1、进出口报关实务 第五章 保税类货物及其报关,教学内容,保税类货物概述 储存出境类保税货物的报关程序及管理 加工生产类保税货物的报关程序及管理 区域保税货物的报关程序及管理,第一节 保税类货物概述,保税制度是国家为鼓励发展加工生产产品进口或在境内进行特定储存而设立的一项特殊的海关制度。即对那些在境内从事特定方式加工或储存的进口货物，在其尚未确定最终的流向的前提下，给予其在海关监管之下暂免纳税的待遇。而享有免税待遇的这些货物就叫保税货物。,一、保税类货物的概念和特征,（一）概念 保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。货物保税必须经海关批准。任何货物，不经
2、海关批准，不能成为保税货物。 （二）保税货物的特征 具有特定目的 享受暂免纳税 应复运出境 接受海关监管,二、保税货物的类型,两分法：保税货物包括保税加工货物和保税物流货物。,三分法保税货物 储存出境类保税货物 保税仓库货物保税物流中心货物加工生产类保税货物 加工贸易货物保税工厂货物保税集团货物 区域保税货物 保税区出口加工区保税物流园区,第二节 储存出境类保税货物的报关程序及管理,储存出境内保税货物又称为保税物流货物或保税仓储货物，主要是经海关批准未办理纳税手续进境，在境内进行分拨、配送或储存后复运出境的货物。保税物流货物首先可以暂缓纳税，由于最终将复运出境，除另有规定外，免予交验进出口许可
3、证件，保税进境后必须进入海关保税监管场所或特殊监管区域，运离这些场所或区域必须办理结关手续。,一、保税仓库货物报关程序与管理,（一）保税仓库的概述 保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 特点：功能单一，就是仓储，而且只能存放进境货物。 1、保税仓库的类型 公用型保税仓库：由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务 自用型保税仓库：由特定的中国境内独立企业法人经营，仅储存本企业自用的货物 专用型保税仓库：储存特定用途或特殊种类商品，如：液体危险品保税仓库：石油、成品油保税仓库,2、保税仓库的设立及存放货物范围 海关批准可存入保税仓
4、库的货物有： （1）加工贸易进口货物 （2）转口货物 （3）供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维 修用零部件 （4）供维修外国产品所进口寄售的零配件 （5）外商进境暂存物品 （6）未办结海关手续的一般贸易进口货物 （7）经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物,（二）保税仓库货物的报关,1、进库报关货物在保税仓库所在地进境时，除能够制造化学武器的化学品、易制毒化学品和消耗臭氧层物质外，免领许可证件。 由货物所有人或其代理人向入境地海关申报，填“进口货物报关单”，在报关单上加盖“保税仓库货物”戳记，并注明“存入保税仓库”。,经入境地海关查验放行后，货物所有人或其代理人应将货物存入保税仓库，并
5、将两份“进口货物报关单”随货带交保税仓库经营人，保税仓库经营人应在核对报关单上申报进口货物与实际入库无误后，在报关单上签收，其中一份报关单连同保税仓库货物入库单据交回海关存查。,货物如在保税仓库所在地以外的口岸进境，则应由货物所有人或其代理人先行办理转运手续。货物到达目的地后，货物所有人或其代理人应按上述手续向海关办理进口申报和入库手续。,2、出库报关：出库货物去向-进入国内市场（进口报关），复运出口（出口报关） （1）出口报关 保税仓库储存货物在规定的时间内复运出境时，货物所有人或其代理人应向保税仓库所在地的海关申报。 填写“出口货物报关单”并提交进口时经海关签章确认的“进口货物报关单”，经
6、海关核实后予以验收有关货物，或按转关运输管理办法将有关货物监管至出镜地海关验放出境。 复出境手续办理后，海关在一份出口货物报关单上加盖印章退还给货物所有人或其代理人，作为保税仓库货物核销依据。如系转关运输出境则另一份报关单须随货带交处境地海关，并凭其办理验放出境手续。,（2）进口报关 转为正式进口的同一批货物，要填制两张报关单，一张办结出仓报关手续，由保税仓库经营企业填制出口货物报关单。另一张办理进口申报手续，按照实际进口监管方式，填制进口货物报关单 （3）集中报关 保税货物出库批量少、批次频繁的，经海关批准可以办理定期集中报关手续。,（4）流转报关保税仓库与其他海关特殊监管区域或其他海关保税
7、监管场所往来流转的货物，一般按照转关运输的有关规定办理(同一直属关区的，经批准可以不按转关办)。 保税仓库货物转往其他保税仓库的，应当在各自主管海关报关，先办理进口报关，再办理出口报关。,保税仓库货物报关程序,（三）保税仓库货物的报关管理 保税仓库所存货物的储存期限为1年。特殊情况经批准可以延长的最长期限不超过1年。特殊情况下，延期后货物存储期超过2年的，由直属海关审批 保税仓库所存货物是海关监管货物，未经批准并办理相应手续，不得挪作它用 储存期间发生损毁或者灭失，除不可抗力的原因外，保税仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任 保税仓库货物可以进行包装、分级分类、印刷
