1、1.1.财务报告的使用者 1.2.利润表 1.3.资产负债表 1.4.现金流量表 1.5.应收账款 1.6.存货 1.7.投资 1.8.固定资产 1.9.无形资产,第一章 对外财务报告决策,1.10.负债的计量 1.11.递延所得税 1.12.租赁 1.13.权益交易 1.14.收入确认 1.15.GAAP与IFRS的差异,第一章 对外财务报告决策,1.1 财务报告的使用者 1、管理层 2、投资公众-投资者 3、债权人,1-1.在向股东递交的年报中包括着各类财务报表。这些财务报表对下列哪类人最没有用处？ A.股东 B.准备向企业放贷的银行家 C.竞争对手 D.负责日常运营活动的管理者题解：识别
2、财务报表的信息使用者，选D 一般而言，财务报表信息的使用者包括：企业管理高层、公众投资者（股东）、债权人和其他利益相关者 负责日常运营的管理者属于第一线管理者，他们更多的是根据日常运营过程中所发生的情况和数据来做出判断，而非依据财务报表的信息来进行决策。,1-2.以下各项都是财务报告的目标，除了 A.有助于进行投资和信贷的决策 B.协助管理层评估不同的长期投资方案 C.关注企业的资源和对资源索取权 D.协助投资者和债权人预测未来的现金流题解：识别财务报表的基本用途，选B 财务报表的基本作用是为企业资源的提供者提供信息，使之做出合理的决策 长期投资方案的决策只考虑投资项目的现金流及其货币的时间价
3、值，而财务报告提供的是基于收益流的会计信息，因此，无助于管理层对长期的投资方案进行评估,1.2.利润表,一.用途 I.评估公司过去的业绩 II.提供预测未来业绩的基础 III.评估未来现金流的风险和不确定性 二.局限 I.忽略了不可计量但又有价值的信息 II.不同的会计方法降低的收益的可比性 III.判断降低了收益的客观性,三.构成,四.全面收益 I.净利润 + 其他全面收益=全面收益 II.其他全面收益 a.可供出售金融资产由于公允价格变动所产生的利得或损失 b.养老金计划的利得或损失 c.金融衍生品的利得或损失 d.利用现行汇率法进行海外子公司报表折算所产生的折算调整,1-3.以下是ABC
4、公司在过去12个月的损益表信息。该公司 的有效税率为40% I.非持续经营 $(70,000) II.由于地震造成的非常规损失 $(90,000) III.持续经营的收益（税后）$72,000 则ABC公司今年的净收益为 A.$36,000 B.$12,000. C.$(16,000). D.$(24,000). 题解：非持续项目和非常规项目的报告方式，选B 非持续项目应以税后的方式报告在持续经营之后 非常规项目（地震损失）应以税后的方式报告在非持续之后,1.3.资产负债表,一.用途 I.计算回报率和评估企业的资本结构 II.评估企业的流动性、偿债能力和财务弹性 二.局限 I.使用历史成本原则
5、，无法体现企业的真实价值 II.判断和估计削弱了会计信息的客观性 III.忽略了不可计量但又有价值的信息,三.要素 I.资产 = 负债 + 权益,四.额外的报告信息 I.或有事项 II.会计政策 III.合同情况 IV.公允价值,1-4.下列事项都是资产负债表所提供信息的局限，除了A.报告企业收益质量B.对于资产的回收、出售和年限都需要使用判断和预计C.剔除了一些具有财务价值的信息，比如员工的价值D.缺少大多数资产和负债的当前价值题解：识别资产负债表的局限，选A 资产负债表的局限性包括：历史成本计量（忽略资产和负债的公允价值）、忽略不可可靠计量的财务信息和有些事项的报告需要判断与预估 财报使用
