1、精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料第十八章 外币折算一、单项选择题1.我国企业的记账本位币是（ ）。A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币2.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币。A.变更当日的即期汇率的近似汇率B.变更当日的即期汇率C.当期平均汇率D.当期期末汇率3.我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中正确的是（ ）。A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易精品
2、资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业应以欧元编制财务会计报表D.该企业应以人民币编制财务会计报告4.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目，不属于该企业外币业务的是（ ）。A.与国内企业发生的以美元计价的销售业务B.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务C.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务D.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务5.某中外合资经营企业注册资本为 500 万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为 1：8.15。中、外投
3、资者分别于 2007年 1 月 1 日和 5 月 1 日投入 350 万美元和 150 万美元。2007 年 1月 1 日、5 月 1 日、5 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1：8.10、1：8.20、1：8.14 和 1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业 2007 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。A.4 072.5B.4 125精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料C.4 065D.4 1006.
4、国内甲公司的记账本位币为人民币。2007 年 12 月 5 日以每股6 港元的价格购入乙公司的 H 股 10 000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元1.1 元人民币，款项已支付。2007 年 12 月31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 6.5 元，当日汇率为 1 港元1.05 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。A.2 250B.0 C.1 000 D.1 0007.某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有 20 000 美元，月初市场汇率为 1 美元8.15 元人民币
5、。本月 15 日将其中的 5 000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元8.18 元人民币，卖出价为 1 美元8.26 元人民币，当日市场汇率为 1 美元8.22 元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（ ）元。A.550B.200精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料C.350 D.08.当期末市场汇率下降时，下列账户中会产生汇兑收益的是（ ）。A.应收账款B.存货C.应付账款D.预付账款9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 3
6、月 20 日从境外购买零配件一批，价款总额为 500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1 美元8.21 元人民币。3 月 31 日的市场汇率为 1 美元8.22元人民币。4 月 30 日的市场汇率为 1 美元8.23 元人民币。该外币债务 4 月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A.10 B.5 C.5 D.1010.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.
7、营业外收入 D.资本公积 11.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（ ）。A.作为递延收益列示B.在相关资产类项目下列示C.在资产负债表上无需反映D.在所有者权益项目下单独列示12.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。A.资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.营业收入二、多项选择题1.下列交易中属于外币交易的有（ ）。A.卖出以外币计价的商品或者劳务B.买入以外币计价的商品或者劳务C.借出外币资金D.借入外币资金精品资料网（http:/）2
8、5 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料2.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。A.应收及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.未分配利润3.下列项目属于货币性项目的是（ ）。A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款4.外币应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（ ）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率5.关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的是（ ）。A.企
9、业境外经营的财务报表必须进行折算精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D.当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算6.企业在恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算，叙述正确的是（ ）。A.在对资产负债表项目进行重述时，应收账款等货币性项目不需要对其进行重述B.非货币性项目中，如存货等，都需要进行重述C.固定资产、无形资产等非货币性项目应
10、自购置日起以一般物价指数变动予以重述D.在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要以一般物价指数变动进行重述三、判断题1.非货币性项目中，有些是以资产负债表日的计量单位列示的，如存货如果已经以可变现净值列示，资产负债表日就不需要进行重述。2.企业确定了记账本位币以后不可以进行变更。（ ）精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料3.企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）4.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业
11、记账本位币的，不应作为境外经营。（ ）5.在对企业境外经营的财务报表进行折算时，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，然后再进行折算。（ ）6.利润表中的收入和费用项目，必须采用交易发生日的即期汇率折算。（ ）7.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（ ）四、计算题1.A 工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网