8、运输标志、分拆、拼装等简单加工，并不得进行实质性加工。,海关特殊监管区域外的保税仓库经营企业 。 A可以自理报关，不能代理报关 B既可以自理报关，也可以代理报关 C可以代理报关，不能自理报关 D既不可以自理报关，也不可以代理报关 下列货物中，不是存入保税仓库的是( )A.加工贸易出口货物B.进境转口货物C.供应国际航行船舶的进口油料D.外商进境暂存货物,二、保税物流中心货物的报关程序与管理,（一）保税物流中心的概述 保税物流中心一般是由地方政府负责组织筹建和申报，由海关总署负责验收和批准设立的海关监管大型场所。 保税物流中心主要以整合保税仓库和出口监管仓库功能为基础，打破保税仓库和出口监管仓库
9、分别专门存放进境、出境货物且相互隔离的状态，并根据现代物流的发展需要赋予若干新功能。 保税物流中心的政策优势：货物进入中心视同出口，深加工结转货物只要报关进入中心即可享受退税；中心内注册的企业，可自动获得进出口经营权、国际货运代理权、货物境内运输权。,相比保税仓库而言，保税物流中心具备口岸功能，货物出入中心、出入境的报关、备案申报多数情况下在物流中心主管海关便可解决，而不必在主管海关和口岸海关之间来回按转关办理。,保税物流中心（A型）是指经海关批准、境内法人经营、专门从事保税仓储物流、海关监管场所。 保税物流中心（B型）是海关批准、境内一家法人经营、多家企业进入从事保税仓储物流业务、海关集中监
10、管场所,经营管理规范,可以开展业务：存储、简单加工和增值服务、分拨配送、转口中转等。 不得开展业务：零售、生产加工、维修翻新和拆解、存储国家禁止进出口货物。,（二）保税物流货物的报关程序,1、保税物流中心与境外之间 在主管海关办理手续 不实行进出口配额、许可证管理（出口被动配额管理和参加/地界的国际条约另有明确规定的除外） 从中心运往境外：填制出口报关单，办理出口报关手续 从境外进入物流中心内的货物: 属规定存放范围内货物予以保税；属于物流中心自用及开展综合物流服务所需的， 按照进口货物有关规定和税收政策办理相关手续。,2、保税物流中心与境内企业之间 中心内运往关区外，或跨关区提取中心内货物，
11、可在主管海关办理报告，也可按照境内监管货物转关运输办理 经海关批准，可分批进出货物，月度集中报关（不得跨年） 中心与境内进出的货物： 中心 关境内其他地区，视同进口，（许可证） 境内 中心，视同出口，办理出口报关（关税，许可证）,3、保税物流中心的报关管理,物流中心内货物保税存储期限为：保税物流中心（A型） 1年（1） ；保税物流中心（B型）2年（1） 境内运入中心的原进口货物，办理出口报关手续，已缴纳关税、环节稅的不予退还 集中申报的，使用每次进出口时海关接受申报之日实施的税率、汇率。集中报关不得跨年度办理 存储期间损毁或灭失的，中心缴纳税款、承担相应法律责任（不可抗力除外）,从境内运入物流
12、中心的原进口货物，应当( )A.办理出口报关手续，退还原进口税B.办理出口报关手续，不退原进口税C.办理进口报关手续，退还原进口税D.办理进口报关手续，不退原进口税 保税物流中心存放保税物货物没有时间限制。,第三节 加工生产类保税货物的报关程序及管理,加工生产类保税货物 含义：料件从境外进口，在境内加工、装配后成品复运出境的货物,关境,海关监管,保税料件进口,保税货物出口,商务审批 备案保税,纳税暂缓,监管延伸,什么是保税加工货物？,保税加工货物的形式,A.来料加工,境外企业,经营企业,制成品,加工费,原料,境外企业,经营企业,制成品,付汇进口,B.进料加工,进料 对口,原料,境外企业A,经营
13、企业,制成品,付汇进口,境外企业B,进料非对口,B.进料加工,原料,保税加工货物的特点,进口环节暂缓缴纳相关税费 料件进口免于交验许可证 放行不等于结关,案例导入,注册于上海的某加工贸易经营企业(属海关A类管理企业)与美国一企业签订了一份来料加工合同，委托南京某加工企业(属海关B类管理)进行加工。在料件进口前，该企业已向海关办理了加工贸易合同登记备案手续。2006年1月16日企业购进的料件从上海海关申报进境，进境后随之运到加工企业进行加工。1个月以后，因特殊原因，该企业的进口料件生产的半成品在经过批准后内销到国内市场。企业持相关批文于2006年3月28日向海关办理了内销申报手续。剩余的加工成品
14、，企业于2007年5月5日返销出口，企业在成品出口后向海关办理了核销结案。,一、纸质手册管理下的加工贸易货物的报关程序,主要特点：以合同为单元进行监管。,合同备案 缴纳保证金 领取登记手册,进出境报关料件进口报关 成品出口报关,合同销案核销台帐 登记手册,问题一 案例中的企业应如何办理加工贸易合同登记备案手续,（一）合同备案,加工贸易货物合同备案：加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证的行为。,1、备案企业 加工贸易经营企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业 加工贸易加工企业：接受经营单位委托，负责对进口料件进行加工或装
15、配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算的并已办理工商营业证的工厂 加工贸易经营企业和加工贸易加工企业可以是同一家企业，也可以不是。但经营企业不得委托被列入D类管理的加工企业承接加工。 由经营企业到加工企业所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。,2、备案程序 合同审批（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”-商务审批 需要领取许可证件的，领取许可证 将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机 海关审批是否准予备案。确定是否需要开设台帐，如需则领取“台帐开设联系单”。 不需要开设台帐的，直接向海关领取