6、者无法通过资产负债表来判断企业业绩的质量,1.4.现金流量表,一.用途 I.比权责发生制更好地预测未来现金流量 II.说明企业的现金流动 III.估算利润值的可信度 IV.更好地理解企业资产和债务在一定期间内增加或减少的原因,二.分类,三.直接法 vs.间接法: 只有经营活动涉及直接法与间接法的区分 间接法：,直接法:,四.重大的非现金交易,1-5.ABC公司今年部分的财务信息如下：,则当年ABC公司当期现金流量表应报告：,题解：现金流量表的编制，选B 经营活动 = 净收益 + 折旧费用出售证券的利得应收账款的增加 + 存货的减少+ 应付账款的增加 = $2,000,000 + $400,00
7、0 - $700,000 - $300,000 + $100,000 + $200,000= $1,700,000 投资活动 =出售证券 + 购置土地 = $2,800,000 - $1,500,000 = $1,300,000 融资活动 = 股票筹资支付股息 = $800,000 - $80,000 = $720,000,1-6.在编制现金流量表时，需要下列的计算，除了 A.通过应付票据或债券来借款 B.出售商品或服务 C.通过应付票据来购置设备 D.出售债券或股票的投资题解：识别重大的非现金交易事项，选C 通过负债获取资金属于融资活动 出售商品属于经营活动 出售投资属于投资活动 通过负债来
8、购置资产属于需要披露的重大非现金交易事项，所以不需要计算,1.5.应收账款,一.备抵法 I.销售百分比法 a.当期确认的坏账计提金额 = 销售金额 坏账%b.当期坏账准备的期末余额 = 期初余额 + 本期调整额 + 当期计提金额,II.应收账款百分比法 a.当期坏账准备的期末余额 = 应收账款总值 坏账% b.当期确认的坏账计提金额 = 当期坏账准备的期末余额 (期初余额 + 本期调整额)III.资产负债表上的报告方式 应收账款$1,000减：坏账准备$200 $800,二.直接注销法 I.借记：坏账费用；贷记：应收账款 三.应收账款的出售 I.无追索权 a.收到的金额 = 应收账款面值 1
9、(代理费% + 保证金%) b.出售应收账款的损失 = 应收账款面值代理费% II.有追索权 a.收到的金额 = 应收账款面值 1 (代理费% + 保证金%) b.出售应收账款的损失 = 应收账款面值代理费% + 追索权责任(预估值),1-7.根据行业平均值，ABC公司预计其坏账率为赊销金额的3%。第3年，ABC坏账准备的期初余额为$140,000。当期，ABC公司的赊销金额为$10,000,000，并预计有$100,00无法收回。此外，先前已经注销的$20,000坏账在当期收回。在第3年年末，ABC公司在确认坏账费用时，“坏账准备”的贷方发生额应为 A.$300,000. B.$260,00
10、0. C.$240,000. D.$160,000.题解：在备抵法下，判断坏账准备的余额，选A 根据销售百分比法，当期应予确认的坏账费用 = $10,000,000 3% = $300,000，即“坏账准备”应增加$300,000； 借记“坏账费用”$300,000，贷记“坏账准备”$300,000 确认无法收回的应收账款$100,000，则应从“坏账准备”中扣除$100,000；借记“坏账准备”$100,000，贷记“应收账款”$100,000 收回之前注销的坏账$20,000，则应增加“坏账准备”$20,000； 借记“应收账款”$20,000，贷记“坏账准备”$20,000 当期“坏账准
11、备”期末余额= $140,000 + $300,000 + $20,000 - $100,000 = $360,0 本题的要求计算在确认坏账费用时，“坏账准备”的贷方发生额，则为$300,000,1-8.ABC公司使用备抵法来核算其无法收回的应收账款。在记录在当期坏账费用的预估值之后，ABC决定注销一笔金额为$10,000的坏账，因为债务人企业已经申请破产。此项注销行为对于该公司当期的净收益和流动资产总额会产生什么影响？净收益 流动资产总额 A. 下降 下降 B. 没有影响 下降 C. 下降 没有影响 D. 没有影响 没有影响题解：在备抵法下，判断注销坏账对于企业的影响，选D 在计提完当期的坏
