1、大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 1 页 共 8 页 发布日期：2006-10-20育苗业生产成本核算作业指导书编制：财务部 审核：王欣红 批准：吴厚刚1 目的 通过对育苗作业中料、能、工、费各成本构成项从原始记录的产生、台帐的建立、成本报表的形成到分品分项进行成本核算这一总体过程中，相关人员及其职责、作业的方法和程序、所需用的表格及资料等的详细规定，确保育苗成本核算的全面性、准确性、及时性。2 范围 适用于育苗成本核算工作管理。3 定义 3.1 原始记录：是指对生产管理或经营管理业务运作进行记录的表单、票据等。3.2 台帐：把
2、分散的原始记录资料按时间顺序进行登记的一种表册。3.3 统计报表：根据原始记录和统计台帐分级汇总定期编制在企业内部使用的报表。3.4 明细帐: 根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。3.5 直接列支：将发生的成本费用数据直接归集到成本核算对象中去的方法。3.6 分配：将发生的成本费用数据按平行时间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.7 摊销：将发生的成本费用数据按合理受益期间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.8 成本核算对象：是指归集和计算成本的客体，它可以是某项产品或劳务，也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品3.9 直接成本
3、：指可直接列入具体产品的生产成本中，不需再进行分配或摊销的成本项。4 职责 4.1 各部门、分子公司的统计人员:4.1.1 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 2 页 共 8 页 发布日期：2006-10-204.1.2 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.1.3对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接
4、工作。4.2 各部门、分子公司的财务人员:4.2.1按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。4.2.2定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.3 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。4.4 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。4.5 以上人员具体以统计核算体系组织人员名单为准。5 相关文件5.1 生产成本核算程序5.2 成本费用核算管理办法5.3 育苗业成本核算单6 相关记录1-28项见育苗业成本核算作业指导书统计报表 ，29-37 项见成本核算财务报表序号记录名称 编
5、号 保存部门 保存期限 1外购、内部调拨种 验收表2 种 促熟使用及死亡记录表3 移库单4 种 使用统计表5 产卵孵化记录表6 幼虫培育记录表大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 3 页 共 8 页 发布日期：2006-10-207 稚 培育记录表8稚贝出库至一、二级育成记录表9 租用台筏挂养苗种情况统计表10成品 苗调拨、销售统计表11 外购材料及外购商品入库单12 领料单13 月份电量报表14 日供热情况统计表15 日供水情况统计表16 企业定编变动申请表17 用人计划申请审批表18 用工情况统计表19 班组职工出勤日明细表20
6、 计提临时工（季节）工资21 资产维修申请审批表22 资产维修/建造竣工验收报告23 物资采购申请审批表24 采购物资验收记录表25 销货票26 派车通知单27 月份用车情况统计表28 苗种销售记录29 制造费用分配明细表30 辅助生产成本分配明细表31 生产物资使用及分配汇总表32 电费汇总及分配表33 折旧计提及分配表大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 4 页 共 8 页 发布日期：2006-10-2034基本生产成本用工汇总及分配表35 临时工工资计提及分配表36 各项费用摊销及预提表37 产品成本核算表7 内容7.1 原始
7、记录产生: 各部门、各分子公司统计人员严格按照公司要求，对发生的料、能、工、费逐笔进行如实统计。7.1.1 料:7.1.1.1 种料费用：对于外部采购或内部调拨的种料,各分子公司在接手时应填写外购、内部调拨种 验收表 、 外购材料及外购商品入库单 ，在使用时填写领料单 ，当育苗结束后种料转入养殖或销售时，填写移库单 。7.1.1.2浮筏（网箱）摊销：各分子公司对所属的浮筏（网箱）进行统计，编制台筏使用情况统计表 。7.1.1.3育苗物资、饵料、药品、包装、其它生产物资：各单位在需要饵料、药品及其他生产物资时应向采购部门提交物资采购申请审批表 ，在物资接手时填写采购物资验收记录表 ，保管员在物资
8、入库时填写外购材料及外购商品入库单出库时填写领料单 。7.1.2 能：7.1.2.1 煤炭、油料、电：各单位如果使用煤炭、油料应向采购部门提交物质采购申请审批表 ，在煤炭、油料接手时应填写采购物资验收记录 。保管员在物资入库时填写外购材料及外购商品入库单出库时填写领料单 ，对用电填写 月份电量报表,并由其上级领导严格审核确认.车辆自行加油的以发票为原始记录,需要汇总结算时应在加油后在相关方的油料接收单签字确认。7.1.3 工： 劳资人员根据企业情况填写企业定编变动申请表 、 用人计划申请审批表 。对工资成本由各部门、各分子公司用工统计人员按要求填写大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号
9、： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 5 页 共 8 页 发布日期：2006-10-20班组职工出勤日明细表 、 用工情况统计表 。7.1.4 费：7.1.4.1维修费：对各项资产的维修应填写资产维修申请审批表 ，维修后应填写资产维修/建造竣工验收报告 。7.1.4.2台筏租费：对于租用的台筏，应签定台筏租赁合同 ，并在使用时填写租用台筏挂养苗种情况统计表 。7.1.4.3对于其它费用以发票为原始记录。7.2 原始记录审核：各原始记录统计人员主管领导应对各原始记录进行核对并签字确认，发现不一致的要立即整改。7.3 登记台帐或形成统计报表: 7.2.1 料：7.2.1.1种料：统