16、“加工贸易登记手册” 需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单” 凭“台帐登记通知单”到海关领取“加工贸易登记手册”。,合同备案介绍,加工贸易 企业,主管海关,申请保税 领取手册,商务部,批准证,能力证明,银行,保证金台帐,前期工作-商务审批,合同预录入,到海关领取加工贸易登记手册,开设台帐，领台帐开设通知单,海关审核 批准保税,需开设台帐的海关开联系单,不转,合同备案的步骤,3、合同备案的内容,（1）备案的单证 加工贸易业务批准证、加工贸易加工企业生产能力证明； 合同或合同副本； “企业加工合同备案申请表” 及“备案呈报表” 必要的许可证件；确定单耗和损耗率所需资料
17、； 其他单证,（2）备案商品,禁止类不准备案 备案时需提供许可证的商品 消耗臭氧层物质 易制毒化学品 监控化学品 备案时需提供其他许可证的商品音像制品、印刷品新闻出版署印刷复制司的批准文件；地图产品及附有地图的产品国家测绘局的批件、样品或样图；再生废料环境保护部进口废物批准证书。,（3）加工贸易银行保证金台账制度,1）保证金台账制度的内容 所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。 有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。 不转：不需要开设保证金台帐 空转：开设台帐，不需要支付保证金 实转：开设台帐，支付保证金半实转：开设台帐，支付50%保证金,什么情况下实行“不
18、转”、“空转”、“实转”主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。 海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：AA、A、B、C、D五类。 商品分为禁止类、限制类和允许类三类。,东部包含辽宁省、北京市、天津市、河北省、山东省、江苏省、上海市、浙江省、福建省、广东省。中西部指东部地区以外的中国其他地区。,不转 A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易，或者年进出口额3000万美金以上，或者年加工出口额1000万美金以上，不开设台帐 由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在1万美元以下的，AA、A、B类企业可以不设台帐 AA、 A、B类企业进口金额在5000美元及
19、以下的列名的78种辅料，不仅可以不设台账，还可以不审领登记手册，但需备案 保税区和出口加工区内企业开展加工贸易，不实行加工贸易银行保证金台账制度,某实行海关B类管理的企业对外签订进口3000美元棉花（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是：A、不设台帐，申领登记手册B、不设台帐，不申领登记手册C、设台帐，实转，申领登记手册D、设台帐，空转，申领登记手册,某海关B类管理的企业签订由国外客户提供4000美元的垫肩、拉链等进行加工贸易的合同，请问，它适用于哪种台帐管理制度？ 山东省B类企业从事限制类商品的加工贸易，该类企业是否应该实行银行保证金台账的实转？,（4）备
20、案凭证,加工贸易手册 其他准予备案的凭证,4、合同备案变更,加工贸易货物备案内发生变更的，经营企业应当在加工贸易手册有效期内办理变更手续。 变更合同需报商务部门批准；贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于10000美元（含10000美元），延期不超过3个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。,5、与备案相关事宜,（1）异地加工贸易管理措施 也叫（跨关区异地加工贸易）：指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。,异地加工贸易合同登记备案,要求：需要开设银行台账的，在加工企业所在地指定银
21、行开设台账；海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。 步骤 领取关封办理合同备案手续,第一步：领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”；填制异地加工申请表，向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。 第二步：办理合同备案手续经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。需要开设银行台账的，在加工企业所在地指定银行开设台账。,案例分析： 注册于上海的某