12、账准备之后，注销坏账会使得“应收账款总值”和“坏账准备”同时减少相同的金额，因此，“应收账款净值”不变，进而流动资产总值不变 注销坏账不会对损益表产生任何影响，所以净收益没有任何影响 计提坏账准备会使得“坏账费用”和“坏账准备”同时增加相同的金额。“坏账费用”是损益表中的一项，因此，会使净收益下降,1.6.存货,二.存货成本流转 I.永续盘存制 a.采购时，确认存货增加 b.销售时，确认销货成本II.定期盘存制 a.采购时，确认存货增加 b.期末确认销货成本，销货成本=期初存货+本期购入期末存货,三.存货成本流转假设 I.个别认定法 a.销售时确认每项商品的销货成本II.平均成本法 a.单位存
13、货成本 = b.期末存货金额 = 期末存货数量 单位存货成本 c.当期销货成本 = 当期销货数量 单位存货成本,III.先进先出法 a.按照存货采购的顺序确认销货成本 b.较老的存货成本用于确认销货成本 c.较新的存货成本用于确认期末存货金额 d.在通胀(通缩)期间，销货成本低估(高估)，期末存货金额高估(低估)IV.后进先出法 a.将销货成本与销售收入进行配比 b.较新的存货成本用于确认销货成本 c.较老的存货成本用于确认期末存货金额 d.在通胀(通缩)期间，销货成本高估(低估)，期末存货金额低估(高估) e.在通胀期间，可以通过推迟采购或者使“销售量 采购量”来提高当期的收益,四.存货成本
14、差错的影响 I.利用恒等式判断 a.期初存货金额+本期采购成本 =本期销货成本+期末存货金额五.市价与成本孰低法 I.指定市价的判断 a.(可实现净值 正常毛利) (下限) 指定市价 b.直接法 借记：销货成本，贷记：存货 c.间接法 借记：存货市价下降损失，贷记：存货跌价准备,1-9.以下哪项差错会高估当期的收益？ A.期初存货高估 B.期末存货高估 C.商誉摊销高估 D.坏账费用高估题解：判断存货差错对于收益的影响，选B 在损益表上，销货成本低估会导致收益高估 根据会计等式，期初存货 + 当期购入 = 销货成本 + 期末存货 在当期购入和期末存货不变时，期初存货高估会导致销货成本高估 在期
15、初存货和当期购入不变时，期末存货高估会导致销货成本低估 在利润表上，商誉摊销费用高估会导致收益低估 在利润表上，坏账费用高估会导致收益低估,1-10.单位存货的数据如下所示： 销售价格$22 销售成本$2 正常毛利$5 重置成本$10 若使用成本与市价孰低法，则单位存货的市场价格应为 A.$10.00. B.$15.00. C.$17.50. D.$20.00.题解：判断LCM中的市价，选B 在成本与市价孰低法中，需要对重置成本进行判断； 若重置成本介于上限(可实现净值)与下限(可实现净值正常毛利)之中，则重置成本即为市价；若重置成本低于下限，则下限为市价；若重置成本高于上限， 则上限为重置成
16、本 可实现净值(上限) = 售价 销售成本 = $22 - $2 = $20 可实现净值正常毛利(下限) = $20 - $5 = $15 重置成本($10) 下限($15) 市价 = 下限 = $15,1.7.投资,一.债券投资 I.持有至到期的证券 a.债券现值 = 本金 PVIF + 每期利息 PVIFA b.利息收入 = 账面余额 有效（市场、实际）利率 c.折价/溢价摊销金额 = 收到的现金利息 利息收入 d.摊余成本(期末账面余额) = 期初余额 折价/溢价II.交易性 a.在资产负债表上，以公允价值报告 b.未实现的利得或损失 = 公允价值 期末余额 c.未实现的利得或损失计入当
