1、| You have to believe, there is a way. The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter“. Only when the reluctant step by step to go to it s time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁
2、发的企业会计制度和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套税务会计指引 ，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 g: g5 ? w217107 应交土地增值税 q x2 L( 4 t3 F k2 Q217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 中国会计社区; 7 S M+ e8 : g. Y7 T$ ! b2 N, t0 9 O+ L5 m2171010 应交土地使用税 中国会计社区,会计,注册会计师, 会计论坛,会计社区 4 A: V; H% X4 : u4 % r9 B5 H9 _“ u3 i
3、“ u2171011 应交车船使用税 中国会计社区 9 . : e8 f6 C2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 知名、最火爆的会计论坛.中国会计网; E! j O. 0 - E, 8 ?217601 应交教育费附加 中国会计社区 i. b . O: y8 S“ J217602 应交文化事业建设基金 国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（+ s5 B( V. _2 _3 S3 x, y217603 应交堤围防护费 5 x6 Q0 E 1 C$ L5 F, 5 e3 Y5402 主营业务税金及附加 6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 5701 所得税（个人所得税）
4、 区 0 ) M1 * p O, L纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 3 v0 r5 P. o U; L% B7 * d u$ E) h0 |5 O. p9 k 7 i中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办“ W o6 P4 J1 M5 s m U/ O: W企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛. 中国会计网（)主办% H; o“ O0 F“
5、I3 m, . J/ W9 S% B) Y中国会计社区 0 T B4 Z1 Z“ C- 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品） 、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按财务会计制度和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 7 T# K( S- U$ R r: ?( k“ d5 g# k“ N1 ! t8 i# ( . L（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 * ) ( W$ n9 T; Y3 % q（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 中国会计
6、社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 1 Z; f: * / e) “ 9 N; T# / a9 Z2 B（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区“ o; j k8 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区“ F1 |“ o- e1 X3 _8 Z（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金-应交营业税 中国会计社区,会计, 注册会计师,会计论坛, 会计社区 7 Y2 w: W( h. W w: V3 Z- 0 l* V) F e1 0 S9 o$ R0 A8 （三）资源税纳税人
7、在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1收购未税矿产品时，编制会计分录 借：材料采购 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛. 中国会计网（)主办* |# ; w R3 r* W) j贷：应交税金-应交资源税 2自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 中国会计社区, m4 v, 1 W( w y4缴纳税款时，编制会计分录 中国会计社区+ x6 u9 ?- 8 o1 ?借：应交税金-应交资源税 中国会计社区 8 g, m) f7 % d5 J3 k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 E7 _( w$ V. G0 z, F2 b! u9 U+ $ V! |1发生销
8、售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录 M- D1 U0 r/ G- ?借：主营业务税金及附加 - ; 0 Z7 c贷：应交税金-应交土地增值税 , p _1 T5 G0 H: E4 : u1 ?, N7 D* c“ 2 Y4 e预缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（) 主办 3 , a1 h4 Q. f* l: P借：应交税金-应交土地增值税 5 + L. i( Q( K6 I* U中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 9 |: 7 w( A! r# |% U/ Z4 M贷：银行存款 4 |
9、% L5 X2 Y7 y2项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。 （1）预提数大于实际数时，编制会计分录 中国会计社区 3 O* z- # x“ d5 V3 J- f. N0 i1 n贷：应交税金-应交土地增值税（红字，差额） 中国会计社区; ?“ p$ H8 Z$ i7 u , k I% L6 S: 3 w, 3 l. T! L贷：应交税金-应交土地增值税（蓝字，差额） q7 8 W“ G: v2 d5 l调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 8 s
10、t3 A- Z( E（2）缴纳税款时，编制会计分录 # X9 借：应交税金-应交土地增值税 , U5 u+ T4 g8 9 Z B6 D9 n9 S0 n贷：银行存款 T5 F7 C1 x) s（3）税务机关退还税款时，编制会计分录 , c W* Y8 w 4 ?9 y借：银行存款 .cn9 ! B “ r8 W/ x1取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 社区 3 “ Z/ K/ q! l5 B y5 e借：其他业务支出 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 3 Q X% , r2 I6 V: z# B# 7 Q“ z4 X- 贷：应交税金-应交营业税 中国会计社