22、加工贸易经营企业(属海关A类管理企业)与美国一企业签订了一份来料加工合同，委托南京某加工企业(属海关B类管理)进行加工。在料件进口前，该企业已向海关办理了加工贸易合同登记备案手续。,备案步骤： 1、首先要向经营企业所在地主管海关提出申请，也就是说要向上海加工贸易经营企业所在地主管海关提出申请。提交的单证：一个是上海企业所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”以及南京的这家企业，县级以上的商务主管部门出具的“加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明”；向上海这家企业所在地的主管海关提出申请，领取关封。 2、接下来，到南京的这家企业所在地海关办理合同备案手续。需要开设银行台帐的，在加工企业所在地
23、指定银行开设台帐。也就是要在南京开设加工贸易银行台帐，不是在上海开设台帐。,（2）加工贸易外发加工申请备案,加工贸易外发加工：加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为。 外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经经营企业所在地主管海关批准，可以不运回本企业。,加工贸易外发加工与异地加工贸易的区别： 加工贸易外发加工：加工贸易企业只把其中个别工序委托给别的企业来加工。 而异地加工贸易：是将所有的加工过程都委托给别的企业。 加工贸易外发加工：两个企业可以是同一个关区，也
24、可以是跨关区。异地加工贸易：经营企业和加工企业，不属于同一个关区。是跨关区的两个企业。,经营企业开展外发加工业务，应向海关申请，经海关审核批准后，才能进行外发加工。 申请开展外发加工业务，应当提交下列单证： 经营企业签章的加工贸易货物外发加工申请表 经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议 承揽企业的营业执照 经营企业签章的承揽企业生产能力证明 海关需要收取的其他单证,广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签定印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳
25、威龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的1000公斤边角料作内销处理，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。根据上述案例 1、大洋公司与纬元公司之间、大洋公司与威龙公司之间的行为关系属于什么？,2、关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是： A 大洋公司到威龙公司所在地海关备案 B 大洋公司到本企业所在地海关备案 C 威龙公司到大洋公司所在地海关备案 D 威龙公司到本企业所在地海关备案 3、大洋公司向海关申请将半成品交深圳威龙公司加工时，应当提供的单据包括： A 大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表 B 大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表 C 大洋公司签章的异地加工
26、贸易申请表 D 大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明,（二）加工贸易货物报关,1、加工贸易进出境报关 经营企业持加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单等有关单证办理加工贸易进出口报关手续。 注意：报关时所提供单证内容必须与备案时的数据一致；报关时的数据必须与备案时的数据完全一致，且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等应与备案时的完全一样，且字面相同。,许可证管理：进口料件，除个别规定以外（限制类商品），其他商品进口时免交许可证件；出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件。,税收管理,准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税 生产成品出口时，全部使用进口
27、料件生产，不征收关税 加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。 计算公式如下： 出口关税=出口货物完税价格出口关税税率出口产品中使用的国产料件比例 假如一套设备，80%是用进口料件生产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品出口的时候，按20%的国内的料件来征收关税。,案例中“2006年1月16日企业购进的料件从上海海关申报进境” 上海这家经营企业应当持加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单等有关单证办理加工贸易进口报关手续。,2、加工贸易深加工结转报关,加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个
