）1、按实际成本核算，结算凭证到达已验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、按实际成本核算，结算凭证到达，材料未到借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款后材料到达，做分录借：原材料贷：在途物资3、材料已到，但结算凭证未到，一般暂不做账，但到月末需估计入账借：原材料贷：应收账款下月初，再以红字冲回4、外购原材料发生短缺，如为定额内合理损失借：原材料（实际成本）贷：在途物资（实际成本）5、外购原材料发生短缺，如为超定额损耗借：原材料管理费用（相关赔偿后不能弥补的部分
9、）贷：在途物资6、外购原材料发生短缺，如为非常损失借：原材料营业外支出（赔付后不能弥补部分）贷：在途物资7、外购原材料发生短缺，如为原因待查借：原材料待处理财产损益贷：在途物资8、发现短缺，对应进项税额的处理借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）9、委托加工原材料，将原材料运至委托单位借：委托加工物资贷：原材料10、委托加工原材料，支付加工费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款11、委托加工原材料，加工完成的材料入库借：原材料贷：委托加工物资12、生产经营单位领用原材料借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料13、
10、出售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料财务会计各章分录汇总4二、原材料（按计划成本核算）1、购进原材料借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或其他2、原材料验收入库（超支差）借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）3、原材料验收入库（节约差）借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）4、生产领用原材料借： 生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：原材料（计划成本）5、分摊材料成本差异超支差借：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料贷：材料成本差异6、分摊材料成本差异节约差
11、借：材料成本差异贷：生产成本制造费用（水电费等间接费用）管理费用委托加工材料三、周转材料1、一次摊销法下，领用周转材料借：制造费用、销售费用等贷：周转材料2、一次摊销法下，材料报废后残料处理借：原材料（残料）贷：制造费用、销售费用等3、分次和五五摊销法下，材料的领用借：周转材料在用贷：周转材料在库4、分次和五五摊销法下，月末摊销成本借：成本费用类科目贷：周转材料摊销5、分次和五五摊销法下，月末摊销材料借：成本费用类科目贷：周转材料摊销6、分次和五五摊销法下，材料报废时余料的处理借：原材料贷：成本费用类科目同时借：周转材料摊销贷：周转材料在用四、存货期末清查1、出现盘盈借：原材料贷：待处理财产损
12、溢2、出现盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）3、盘盈的部分，经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用4、盘亏查明原因后借：其他应收款（由责任人赔偿）或营业外支出（非常损失）管理费用（一般损失）贷：待处理财产损溢5、计提存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失贷：存货跌价准备第五章 持有至到期投资及长期股权投资一、持有至到期投资分期付息、到期还本的债券核算1、折价购买持有至到期债券借：持有至到期投资成本贷：银行存款持有至到期投资利息调整2、年末确定投资收益和应收利息借：应收利息（面值、票面利率确定）持有至到期投资利息调整（实际利率-票面利率）贷：投资收益3、实际收到
13、应收利息借：银行存款财务会计各章分录汇总5贷：应收利息4、到期确定投资收益、应收利息，收回本金借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益同时借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资成本二、持有至到期投资一次还本付息的债券核算1、购入借：持有至到期投资本金利息调整贷：银行存款2、年末确定投资收益、应收利息，收回本金借：持有至到期投资应计利息贷：投资收益持有至到期投资利息调整3、持有至到期投资减值借：资产减值损失贷：持有至到期资产减值准备4、持有至到期投资减值的损失得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失三、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产为股票借：可供出售金融资产成本应收股利
14、贷：银行存款2、可供出售金融资产股利的发放借：银行存款贷：应收股利3、取得可供出售金融资产为债券借：可供出售金融资产成本利息调整贷：银行存款4、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息（票面利率确定应收未收利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）（可供出售金融资产利息调整或借或贷）5、一次还本付息借：可供出售金融资产应计利息贷：投资收益（可供出售金融资产利息调整或借或贷）6、实际收到利息借： 银行存款贷：应收利息7、可供出售股票持有期间取得的现金股利借：应收股利贷：投资收益8、期末计价，公允价值大于账面价值借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积