11、区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( i% h: 8 d X-应交土地增值税 0 J. L. g“ u. e, E. b. N- r, u( , T d0 P-应交城市维护建设税 贷：其他应交款-应交教育费附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中, M2缴纳税金和附加时，编制会计分录 中国会计社区 7 g6 w# r9 j# E- 9 L n5 w# B三、企业所得税税务会计处理 社区/ o- e: i. U* 0 K“ : r6 v) R m% L* S( 4 v（七）采用“应付税款法 “进行纳税调整的会计处理 中国会计社区 2 _2 Y* Q, D4 （八）采用“纳税影响
12、会计法 “进行纳税调整的会计处理 |* Q; F$ I（一）根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下： b D d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 5 i2 G. h$ i7 p: ( N! R3 B借：应交税金-应交企业所得税 % c! t. DU- ! V中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! V3 l) ) t0 g+ y5 p: A贷：银行存款 社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# n2 X# w8 ?; I! B: h2年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年
13、应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录 借：所得税 1 V z- o( m; w/ j1 ?非乡镇企业不需要作该项会计处理。 1 * 0 K2 j5 G* x4缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计借：应交税金-应交企业所得税 会计社区; a- r0 1 m6 Y: Q M6 2 q贷：银行存款 0 K, Q5 m1 a, F5年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录 8 O. y, 4 o% Y, o K 8 9 - Q; F: k$ Q5 X+ |4 e
14、/ |, I2 q借：其他应收款-应收多缴所得税款 会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; i |, p x% O. s# J2 j 4 K3 U7 借：应交税金-应交企业所得税 |2 W: 8 v4 a贷：银行存款 % q“ q6 k1 S- |* g/ S+ v（三）上述会计处理完成后，将“所得税“ 借方余额结转 “本年利润“时，编制会计分录 ) - 9 B% l! b$ v p V. b7 O- _+ o, R) X贷：所得税 0 % U* S4 L: W W! b# _ e中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办 / Z6 g“ 8 ; “所得税“ 科目年终无
15、余额。 国会计社区- s3 l% z9 P1 G6 W. G6 t# X9 A（四）所得税减免的会计处理 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计 8 D# n6 q) P! G6 t 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接
16、到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录 M. a$ y! A$ 借：银行存款 5 E6 Z! b8 _$ b! + / S8 P! Q9 9 D贷：应交税金-应交企业所得税 社区 0 P3 l. E; _/ v# j% 7 x% m将退还的所得税款转入资本公积： 区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（借：应交税金-应交企业所得税 贷：资本公积 0 L* x, X“ G; O: o7 W8 - i: 3 e“ i8 d(五 )对以前年度损益调整事项的会计处理： 中国会计社区,会计, 注册会计师,会计论坛,会计社区% _5 N) t , p6 v% d3 Z5
17、7 A J. F! 贷：以前年度损益调整 2本年未进行结帐时，编制会计分录 $ m“ i4 # |6 _# B- X借：以前年度损益调整 /贷：本年利润 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办 8 p7 k, y( y* Z2 f, a; V: t（六）企业清算的所得税的会计处理： 清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 1对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录 ; E# l( H: - V. v0 M借：所得税 中国会
18、计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛. 中国会计网（)主办% U% Z! y( T+ M/ v; D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 0 d , s- C7 y, W ?6 a- G9 ) M/ N贷：应交税金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 h k7 u2 L. - n0 6 Y“ 按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# T8 j3 z, 3 O5 l, _借：所得税 Y : c7 借：本年利润 贷：所得税 2 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或
19、支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。 2 Z, v, j8 I7 G1 D/ “ K按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录 中国会计社区! G, N# S3 _) h2 * k“ C借：所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区 2 a0 1 X) A: f: z# c3 1 / Q* N% D: ?贷：应交税金-应交企业所得税 期未结转企业所得税时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（借：本年利润 P9 m4 k贷：所得税 中国会计社区 ,会计,注册会计师, 会计论坛,会计社区 8 K0
20、O( F1 z; 6 w0 5 G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网 2 X1 c8 C. g0 W) ( E(八 )采用 “纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理： 8 T7 P L2 U. s 0 m9 D3 8 p5 f“ F# C4 9 C2 T1对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录 中国会计社区,会计, 注册会计师,会计论坛, 会计社区 4 E* X7 ! q- d+ h% k借：所得税贷：应交税金-应交所得税期未结转所得税时，编制会计分录 . K4 9 O“ w N/ P9 I借：本年利润 最知名、最火爆
21、的会计论坛.中国会计网 x- |4 X0 T( I6 I贷：所得税 2对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在“递延税款“ 科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录 计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办 7 X1 U- p4 R2 A$ 2 i1 d F) ! Z借：所得税 中国会计社区是国