28、海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,程序,第一个环节：计划备案（计划申报）,转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。 转出企业填写申报表（一式四联）、签章，向主管海关备案； 转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业 交转入企业 转入企业在转出企业备案后20日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案；（超期或申报内容不符合手续，未被海关批准，则该申请表作废）。 转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。,第二个环节：收发货登记：,转出、转入
29、企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。 注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填写，并注明“退货”，加盖企业结转专用章。,第三个环节：结转报关,转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续； 转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续； 转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续； 转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业； 转出企业自接到转入企业通知之日起10
30、日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续； （先转入后转出）,结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格； 一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致； 结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记表的原件及复印件,深加工结转注意几个问题：,一般的报关程序是：先报关，再收发货。但是深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续。 在计划申报中：先转出企业办理，后转入企业办理；在办理报关手续中：先转入企业办理，后转出企业办理。,北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工
31、贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：A、先由A企业报进口，后由B企业报出口B、先由A企业报出口，后由B企业报进口C、先由B企业报进口，后由A企业报出口D、先由B企业报出口，后由A企业报进口,北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。A、B企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案。请问该如何办理？,程序计划备案先出后入,转出 企业A,转入 企业B,转出 海关,转入 海关,1.录入结转申请表,2.下载结转申请表,20日备案,备案,北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业
32、B继续深加工，最终产品由B企业出口。应该如何做？,程序结转报关-先入后出,转出 企业A,转入 企业B,转出 海关,转入 海关,结转申请表,进口报关,第二个工作日通知,10日内出口报关,结转情况登记表,3、其他加工贸易货物的报关,（1）概念 剩余料件：生产过程中剩余的可以用来继续加工成品的料件 边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法再用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等 残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品（成品、半成品）,副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品 受灾保税货物：加工过程中因不可
33、抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品 注意：这些货物都必须在登记手册有效期内处理完毕；处理方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。,（2）内销,一般规定 加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批，获得“内销批准证” 报关程序：一般进口报关，交税、交证、交（缓税）利息 经批准转内销的加工贸易保税货物属许可证管理的，补交许可证件； 如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下（含1万元），免予审批，免交许可证。,内销征税的规定（价格*数量*税率） 数量： 剩余料件和边角料