15、9、期末计价，公允价值小于账面价值借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动10、可供出售金融资产减值借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动11、可供出售金融资产减值损失又收回借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积12、资产出售的处理借：银行存款资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷：可供出售金融资产成本投资收益四、长期股权投资1、统一控制下企业合并，以支付货币资金、转让非现金资产或承担债务等方式取得被合并方的股权借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：银行存款（实际支付）非现金资产（合并方资产的账面价值）资
16、本公积（或借或贷）2、统一控制下企业合并，以发行股票的方式取得被合并方的股权，按发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积借：长期股权投资（被合并方的所有者权益账面价值）贷：股本（面值）资本公积（或借或贷）财务会计各章分录汇总6当贷方借方时，冲减资本公积，资本公积不够冲，再冲减盈余公积和未分配利润3、非同一控制下的企业合并，以支付货币资金方式取得被合并方的股权借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的股利）贷：银行存款（实际价款）4、非同一控制下的企业合并，已付出资产或承担债务的方式取得被合并方的股权，应按资产、负债的公允价值做投资成本，公允价值和账
17、面价值的差额计入当期损益借：长期股权投资投资成本（付出资产的公允价值）累计折旧（或累计摊销）固定资产减值准备（或无形资产减值准备）贷：固定资产等营业外收入非货币性资产投资利得5、企业合并以外的其他方式取得股权借：长期股权投资贷：银行存款6、长期股权投资的 成本法 适用于：1）有控制权，2）无重大影响 7、成本法下，取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款8、成本法下，分派股利借：应收股利（当年实际分到的股利）贷：投资收益（应确认的投资收益）长期股权投资（应冲减的投资成本，或借或贷）实际收到股利借：银行存款贷：应收股利9、长期股权投资的 权益法 适用于：1）共同控制，2）重大影响 10、权益法下，
18、取得投资时，若初始投资成本=投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整成本借：长期股权投资投资成本贷：银行存款11、权益法下，若初始投资成本贷方时）如在权益法下核算，除作上面分录外，还应做：借或贷：资本公积其他资本公积贷或借：投资收益第六章 固定资产一、外购固定资产1、初始成本=购买价格+ 相关税费+ 是固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费+装卸费+安装费+ 专业人员服务费2、购买不需安装的、直接可以交付使用的设备借：固定资产（初始成本）贷：银行存款3、购买需要安装调试才能交付使用的设备借：在建工程贷：银行存款领料安装借：在建工程贷：原材料财务会计各章分录汇总7应交税
19、费应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬安装完成借：固定资产贷：在建工程二、自行建造的固定资产1、初始成本=工程物资+ 人工成本+ 交纳相关税费+应予资本化的借款费用及应分摊的间接费用2、自营建造成本=直接材料+直接人工+ 直接机械施工费3、出包建造成本=实际支付的价款4、购入因自行建造而需使用的物资借：工程物资贷：银行存款5、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资6、工程物资余料转存借：原材料贷：工程物资7、领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）8、支付职工工资借：在建工程贷：应付职工薪酬9、工程完工，固定资产交付使用借：固定资产贷：在建工程10、出包方式下的核算1
20、）预付价款借：在建工程贷：银行存款2）完工补付价款借：在建工程贷：银行存款3）交付使用借：固定资产贷：在建工程第七章 无形资产和长期待摊费用一、外购无形资产1、初始成本=购买价格+ 相关税费+ 律师费+咨询费+公证费+鉴定费+注册登记费等（不包括广告费、管理费、其他间接费用）2、外购无形资产借：无形资产贷：银行存款二、土地使用权1、初始成本=支付价款+ 相关税费2、支付转让款借：无形资产土地使用权贷：银行存款3、建造厂房借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬银行存款4、厂房达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程5、每年分摊土地使用权和计提厂房折旧借：管理费用 借：制造费用贷：累计摊销 贷：累
21、计折旧三、内部研究开发费用1、企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出资本化支出费用化支出贷：原材料/银行存款应付职工薪酬等2、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出资本化支出3、期（月）末，将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”借：管理费用贷：研发支出费用化支出四、无形资产的摊销及处置1、摊销借：管理费用贷：累计摊销2、处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备*营业外支出处置非流动资产损失贷：应交税费银行存款财务会计各章分录汇总8无形资产*营业外收入处置非流动资产利得3、报废借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出处置无形资产损失贷：无形资产4、期末计量，可收
