1、 第 1 页第一章 会计法律制度【考情分析】本章为历年考试的重点章节，分值在 2530 分之间。涵盖了会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法、总会计师条例等相关法律、法规的内容，整体难度较低，是考生拿分的章节，本章重点为第三节、第五节。第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（ ）答疑编号 3551010101正确答案答案解析会计法律制度指的是全国
2、人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，中华人民共和国会计法是包含在里面的。二、会计法律制度的构成会计法律制度的三个层次：（多选）会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）（一）会计法律法1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.包括内容：会计法、注册会计师法。（1）会计法（单选）制定：会计法于 1985年通过，是新中国第一部会计法律。地位：会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据 。 （2）注册会计师法了解注册会计师法
3、为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。【例 1-1】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是会计法和注册会计师法。（ ）答疑编号 3551010102正确答案答案解析会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。 【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.企业会计制度答疑编号 3551010103正确答案A答案解析我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。（二）会计行政法规（单选）条例1.会计行政法规，
4、是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 第 2 页2.制定依据：会计法。3.包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例。【2012 年新增】1992 年发布的企业会计准则。【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件答疑编号 3551010104正确答案B【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例 答疑编号 3
5、551010105正确答案AD答案解析会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。（三）国家统一的会计制度（单选，多选）国家统一的会计制度，是指 国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。 【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。 A.1992 年发布的企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 答疑编号 3551010106正确答案BC答案解析选项 A属于会计行政法规；选项
6、D属于会计法律。【例题多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（ ）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督 B.会计机构和会计人员 C.法律责任 D.会计工作管理答疑编号 3551010107正确答案ABD答案解析国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。1.会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的有关会计工作的制度办法。包括内容：财政部门实施会计监督办法（10 号令）会计从业资格管理办法（26 号令）代
7、理记账管理办法（27 号令）企业会计准则基本准则（33 号令）2.会计规范性文件，是国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。第 3 页包括内容：企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、事业单位会计准则（试行）、民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范、会计人员继续教育规定、会计档案管理办法、企业财务通则等。 【特别注意】企业会计准则第 1号存货等 38项具体准则以及企业会计准则应用指南（2006）国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定
8、，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于会计法和会计行政法规。【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（ ）。A.会计法 B.会计行政法规C.会计部门规章 D.会计规范性文件答疑编号 3551010108正确答案C【例题多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（ ）。A.企业会计准则B.企业会计准则基本准则C.企业会计准则第 1号存货D.企业会计准则应用指南答疑编号 355101
9、0109正确答案CD答案解析选项 A没有明确发布年份，因此无法判断；选项 B属于会计部门规章。【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（ ）答疑编号 3551010110正确答案答案解析应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【本节内容回顾】1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低； 2.每一层次分别由谁制定； 3.每个层次包含的内容或者说属于会计法律体系的哪个层次。第 4 页第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制是指划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括内容：会计工作的行政管理、会计工作的
10、自律管理、单位会计工作管理。一、会计工作的行政管理总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（ ）答疑编号 3551010201正确答案答案解析我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标
11、准规范的制定和组织实施。会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。（二）会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。【链接】P45 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于
12、会计市场运行管理的范畴。3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。（三）会计专业人才评价目前我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。【链接】P51 会计专业职务及会计专业技术资格。【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（四）会计监督检查会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要
13、组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。【链接】第四节 会计监督财政部门对会计市场的监督检查主要包括：1.对会计信息质量的检查对自我监督的再监督2.对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（ ）。A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理第 5 页C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理答疑编号 3551010202正确答案B答案解析会计市场管理包括
14、会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理 答疑编号 3551010203正确答案C 答案解析选项 C是由公安机关负责，不是财政部门负责。二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会1.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
15、2.中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后实施。3.注册会计师应当加入注册会计师协会。（二）中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性【例 1-6判断题】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（ ）答疑编号 3551010204正确答案答案解析在我国，除了依靠财政部门履行会计行政管理职能之外，还需要会计自律管理组织从另外一方面进一步督促会计人员依法开展会计工作，自律管理是对会计行政管理的一种非常有益的补充。三、单位会计工作管理（一）单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。1.谁是单位负责人？单位法定代表人或
16、者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；第 6 页（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。2.单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意暗示；指使明示；强令强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【注意】单位负责人是本单
17、位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人答疑编号 3551010205正确答案ABD答案解析（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责
18、，下列表述正确的是（ ）。第 7 页A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.应依法进行会计核算答疑编号 3551010206正确答案BC答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项 A不正确，选项 D是会计人员的职责。（二）会计人员的管理制度包括：会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。9（三）会计人员的任职资格会计从业资格证会计机构负责人（会计主管）会计
19、从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3年以上的经历。总会计师会计从业资格证+会计师任职资格+主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3年。【注意】除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或复合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。【例题多选题】ABC 公司是一家国有工业企业，该公司 2012年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（ ）。A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作 5年，并取得初级会计师资格C.单位负责人任命原
20、会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作 10年D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加 2012年度会计从业资格考试答疑编号 3551010207正确答案AB（四）单位内部管理制度内部会计管理制度，是指单位根据会计法和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。1.制定原则（了解）2.内容（了解）第 8 页【本节重点掌握】1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么； 2.会计工作管理的总原则；3.财政部门履行会计行政管理的职能； 4.
21、单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。第三节 会计核算一、会计信息质量要求（一）真实性（可靠性）企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。【注意】可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。 （二）相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（三）明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性1.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易
22、或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中予以说明。 2.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用确定的会计政策，以确保会计信息口径一致、相互可比。（五）经济实质重于法律形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。【提示】如果财务报告中提供的企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策，该信息就具有重要性。重要性要从性质和金额大小两方面加以判断。（七）谨慎性 企业对交易或事项进行会计确认
23、、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第 9 页（八）及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。【例题判断题】会计信息质量要求的谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，对资产或者收益应尽量低估，对负债或者费用应尽量高估。（ ）答疑编号 3551010301正确答案答案解析企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。【例题单选题】 企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（ ）的要求。 A.权
24、责发生制B.实质重于形式 C.谨慎性D.可靠性答疑编号 3551010302正确答案C答案解析题干表述的情况充分体现了谨慎性的要求。【例题多选题】根据会计法的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（ ）。A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算答疑编号 3551010303正确答案BD答案解析各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，并根据交易或事项的经济实质进行。【例题多选题】根据企业会计准则的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（ ）。A.可靠
25、性 B.可比性 C.相关性 D.形式重于实质答疑编号 3551010304正确答案ABC答案解析选项 D应该是经济实质重于法律形式。二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。【注意】1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。（判） 2.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。（单） 3.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中
26、形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计第 10 页凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多）1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。 篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会
27、计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。 以假乱真。【例 1-10单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费 800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为 1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假帐行为D.违反招待费报销制度行为答疑编号 3551010305正确答案B答案解析变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额 800元改为 1800元，显然属于变造会计凭证行为。【例 1-11不定项选择题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ ）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为答疑编号 3551010306