34、按申报数量计算；制成品和残次品 根据单耗关系折算出料件数量计算；副产品按报验状态计征。 征税的完税价格进料加工的剩余料件和制成品按料件原进口价格计算完税价格；副产品和边角料按内销时进口相同料件的价格计算完税价格。来料加工的剩余料件和制成品按内销申报价格计算完税价格,税率：按接收申报日税率计 缓税利息：剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；边角料内销，免税。,（3）销毁,对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，企业收取海关出具的销毁证明材料，凭“销毁证明”核销。不用填制报关单申报,（三）合同报核,加工贸易合同报核是加工贸易企业在加工合同履
35、行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销结案的行为。 报核目的：在规定的期限内，按照规定的程序向海关申请结束监管 1、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核；因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日内向海关报核,2、报核凭证： 企业合同核销申请表 加工贸易登记手册 进出口报关单 核销核算表 其它海关需要的材料 3、报核步骤： 及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对 计算单耗-根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算此合同的实际单耗，并填写核销核算表
36、 填核销预录入申请单，办理预录入手续 携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收“回联单”。,4、海关受理报核和核销 海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核；符合规定的，受理。 核销时限：受理之日起20日内核销，经批准可延长10个工作日。 经过核销情况正常的，未开设台账的：海关应当签发“核销结案通知书”；开设台账的：海关应当签发“银行保证金台帐核销联系单”，到银行销台帐，并领取“银行保证金台帐核销通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。,问题二 案例中企业如何办理核销结案。,浙江富达桅灯有限公司(加工贸易A类管理企业)2008年从境外购进一批价值30万美元的不锈钢材料(加工贸易限制类商品)
37、，用于加工出口桅灯。该企业为此向海关申领了加工贸易手册。在生产过程中，由于富达公司没有电镀设备，经海关批准将半成品运至安徽海印电镀公司加工后，运回富达公司继续加工成桅灯成品。加工完毕后桅灯全部出口，剩余部分不锈钢原料与生产过程中产生的不锈钢废碎料(属数量合理的工艺性损耗)一起作内销处理，内销价格分别为55000元和8800元人民币。根据上述案例，解答下列各题：,1富达公司在办理登记备案手续时，银行保证金台账应按下列规定办理： A无须设立银行保证金台账 B设立银行保证金台账，无须缴付保证金 C设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的50%缴付保证金 D设立银行保证金台账，按不锈钢原料应征税款的
38、100%缴付保证金,2关于富达公司将半成品交海印公司加工，下列表述正确的是： A海印公司应作为“加工企业”事先办理加工贸易合同备案 B交海印公司加工前，富达公司应向海关提交海印公司经营状况和生产能力证明及与海印公司签订的加工合同或协议 C交海印公司加工前，富达公司应向海关提交半成品应缴税款金额的保证金或银行保函 D富达公司与海印公司实际收发货后，应分别填制进、出口报关单向所在地海关申报,3下列关于出口桅灯报关手续的表述，正确的是： A富达公司或其代理人在出口报关时必须持有加工贸易手册 B出口报关单贸易方式代码“0615”，征免性质代码“503” C应向海关提交不锈钢材料原进口报关单 D货物出口
39、后，应向海关领取出口报关单加工贸易核销联系,4下列关于不锈钢原料内销手续的表述，正确的是： A免领进口许可证件和内销批准证件 B按“进料料件内销”贸易方式填制进口报关单向海关申报 C按不锈钢材料的原进口成交价格为基础确定完税价格计征税款 D应征缓税利息=应征税款X计息期限(天数)X缓税利息率360,二、电子账册管理下的加工贸易货物的报关程序,（一）相关概述 海关对加工贸易企业实施联网监管：是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。 （“一次审批、分段备案、滚动
40、核销、控制周期、联网核查”）,1、电子账册管理和电子化手册管理 电子账册管理：是以“企业整体加工贸易业务”为单元实施对保税加工货物的监管；只设立一个电子帐册。 电子手册管理：是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。,联网监管的基本管理原则是：“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查”： 对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。 采取分段备案，先备案进口料件，在生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单耗情况。 建立以企业为单元的电子帐册，实行滚动核销制度，取代以合同为单元的纸质手册。 对进出口保税货物的总价值(或数量)按照企业生产