22、回金额低于账面价值，按照账面价值 减记至可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备五、长期待摊费用1、企业发生长期待摊费用借：长期待摊费用贷：银行存款/原材料2、摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用第八章 流动负债一、短期借款1、企业借入短期借款（归还贷款做相反分录）借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，应计提短期借款利息费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息3、实际支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款4、偿还利息和借款借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款二、应付票据1、购买物料时借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）库存商品贷：应付票据2、支付银行承兑汇
23、票的手续费借：财务费用贷：银行存款3、带息商业汇票的利息费用核算（按月、季度或到期）借：财务费用贷：应付利息4、支付票款和带息商业票据的利息借：应付票据应付利息贷：银行存款5、银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：短期借款6、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的面额借：应付票据贷：应付账款三、应付账款1、购入物料借：材料采购/在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款3、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款四、应付职工薪酬1、发放前，根据英发
24、现金合计数提取现金借：库存现金贷：银行存款2、实际发放工资时借：应付职工薪酬工资贷：库存现金3、如果企业以银行转账方式发放工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款4、结转代扣款时借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款5、结转代扣个人所得税时借：应付职工薪酬工资贷：应交税费6、月末按照用途进行工资分配财务会计各章分录汇总9借：生产成本（生产车间人员工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出资本化支出（自行开发无形资产人员工资）管理费用（其他人员工资）贷：应付职工薪酬工资职工福利等7、非货币性职工薪酬的计量，发放自产产品，按职工应属的部门借：生产成本（生
25、产部门人员）管理费用等（同上）贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3、非货币性职工薪酬的计量，发放外购产品，按职工应属的部门借：生产成本管理费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款4、将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，或租赁住房等供职工无偿使用，应借：管理费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧其他应付款（房屋租金）5、企业根据已确定的解除劳动关系计划或自愿裁剪建议借：管理费用贷：应付职工薪酬辞退福利6、企业实际支付辞退福利时借：
26、应付职工薪酬辞退福利贷：银行存款五、应交增值税1、购入固定资产借：固定资产（价+税+ 其他相关费用）贷：银行存款2、购入原材料（运费抵扣销项税额）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、企业购进农产品时借：原材料（买价*87%）应交税费应交增值税（进项税额）买价*13%贷：银行存款4、企业收购旧物资时借：原材料（购价*90%）应交税费应交增值税（进项税额）买价*10%贷：银行存款5、自建固定资产领用原材料一批，购进原材料时支付的 进项税额已经抵扣借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）6、由于自然灾害，毁损产成品一批借：待处理财产损益贷：库存商品应交税费应交增值
27、税（进项税额转出）7、企业销售货物或提供应税劳务后，应根据全部价款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）六、应交营业税1、工商企业提供的劳务和出租无形资产不属于其主要经营业务，取得收入时，应借：银行存款贷：其他业务收入2、应交营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税3、未提供劳务和出租无形资产而发生的各项成本，也应有其他业务收入来补偿借：其他业务成本贷：有关科目4、企业出售无形资产取得的价款不属于营业收入，出售无形资产应缴的营业税，不通过“营业税金及附加“核算，应直接计入应交税费。5、出售房屋等不动产，实际收到价款，存入银行借：银
28、行存款贷：固定资产清理财务会计各章分录汇总106、出售房屋等不动产，结转应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税7、出售房屋等不动产，实际缴纳营业税时借：应交税费应交营业税贷：银行存款七、应交城市维护建设税1、应交城市维护建设税由形成应交税费的各种收入来补偿，结转时借：营业税金及附加固定资产清理等贷：应交税费应教程是维护建设税2、实际缴纳城市维护建设税时借：应交税费应教程是维护建设税贷：银行存款八、应交教育费附加1、结转应交教育费附加借：营业税金及附加固定资产清理等贷：应交税费应交教育费附加2、实际缴纳时借：应交税费应交教育费附加贷：银行存款九、其他应付预收款项1、企业向购货单位预收的
29、款项 借：银行存款 贷：预收账款 2、企业发生的其他各种应付、暂收款项 借：管理费用等 贷：其他应付款 3、支付的其他各种应付、暂收款项 借：其他应付款 贷：银行存款 第九章 非流动负债一、长期借款1、取得借款借：银行存款贷：长期借款（借款额）2、年（期）末计息借：财务费用（利息）贷：长期借款3、到期偿还本息借：长期借款（N 年的本息和）贷：银行存款二、长期应付款1、以补偿贸易方式从国外引进设备、专用零件、零配件借：在建工程（设备）低值易耗品（专用零件）原材料（零配件）贷：长期应付款应付补偿贸易引进设备款2、用银行存款支付进口关税，分别由设备、专用零件、零配件负担借：在建工程（设备）低值易耗品