17、期损益,III.可供出售 a.在资产负债表上，以公允价值报告 b.未实现的利得或损失 = 公允价值 期末余额 c.未实现的利得或损失计入当期其他全面收益,二.权益投资 I.持有低于20% a.可供出售 购入时按成本计量 股息时，确认为股息收入 期末以公允价值在资产负债表上报告 未实现的利得或损失计入当期其他全面收益b.交易性 购入时按成本计量 收到股息时，确认为股息收入 期末以公允价值在资产负债表上报告 未实现利得或损失计入当期损益,II.持有20% - 50% (权益法) a.购入时按成本计量 b.按比例确认被投资企业的股息，并从投资金额扣除；股息收入不影响当期的收益 c.按比例确认被投资企
18、业的收益，并加入投资金额；按比例获取的利润会影响当期的收益 d.被投资企业的投资金额 =购入成本+被投资企业的净收益收到的股息,III.持有超过50% a.无论是否需要编制合并报表，投资方用权益法来核算,1-11.ABC公司投资了一些权益性证券。这些投资是在去年获取的，并根据第115号财务会计标准公告“负债和权益类证券的会计”将其划分为可供出售(AFS)的证券。ABC在当期出售了部分亏损的证券。当期期末，与去年年末相比，剩余的可供出售证券的价值有所上升。基于上述这些信息，以下哪些是ABC公司应在期末报告上进行报告的内容？,题解：可供出售证券的判断，选C 根据GAAP，可供出售证券应基于公允价值
19、核算 公允价值发生变化所产生的未实现利得应报告在资产负债表中的“其他全面收益” 出售此类债券所产生的利得或损失应计入当期损益,1-12.ABC公司持有10,000股XYZ公司的股票；XYZ公司当期在外流通的股票数量为40,000股。当期，XYZ公司的净收益为$200,000，支付的现金股息为$160,000。期初，ABC公司对于XYZ公司投资的账面余额为$150,000。那么，在当期期末，该项投资的余额应为。 A.$110,000. B.$150,000. C.$160,000. D.$240,000.题解：权益法核算的判断，选C ABC公司对于XYZ公司的持股比例 = = 25%；根据GAA
20、P的要求，持股比例在20% - 50% 之间，应用权益法来核算 在权益法下，被投资企业的期末投资金额 =期初金额 按比例获取的股息 + 按比例可以确认的利润 对于XYZ公司投资的期末金额=$150,000 - $160,000 25% + $200,000 20%=$160,000,1.8.固定资产,一.折旧,二.资产减值 I.可回收测试 a.预期未来的净现金流(未折现) 资产的账面余额 未发生减值II.计量减值 a.减值损失 = 账面余额 公允价值 b.公允价值 = 市场价值 / 预期未来现金流的现值,1-13.根据第121号财务会计准则公告“产期资产减值的会计”，ABC公司目前正在觉得其现
21、有资产的减值。然而，该公司预期还可以使用3年的设备，目前没有相应的交易市场。与减值相关的信息如下所示： 设备的原始成本 $22,000设备的账面值 $20,000由该设备在未来产生的未折现的现金流 $15,000 设备的公允价值(由该设备在未来产生的现金流的现值) $12,000该项设备的减值损失和账面值应分别为 A.$3,000和0 B.$8,000和$12,000 C.$5,000和$14,000 D.$7,000$15,000,题解：固定资产减值的判断，选B 根据GAAP，先进行可回收测试，即将账面值与未折现的现金流进行比较 未折现现金流($15,000) 账面值($20,000) 减值
22、已发生 减值损失=账面余额 -现金流的现值 =$20,000 - $12,000 =$8,000,1.9.无形资产 一.有期限无形资产的减值 I.固定资产减值的方法二.无期限无形资产的减值 I.公允价值 资产的账面值 已发生减值 II.公允价值 资产的账面值 未发生减值 III.减值损失 = 账面值 公允价值,三.商誉 I.部门的公允价值 净资产的账面值 未发生减值II.部门的公允价值 净资产的账面值 已发生减值III.商誉的隐含价值 =部门的公允价值 净资产的账面值 商誉的账面值IV.减值损失 = 商誉的账面值 商誉的隐含价值,1.10.负债的计量,一.短期负债再融资（长期） I.必须有意愿