41、能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。,企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。 纳入电子账册的加工贸易货物全额保税。 凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关,2、电子账册的建立,第一个步骤：联网监管的申请和审批 具备条件，由商务主管部门对申请联网监管的企业的加工贸易经营范围依法进行审批，同意后，加工贸易企业向所在地直属海关提出书面申请，并提交的有关单证，经审核符合联网监管条件的，主管海关制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”。 第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批 向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力提交有
42、关的资料，符合条件的商务主管部门签发“联网监管企业加工贸易业务批准证”。,第三个步骤：建立商品归并关系和电子帐册 联网企业凭商务主管部门签发的“联网监管企业加工贸易业务批准证”向所在地主管海关申请建立电子帐册，取代纸质加工贸易登记手册。 电子帐册包括：“经营范围电子帐册”和“便捷通关电子帐册”。 “经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检查控制“便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。“便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核销。 电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子帐册。,商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、HS编码
43、、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级”商品与电子帐册备案的“项号级”商品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。 应该同时满足以下条件，才可以归入同一个联网监管商品项号10位HS编码相同的商品名称相同的申报计量单位相同的规格型号虽不同但单价相差不大的。,（二）报关程序,备案 货物报关 报核,四、加工贸易货物的报关管理,商务审批 备案保税 暂缓纳税 监管延伸 核销结关,五、加工保税工厂货物报关,1、含义 保税工厂是指经海关批准专为生产出口产品进行保税加工的企业。 2、保税工厂的报关 （1）保税工厂进口料件的登记备案和核销，按对来料加工或进料加工管理的有关规定,（2）报关,经营人
44、或代理人,进出境海关,主管海关,审核,专用进出口货物报关单一式四份、随附单证、登记手册,加盖“保税工厂货物”戳记,六、加工保税集团货物的报关,1、含义 保税集团是指经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，组织关区内若干个加工企业，对进口料件进行多层次、多道工序连续加工，并享受全额保税的企业联合体。,2、备案、报关和核销管理,（1）备案 进口前，牵头企业应持外经贸主管部门颁发的进料加工批准书、合同副本向海关办理合同登记备案手续。海关核对无误后，签发进料加工登记手册，并在右上角加盖“保税集团货物”戳记。 （2）报关 填写进料加工进（出）口专用报关单，并在右上角加盖“保税集团货物”戳记,（3）
45、核销,牵头企业每季度第1个月的15日前将上季度进口料、件的储存、使用、加工以及有关产业的实际流向等情况制表报送海关核查 最终产品出口后1个月内，牵头企业向海关办理核销手续,第四节 区域保税货物报关程序和管理,保税区 （一）保税区的含义和特点 保税区是指经国务院批准在中国境内设立的具有保税仓储、加工、转口功能的海关监管特定区域。 特点 围网监管 区内企业应当向海关办理注册手续 实行海关稽查制度,（二）保税区货物的报关程序,1、进出境报关 进出境报关采用报关制和备案制相结合的运行机制。属自用的，采用报关制，属非自用的，采取备案制。 保税区与境外之间进出的货物，除“易制毒”化学品、监控化学品、消耗臭
46、氧层物质等国家规定的特殊货物外，不实行进出口许可证件管理，免交验许可证件。,2、进出区报关,进区，报出口。需要“加工贸易登记手册”或“加工贸易电子账册”，填写出口报关单。 出区，报进口，按不同的流向填写进口货物报关单，办理进口海关手续。,（三）保税区加工贸易货物的管理规范,保税区企业开展加工贸易，除进口易制毒化化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质要提供进口许可证件，生产激光光盘要主管部门批准外，其他加工贸易料件进口免予交验许可证件。 保税区内企业开展加工贸易，不实行银行保证金台帐制度。 区内加工企业加工的制成品及加工过程中产生的边角余料运往境外时，免征出口关税。 运往非保税区时，应当按照国家有关规定向海关办理进口报关手续，并依法纳税，免交缓税利息。,