10、计人员据外购内部调拨种 验收表 、 外购材料及外购商品入库单 、 领料单 、 移库单填写种 使用情况统计表 ，直接作为统计报表（不需再列台帐） 。7.2.1.2育苗物资、饵料、药品、包装、其他生产物资：统计人员据外购材料及外购商品入库单 、 领料单编制统计台帐。7.2.2 能：由统计人员据外购材料及外购商品入库单 、 领料单编制统计台帐。7.2.3 工、费：以原始记录即可，不需另做统计台帐。7.3 登记成本明细帐并进行成本核算: 7.3.1 料：7.3.1.1 种料：会计人员根据种料的原始记录及相关的发票编制记帐凭证,经审核无误后登记入相应的成本明细帐。7.4.1.2 饵料、药品、包装、其他生
11、产物资：财务人员根据出库单编制生产物资使用及分配汇总表填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐 。月末将需分配的成本依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证 经审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.4.2 能： 7.4.2.1煤炭、油料：按产品成本核算单确定的方法，财务人员根据出库单及发票编制生产物资使用及分配汇总表填制记帐凭证,经审核后登记大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 6 页 共 8 页 发布日期：2006-10-20成本明细帐 。月末将需分配的成本依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中,
12、 填制记帐凭证经审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.4.3 工：按产品成本核算单确定的方法，财务人员根据用工情况的原始记录编制用工汇总及分配表,填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐 。月末将需分配的工资依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证经审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.4.4费：7.4.4.1对差旅、交通、电话、养路、办证、劳务、运费、杂支: 按产品成本核算单确定的方法，财务人员根据原始记录填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐 。月末将需分配的成本依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中,填制记帐凭证，经审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.4
13、.4.2 折旧费按产品成本核算单确定的方法，财务人员编制折旧费用计提及分配表 ，填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐 。月末将需分配的成本依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中,填制记帐凭证审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.4.4.3对制造费用中涉及的保险费、维修费、台筏及房屋租赁费，按产品成本核算单确定的方法，财务人员根据原始记录编制各项费用摊销及预提表,填制记帐凭证,经审核后登记成本明细帐 。月末将需分配的成本依据产品成本核算单上确定的方法分配到成本核算对象中, 填制记帐凭证，经审核后登记相应对象的成本明细帐 。7.5 核对：成本核算人员定期将成本明细帐与“统计台帐或统计报
14、表”与统计人员或自行进行帐帐、帐证、帐实核对 。7.6 分产品分项进行完全成本汇总: 会计人员对形成的成本明细帐核对无误后,根据成本核算对象的明细帐汇总额填入产品成本核算表对应的成本项。7.7 审核：统计核算负责人对产品成本核算表的对应项目进行审核，保证核算数字的准确性。大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 7 页 共 8 页 发布日期：2006-10-20成本核算管理流程:见下图 原 始 记 录 的 产 生登 记 分 产 品 成 本 核 算 表是结 束形 成 摊 销 或 分 配 表登 记 成 本 明 细 帐 中非 直 接 成 本
15、部 分活 动 /职 责 指 引 各 部 门 、 分 子公 司 统 计 人 员 统 计 人 员 上级 领 导 核 算 会 计 核 算 会 计 对 业 务 流 程 实际 运 行 数 据 进 行记 录 据 原 始 记 录 进行 确 认 形 成 摊 销 或 分配 表 将 分 配 或 摊 销 表中 已 分 摊 的 成 本 登记 到 相 应 成 本 明 细帐 的 非 直 接 成 本 中 汇 总 形 成 完 整 的分 产 品 成 本 明 细 帐 将 非 直 接 成 本通 过 分 配 、 摊 销的 方 式 向 基 本 生产 成 本 中 分 摊程 序审 核 不 通 过 重 审据 原 始 记 录 登 记成 本 明
16、 细 帐 中 直接 成 本 部 分分 配 摊 销 各 部 门 、 分 子公 司 统 计 人 员 各 部 门 、 分 子公 司 会 计 人 员 将 原 始 记 录 登 记台 帐 或 统 计 报 表 据 原 始 记 录 登 记成 本 明 细 帐 直 接 成本 部 分 据 原 始 记 录 登 记非 直 接 成 本 明 细 帐 将 统 计 台 帐 或报 表 与 非 直 接 成本 明 细 帐 核 对核 对通 过 定 期 对 直 接 成本 进 行 核 对 每 月 对 成 本 明细 帐 核 对 核 算 会 计 不 通 过 核 算 会 计 分 产 品 成 本 会 计 明 细 帐 各 部 门 、 分 子公 司
17、统 计 人 员 各 部 门 、 分 子公 司 会 计 人 员 核 对通 过 不 通 过 核 算 会 计 据 成 本 明 细 帐 登记 分 产 品 核 算 表审 核 对 成 本 核 算 表 进行 审 核 统 计 核 算 负 责 人 不 通 过通 过据 原 始 记 录 登记 台 帐 或 统 计表据 原 始 记 录 登记 非 直 接 成 本明 细 帐 更 正 登 记重 新 登 记大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号： DZF-CWB-TR-010修订状态：A00 第 8 页 共 8 页 发布日期：2006-10-20苗种产业是公司产业链的根基产业，通过人工繁育、多品种研发、高新技术的引用，实现了苗种产业规模化生产，打造了一支生产技术过硬、人工智能的苗种繁育队伍，为保障公司种源需求，企业的可持续发展奠定了坚实的基础。