23、用长期方法为短期债务再融资 II.必须有能力用长期方法为短期债务再融资 III.满足上述条件，应将短期负债从流动负债中剔除,二.或有负债 I.判断条件 a.很有可能承担债务 b.债务金额可以合理预估II.保修成本 a.备抵法，与坏账计提类似 根据预估的保修费用计提或有负债并确认保修费用；借记：保修费用，贷记：预计负债 费用发生时，借记：预计负债，贷记：现金/存货 b.销售保修服务 出售保修服务，确认未实现保修收入；借记：现金，贷记：未实现保修收入 符合条件确认收入，借记：未实现保修收入，贷记：保修收入,三.表外融资的形式 I.非合并子公司 II.特殊目的实体 III.经营性租赁 IV.有追索权
24、的应收账款出售1-13.由或有损失所引起的负债应该予以记录，如果 A.损益的金额能够合理地预估 B.未来或有的事项有发生的可能 C.未来或有的事项有发生的可能且损益的金额可能合理地预估 D.未来或有的事项很有可能发生且损益的金额能合理地预估题解：或有负债确认条件的判断，选D 根据GAAP，或有负债只有在很有发生且金额能够合理预估时才能予以确认,1-14.ABC公司是一项诉讼案的被告，原稿提出了$1,000,000赔偿要求。原告声称，在将ABC的新产品出售给某一竞争对手之后，ABC开除了原告。因为原告在交易过程中收取了一些佣金，但是ABC公司并没有对此有明确的政策。律师认为，ABC公司很有可能输
25、掉这次诉讼，可能发生的损失在$100,000到$200,000之间。无论诉讼结果如何，会计师预计，ABC都会额外发生$5,000的失业成本。对于此项或有 事项，ABC应该确认的金额为 A.$200,000. B.$100,000. C.$5,000. D.Zero.题解：对于或有负债确认的判断，选D 根据GAAP，或有负债只有在很有发生且金额能够合理预估时才能予以确认 在上述的诉讼案中，虽然律师认为很有可能发生赔偿，但是无法合理预估损失的金额，因为损失的预估只在一个范围之内。因此，ABC不能确认或有负债 对于额外的$5,000，因为无论诉讼结果如何，一定会发生，所以不属于或有事项,1.14.递
26、延所得税,一.概念差异 I.税前收益：基于GAAP所确认的税前收益，用于财务报告II.应税收益：基于税法所确定的计算应付所得税的金额,二.递延所得税负债 I.报表上的所得税金额 当期应付所得税金额 未来应付税款的增加 a.税前收益 应税收益 收入先在“税前收益”中确认，后在“应税收益”中确认 收入确认的差异财务报告 税务 分期付款 销售点 收款点 长期合同 完工百分比法 完工法 投资收益（权益法） 股息宣告时 收到现金股息时费用先在“应收收益”中确认，后在“税前收益”中确认费用确认的差异财务报告 税务 折旧 直线法 MACRS 预付费用 发生时 支付时,三.递延所得税资产 I.报表上的所得税金
27、额 当期应付所得税金额 未来应付税款的减少 a.税前收益 应税收益 收入先在“应税收益”中确认，后在“税前收益”中确认 费用先在“税前收益”中确认，后在“应收收益”中确认收入确认的差异财务报告 税务 预收收入 提供服务时 收到现金时 售后回租的利得 在租期内 出售时费用确认的差异财务报告 税务 坏账费用（备抵法） 当期计提 未来发生时 或有负债 当期确认 未来发生时,四.差异 I.暂时性差异 a.由于税前收益与应税收益的差异造成的差异 b.会产生递延所得税负债或资产II.永久性差异 a.只会金融税前收益或应税收益的项目所引起的差异 b.不会产生递延所得税,五.净损失的前转或后转 I.前转 a.