12、（http:/） 专业提供企管培训资料算汇兑损益。 （1）该企业 2007 年 8 月 31 日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率 1 欧元11 元人民币）：应收账款 20万欧元；应付账款 10 万欧元；银行存款 40 万欧元。 （2）该企业 2007 年 9 月份发生如下外币业务： 9 月 3 日对外销售产品一批，销售收入为 40 万欧元，当日汇率为 1 欧元10.5 元人民币，款项尚未收回。 9 月 9 日从银行借入短期外币借款 30 万欧元，当日汇率为 1 欧元10.8 元人民币。 9 月 16 日从国外进口原材料一批，共计 50 万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1 欧元10
13、.5 元人民币。 9 月 20 日购进原材料一批，价款总计 20 万欧元，款项尚未支付，当日汇率为 1 欧元11 元人民币。 9 月 26 日收到 1 月 8 日赊销款 15 万欧元，当日汇率为 1 欧元11.5 元人民币。 9 月 30 日偿还 1 月 10 日借入的外币 30 万欧元，当日汇率为 1欧元11 元人民币。要求：（1）编制该企业 9 月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算 9 月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训
14、资料2.甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007 年 10 月 31 日，市场汇率为 1 美元7.6 元人民币。有关外币账户期末余额如下：项目外币账户金额（$）汇率记账本位币金额（￥）银行存款 200 000 7.6 1520000应收账款 100 000 7.6 760 000应付账款 50 000 7.6 380 000甲股份有限公司 11 月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）11 月 3 日，对外赊销产品 1 000 件，每件单价 200 美元，当日的市场汇率为 1 美元7.5 元人民币；（2）11 月 8 日，从银行借入短期外币借款 1
15、80 000 美元，款项存入银行，当日的市场汇率为 1 美元7.5 元人民币；（3）11 月 13 日，从国外进口原材料一批，价款共计 220 000 美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为 1 美元7.6 元人民币；（4）11 月 19 日，赊购原材料一批，价款总计 160 000 美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元7.65 元人民币；（5）11 月 22 日，收到 11 月 3 日赊销货款 100 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元7.7 元人民币；精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料
16、（6）11 月 30 日，偿还借入的短期外币借款 180 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元7.8 元人民币。要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑增值税的影响）答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】 企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币。主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境。我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主，也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币。【答疑编号 22271】精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集
17、管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料2.【正确答案】 B【答案解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。【答疑编号 22272】【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】3.【正确答案】 D【答案解析】 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是，编制的财务报表应当折算为人民币。【答疑编号 22273】【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】 B【答案解析】 会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企
18、业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。因此，选项 B 符合题意。【答疑编号 22274】【该题针对“外币业务的核算范围”知识点进行考核】精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料5.【正确答案】 C【答案解析】 企业收到的投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。该企业 2007 年末资产负债表中“实收资本”的项目金额3508.101508.204 065（万元）。【答
19、疑编号 22275】【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】6.【正确答案】 A【答案解析】 应确认的公允价值变动损益10 0006.51.0510 00061.12 250 (元)。【答疑编号 22276】【该题针对“外币折算差额的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】 B【答案解析】 采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为5 000（8.228.18）200（元）。账务处理为：借：银行存款人民币 （5 0008.18）40 900精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料财务费用 2
20、00贷：银行存款美元 （5 0008.22）41 100【答疑编号 22277】【该题针对“外币汇兑损益的计算”知识点进行考核】8.【正确答案】 C【答案解析】 外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益；在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益。选项 A属于外币货币性资产，在汇率下降时，产生汇兑损失。选项 BD属于非货币性项目。选项 C 属于外币货币性负债，在汇率下降时，产生汇兑收益。【答疑编号 22278】【该题针对“汇率变动的会计处理”知识点进行考核】9.【正确答案】 C【答案解析】 因为按月计算汇兑损益，只需将 4 月底汇价
21、与 3月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失（8.238.22）5005（万元）。【答疑编号 22279】【该题针对“汇兑损益的计算”知识点进行考核】精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料10.【正确答案】 B【答案解析】 资产负债表日，对于以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动处理，计入当期损益（公允价值变动损益）。【答疑编号 22280】【该题针对“外币财务
22、报表折算.”知识点进行考核】11.【正确答案】 D【答案解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。【答疑编号 22281】【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】12.【正确答案】 D【答案解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【答疑编号 22282】精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提