30、（专用零件）原材料（零配件）贷：银行存款3、应付补偿贸易引进设备款的应计利息借：财务费用贷：长期应付款应付补偿贸易引进设备款4、按补偿贸易合同规定，企业出口一批产品借：应收账款贷：主营业务收入5、按合同规定，出口产品的价款全部用于还款借：长期应付款应付补偿贸易引进设备款贷：应收账款6、融资租赁的固定资产入账成本：租赁开始日租赁资产的公允价值和最低租赁付款额的现值较低者。7、租入设备借：固定资产融资租入固定资产（入账成本）未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款 额）8、分摊融资费用借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用9、租赁期满，将设备转为自有
31、资产借：固定资产机器设备贷：固定资产融资租入固定资产第十章 所有者权益1、企业接受投资者投入的资本 借：银行存款 其他应收款 固定资产 无形资产 财务会计各章分录汇总11长期股权投资 贷：实收资本（股本） 资本公积资本溢价或股本溢价2、股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后 借：利润分配 贷：实收资本 3、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积资本溢价或股本溢价 贷：实收资本 4、企业按法定程序报经批准减少注册资本的 借：实收资本 贷：现金/银行存款 5、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额 借：实收资本
32、资本公积股本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：库存股（按所注销库存股的账面余额） 6、购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额 借：实收资本 贷 ：库存股 资本公积股本溢价 7、收回股票借：库存股 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 8、注销股票借：股本 3 000 000 资本公积 6 000 000 盈余公积 3 000 000 贷：库存股 12 000 000 9、企业收到新股东出资额时借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价 10、企业按规定提取的盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积
33、11、经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本 借：盈余公积 贷： 利润分配盈余公积补亏 实收资本（股本） 12、经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新 股计算的金额， 借：盈余公积 贷：股本 第十一章 成本费用利润一、成本1、生产车间领用原材料借：生产成本贷：原材料2、生产车间工资分配借：生产成本贷：应付职工薪酬3、已完产品入库时生产成本的结转 借：库存商品贷：生产成本4、劳务成本的核算 借：劳务成本贷：原材料、生产成本、制造费用等科目二、费用1、主营业务成本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供
34、各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品/劳务成本 2、其他业务成本科目核算借：其他业务成本材料销售贷：原材料3、营业税金及附加的核算借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城市维税 应交教育费附加 三、收入1、发生现金折扣的账务处理为： 财务会计各章分录汇总12借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 2、发生销售折让的账务处理为： 借：主营业务收入 贷：应收账款 3、发生销货退回的账务处理为：借：主营业务收入 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 4、分期收款销售的账务处理为： 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 5、采用实际
35、利率法按期计算确认的利息收入： 借：未实现融资收益 贷：财务费用 四、利润1、1、企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备等 2、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借 ：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 3、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 同时，将原计
36、入该金融资产的公允价值变动转出 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 若投资收益为借方数，则做相反分录 4、长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分。 借：应收股利 贷：投资收益 5、将收入转入本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 6、将支出转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 营业外支出 所得税费用 7、结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 8、企业按规定提取的盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 9、分配给股东或投资者的现金股利或利润 借 ：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 10、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 11、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积或任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 净利润= 利润总额-所得税费用