28、出现亏损时，需先进行前转至发生损失当年之前的倒数第2年 II.后转 b.当前转没有完全消除损失时，可以将损失后转至以后的20年内 c.损失后转会节省未来的所得税六.递延所得税的划分 I.递延所得税划分为长期还是短期取决于引起临时性差异的原因 a.由于长期资产或负债计量方式不同引起的，确认为非流动，如折旧 b.由于短期资产或负债计量方式不同引起的，确认为流动的，如分期付款,1-15.ABC公司计算了近2年的关于递延所得税的信息。递延所得税资产可以全额实现。第1年 第2年 流动递延所得税资产 $3,000 $10,000 非流动递延所得税资产 $6,000 $7,000 流动递延所得税负债 $8,
29、000 $9,000 非流动递延所得税负债 $5,000 $14,000第2年年末，ABC公司资产负债表上递延所得税的金额应为资产 负债流动 非流动 流动 非流动 A $0 $1,000 $5,000 $0 B $7,000 $1,000 $1,000 $9,000 C $1,000 $0 $0 $7,000 D $10,000 $7,000 $9,000 $14,000,题解：递延所得税的计算，选C 流动递延所得税金额 = 流动递延所得税资产 + 流动递延所得税负债 = $10,000 + ($9,000) = $1,000 (递延所得税资产) 非流动递延所得税金额 = 非流动递延所得税资产
30、 + 非流动递延所得税负债 = $7,000 + ($14,000) = ($7,000) (递延所得税负债),1-16.ABC公司计算了近2年的关于递延所得税的信息。递延所得税资产可以全额实现 。 第1年 第2年 流动递延所得税资产 $3,000 $10,000 非流动递延所得税资产 $6,000 $7,000 流动递延所得税负债 $8,000 $9,000 非流动递延所得税负债 $5,000 $14,000 第2年年末，如果ABC公司的应税收益为$1,000,000，有效税率为40%，那么在ABC的损益表上应报告的所得税费用应为。 A.$400,000 .B.$402,000. C.$40
31、4,000. D.$406,000.,题解：损益表上所得税费用的计算，选B 流动递延所得税资产的增加值 = 流动递延所得税资产(第2年) 流动递延所得税资产(第1年) = $10,000 - $3,000 = $7,000 流动递延所得税负债的增加值 = 流动递延所得税负债(第2年) 流动递延所得税负债(第1年) = $9,000 - $8,000 = $1,000 非流动递延所得税资产的增加值 = 非流动递延所得税资产(第2年) 非流动递延所得税资产(第1年) = $7,000 - $6,000 = $1,000,题解：损益表上所得税费用的计算，选B 非流动递延所得税负债的增加值 = 非流动
32、递延所得税负债(第2年) 非流动递延所得税负债(第1年) = $14,000 - $5,000 = $9,000 递延所得税资产的增加值 = $7,000 + $1,000 = $8,000 递延所得税负债的增加值 = $1,000 + $9,000 = $10,000 最终，递延所得税为负债净增加 = $10,000 - $8,000 = $2,000 所得税费用 当期所得税费用 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税负债净增加 = $1,000,000 40% + $2,000 = $402,000,1.12.租赁,一.资本化的标准 所有权转移 是 融资租赁否 经营租赁 议价购买权
33、 有 融资租赁无 经营租赁 经济寿命 租期 经济寿命的75% 融资租赁租期 经济寿命的75% 经营租赁 投资回收 最低租金的现值 设备公允价值的90% 融资租赁最低租金的现值 设备公允价值的90% 经营租赁,二、比较,1-17.12月1日，ABC公司签订了一个为期3年的汽车租赁合同。该汽车的市场价格为$17,000，预计使用年限为8年。该项租赁的租金为美元$500，一共支付36个月。根据ABC公司的贷款成本率，租金的现值为$15,054；而根据出租人的隐性成本率，租金的现值为$15,496；ABC知道出租人的隐性成本率。基于这些信息，ABC应将此项租赁确认为 A.融资租赁 B.经营租赁 C.售