22、内最知名、最火爆的会计论坛. 中国会计网（主办“ B1 ! t8 / Z, R5 4 ( Q 3 |0 G. e借：递延税款 中国会计社区 5 X4 y$ F1 T, n6 3 S中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. s- B! . $ n贷：应交税金-应交企业所得税 中国会计社区 1 x, 3 7 o# + A2 m l6 s; w8 t v反之，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师, 会计论坛,会计社区, j+ o n. o1 p7 G“ j x“ F2 |$ H6 w借：所得税 7 e+ d3 Z$ S f! X4 I贷：应交税金-应交企业所得税 内最知名、最火爆
23、的会计论坛.中国会计网（: G# y W7 n6 N) N- 贷：递延税款 9 Z3 T0 Q! V# v* k7 E, d) V+ l* 6 F期未结转所得税时： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区 5 F/ a7 t. D( T7 d中国会计社区,会册会计师,会计论坛,会计社区, p ?3 f3 O$ l S: O( “ W: N1 借：本年利润 . N. I5 5 I/ A* q贷：所得税 4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I/ . z- r- e2 |9 C _1 w四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理： + M3 + Y S+ q8 |4 0 Z(
24、z. S+ l , g6 P“ V/ （一）企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税“ 科目和“应交税金-应交个人所得税“科目； n( V: s3 j8 t2 j0 j（二）个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资“ 科目处理（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整） ，改按以下方法进行会计处理： 中国会计社区+ d- d+ C) |9 1 y , 0 S( V8 b“ 根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。 区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办# o6 l9 z+ b5 N
25、. P - f( u1 Q! y7 v2 V1 b2 Z“ B0 V p借：其他应付款-代扣个人所得税 贷：银行存款 ) ?6 d) ; a v. I2代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录 国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（http:/ e, Z1 y! G; l3 k借：利润分配-未分配利润 中国会计社区,会计, 注册会计师,会计论坛, 会计社区) I/ T1 F% s) _ U( q4 b. A7 z贷：其他应付款-代扣个人所得税 借：其他应付款-代扣个人所得税 贷：银行存款 s0 s* a+ F. E“ q3支
26、付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 借：有关成本费用科目 / P# D% X$ G% |. N, d贷：其他应付款-代扣个人所得税 贷：银行存款（或现金） 6 O+ M1 R* u* h$ ?8 o* o 9 c$ 1 ?- q* I: M借：其他应付款-代扣个人所得税 6 Z) H: C1 y# h, _. u: 贷：银行存款4支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网6 R; I*借：财务费用 会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 2 5 k, f: 7 F( Z 7 i“ Q+ s贷：其他应付款-代扣个人所得税
27、 计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; p3 k“ X8 j p2 l 9 $ Q+ A贷：银行存款（或现金） 中国会计社区“ J K( y6 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) C) P, G) 5 J$ r B+ C八、其他税务会计处理问题： 中国会计社区,会计, 注册会计师,会计论坛,会计社区 7 E7 C) F! e, R: f# z) 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 u) z8 a3 R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. o( - n# Q6 i) M2 i1 T/ e2 y+ 对各项税收的滞纳金、罚款以
28、及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录 借：利润分配-未分配利润 贷：银行存款 中国会计社区 2 W/ t7 y) K1 y# ! J3 A8 K, Q , k3 d P% （二）企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理： % V: e$ V! U8 V) W/ 3 ( v- V2 E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 0 c3 T. 8 C4 f* 2 p# X# f对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣
29、除。在发生时，编制会计分录 / X J4 w W- U; t) U- | T5 a2 贷：银行存款 中国会计社区 6 k# - y; G8 T! |7 F5 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ B$ a9 V4 - f（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。 * x2 ?7 “ r4 R z- H4 _0 I s$ Q) O “ % U2 f2 O; K贷：其他应交款-应交教育费附加 （四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。 区,会计,注册会计师,会计
30、论坛,会计社区: + a4 I/ p s$ x（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录 借：利润分配-未分配利润 计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ g! 2 k- u& z“ k3 T贷：应交税金-应交城建税 贷：其他应交款-应交教育费附加 （2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录 ?) ) I( A& w t借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 贷：应交税金-应交城建税 贷：其他应交款-应交教育费附加 （五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录 借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 0 j- |3 # * v+ b- s贷：应交税金-应交城建税 6 t q6 7 # 贷：其他应交款-应交教育费附加