23、供企管培训资料【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】 ABCD【答案解析】 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出的外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。【答疑编号 22283】【该题针对“外币业务的范围”知识点进行考核】2.【正确答案】 ABC【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【答疑编号 22284】【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】3.【正确答案】 ABD【答案解析】
24、 货币性项目是企业持有的货币或者将以固定或者可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产应包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款属于资产，但将来收取的是货物或者劳务，因此不属于货币性项目。【答疑编号 22285】【该题针对“货币性项目的判断”知识点进行考核】4.【正确答案】 AB【答案解析】 外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇
25、率进行折算，也可以采用按照合理系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。【答疑编号 22286】【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】5.【正确答案】 AC【答案解析】 如果某子公司虽然在境外经营，但是采用的记账本位币与母公司记账本位币相同时，则不需要进行折算。故选项A 不正确。“未分配利润”项目的金额是通过利润表计算得出的，而不需要进行折算。故选项 C 不正确。【答疑编号 22287】【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】6.【正确答案】 ACD精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供
26、企管培训资料【答案解析】 非货币性项目中，有些是以资产负债表日的计量单位列示的，如存货如果已经以可变现净值列示，资产负债表日就不需要进行重述。【答疑编号 22288】【该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】 对【答案解析】 【答疑编号 22289】【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】 错【答案解析】 企业不得随意变更其已经确认的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大的变化。【答疑编号 22290】【该题针对“记账本位币的变更”知识点进行考核】3.【正确答案】 错精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管
27、理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料【答案解析】 企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。【答疑编号 22291】【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】4.【正确答案】 错【答案解析】 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也应视同境外经营。【答疑编号 22292】【该题针对“境外经营的判断”知识点进行考核】5.【正确答案】 对【答疑编号 22293】【该题针对“外币财务
28、报表的折算”知识点进行考核】6.【正确答案】 错【答案解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率的近似汇率折算。【答疑编号 22294】精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料【该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】7.【正确答案】 对【答疑编号 22295】【该题针对“外币报表折算差额的处理”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】 （1）编制 9 月份外币业务的会计分录：9 月 3 日：借：应收账款欧元 420（4010.5
29、）贷：主营业务收入 4209 月 9 日：借：银行存款欧元 324（3010.8）贷：短期借款欧元 324（3010.8）9 月 16 日：借：原材料 525贷：银行存款欧元 525（5010.5）9 月 20 日：借：原材料 220贷：应付账款欧元 220（2011）9 月 26 日：借：银行存款欧元 172.5（1511.5）精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料贷：应收账款欧元 172.5（1511.5）9 月 30 日：借：短期借款欧元 330（3011）贷：银行存款欧元 330（3011）（2）计算 9
30、 月份的汇兑损益并进行账务处理：应收账款账户的汇兑损益（204015）11（20114010.5）1511.527.5（万元）；应付账款账户的汇兑损益（1020）11（10112011）0（万元）；银行存款账户的汇兑损益（4030501530）11（40113010.81511.5）（5010.53011）26.5（万元）；短期借款账户的汇兑损益30113010.86（万元）；9 月份汇兑损益27.5026.565（万元）进行账务处理借：应收账款 27.5 财务费用 5精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料贷：银
31、行存款 26.5短期借款 6【答疑编号 22296】【该题针对“外币财务报表的折算”,“外币交易的会计处理”,“外币折算差额的计算”知识点进行考核】2.【正确答案】 （1）借：应收账款美元 1 500 000（200 0007.5）贷：主营业务收入 1 500 000（2）借：银行存款美元 1 350 000（180 0007.5）贷：短期借款 1 350 000（3）借：原材料 1 672 000贷：银行存款美元 1 672 000（220 0007.6）（4）借：原材料 1 224000贷：应付账款美元 1 224 000（160 0007.65）（5）借：银行存款美元 770 000贷：
32、应收账款美元 770 000（100 0007.7）（6）借：短期借款美元 1 404 000贷：银行存款美元 1 404 000（180 精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料0007.8）期末计算汇兑损益： 应收账款100 0007.6200 0007.5100 0007.71 490 000（元）按期末汇率计算：200 0007.81 560 000（元）应调增 1 560 0001 490 000=70000 元短期借款180 0007.8180 0007.554 000（元）应调增： 54 000（元）
33、 银行存款200 0007.6180 0007.5220 0007.6100 0007.7180 0007.8564 000（元）按期末汇率计算：80 0007.8624 000（元）应调增：624 000564 00060 000（元）应付账款50 0007.6160 0007.65160 4000（元）按期末汇率计算：210 0007.81 638 000（元）应调增： 1 638 0001 604 00034 000（元）编制会计分录如下：借：应收账款 70 000精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/） 专业提供企管培训资料银行存款 60 000贷：短期借款 54 000应付账款 34 000财务费用 42 000【答疑编号 22298】【该题针对“外币财务报表的折算”,“外币交易的会计处理”知识点进行考核】