34、后租回 D.销售型租赁,题解：租赁类别的判断，选A 如果承租人知道出租人的隐性成本率，则应使用出租人的成本率作为折现率来计算租金的现值 租金的现值为$15,054，大于设备公允价值的90%， $17,000 90% = $15,300 若租金现值大于公允价值的90%，则可以确认为融资租赁,1-18.如果企业使用了表外的方式融资，则获取资产的方式应为 A.现金购置 B.经营租赁 C.融资租赁 D.使用信贷额度购置题解：判断租赁与表外融资的关系，选B 如果企业通过经营租赁的方式获取资产，则不需要再资产负债表上报告资产和负债 因为不需要报告负债，经营租赁则被理解为一种表外融资的方式,1.13.权益交
35、易,一.权益账户 I.实缴资本 = 普通股（面值）+ 资本溢价 II.留存收益期末余额 = 期初余额 + 净收益 股息III.库藏股 a.企业回购自己的股票，资产和权益同时减少,二.股息政策,三.留存收益拨付 I.回购库藏股时 II.发行长期债券时债务契约的要求 III.需要在附注中进行披露1-19.回购库藏股应计入资产负债表，这会 A.提高资产 B.减低资产 C.提高权益 D.降低权益题解：判断库藏股对于报表的影响，选D 企业回购自己在外流通的普通股，即为持有库藏股 企业使用现金回购自己普通股会减少资产 企业回购自己的普通股会减少所有者权益；库藏股是所有者权益的备抵项。,1-20.ABC公司
36、目前普通股的股价为$100。ABC正在酝酿近期发行新股的计划，并希望能激发市场对于本公司的兴趣。但是董事会并不希望在此时分配收益。因此，ABC考虑是实行1分2的普通股拆分计划还是宣告100%普通股的股票股息。选择股票拆分的最佳理由是 A.这不会导致股东权益的减少 B.这不会妨碍企业在未来支付股息的能力 C.对每股收益不会产生重大的影响 D.股票面值将保持不变题解：判断股票股息与股票拆分的区别，选B 股票股息会减少当期的留存收益，而股票拆分对留存收益没有影响；由于企业此时不希望分配收益，所以应选择股票拆分 股票股息和股票拆分都不会影响所有者权益 股票股息和股票拆分都会使每股收益下降 股票股息对股
37、票面值没有影响，股票拆分会使股票面值下降,1.14.收入确认,一.在交付时 I.一般的确认方法 II.附有回购协议的销售，只是一种融资的方式，卖方不能确认收入 III.附有退货条款的销售，需要满足一定条件下才能确认收入 IV.贸易负载（渠道填塞），让买方提前购入他们所需要的产品,二.在交付前 I.完工百分比法 a .完工比例=迄今为止已发生的成本/最新预计的总成本 b.迄今为止可确认的总收入 = 预计的总收入 完工比例 c.当期可以确认的收入 = 迄今为止可确认的总收入 截止上期可确认的总收入II.完成完工法 a.在完工时确认收入,三.在交付后 I.分期收款 a.在销售发生时，确认收入和成本，
38、但递延毛利 b.在之后时段收款时，按照计算得出的毛利率乘以回收的现金来确认毛利II.成本回收法 a.在销售发生时，确认收入和成本，但递延毛利 b.在之后时段收款且回收的现金超过销货成本时，才开始确认毛利,1-21.ABC公司使用完工百分比来核算长期工程。该项目的整体收入为$700,000，预计的成本为$500,000，项目为3年。 第1年 第2年 第3年 累积的成本 $300,000 $390,000 $530,000 预计未来会发生的成本 $250,000 $130,000 -0- 根据工程进度所开具的发票金额 $325,000 $220,000 $155,000 应收账款 $300,000
39、 $200,000 $200,000 假设第1年应确认的毛利为$65,000，则ABC第2年可以确认的毛利应为 A.$59,950. B.$70,000. C.$124,950. D.$135,000.题解：完工百分比法的计算，选B 到第2年年末，工程的完工比例 = 累积到第2年年末的总收入 = $700,000 75% = $525,000 累积到第2年年末的成本 = $390,000 累积到第2年年末的毛利 = $525,000 - $390,000 = $135,000 第2年可以确认的毛利 = 累积的毛利 第1年已确认的毛利 = $135,000 - $65,000 = $70,000,1.15.GAAP与IFRS的差异,1-22.ABC为一家美国医药科研制品公司，该公司于2013年被一家德国公司收购。 该公司将改用IFRS准则编制财务报告，则 A.该公司的研究成本和开发成本均需资本化 B.该公司的研究成本可以资本化，但开发成本不可资本化 C.该公司的研究成本不可以资本化，但开发成本可资本化 D.该公司的研究成本和开发成本均不可资本化题解：判断GAAP和IFRS的区别，选C 对于研发成本而言， GAAP要求将研究和开发成本都作为当期费用处理 IFRS要求将研究成本作为当期费用处理，开发成本则可以资本化,
