1、I本科生毕业论文(设计)个人所得税的纳税筹划以盛孚物业管理有限公司为例II摘要改革开放以来，随着我国经济水平的不断提高，纳税义务观念的普及。居民的个人收入有了巨大的提高，同时也不再局限于传统的纳税观念。居民收入的组成方式由单一的工薪收入完成向多元化收入结构的转变，在缴纳个人所得税时需要根据相应的纳税项目进行纳税。在这一情形下，为达到减轻税负，维护个人的合法利益，个人所得税的纳税筹划作为个人所得税纳税人的最佳选择，越来越受到纳税人的重视。然而个人所得税的纳税筹划也不仅仅局限于个人，从单位利益角度出发，加强对个税的纳税筹划不仅可以增加员工的可支配收入，提高员工的工作积极性，同时也可以减少单位的纳税
2、支出，有利于单位的长远发展。而政府通过对个人所得税纳税筹划的重视，不但可以减少偷税、漏税等违法现象的出现，而且可以加强个税纳税人的纳税意识，提高纳税筹划普遍率，为完善税法的法律法规和高水平纳税筹划人才的培养计划，进而加强个税的纳税筹划在调节贫富差距等宏观调控中的重要作用。具有重要的意义。本文在了解个税纳税筹划的基础上，通过实习案例分析个税筹划在实际工作中的应用，并针对我国个税筹划现阶段存在的问题，提出个人建议。关键词： 个人所得税 ；纳税筹划；个人；单位；政府；建议IIIAbstractSince the reform and open policy, along with our count
3、ry economy develop, popularize the tax obligation notion.Residents of personal income has been increased greatly,but also no longer confined to the traditional tax concepts.Composition of income from a single wage income to complete the changes to the diversification of income structure, the persona
4、l income tax to tax according to the taxable item. In this case, in order to reduce the tax burden,safeguard the legitimate interests of individuals, personal income tax planning as the best choice for personal income tax payers, by taxpayers more and more attention.However, the tax planning of pers
5、onal income tax is not limited to personal, starting from the unit benefit angle,strengthen the tax tax planning can not only increase their disposable income, improve the staffs working enthusiasm,but also can reduce the unit of tax expenditure, long-term development unit. But government through ta
6、x planning and attention to the individual income tax, not only can reduce tax evasion, tax evasion and illegal phenomenon, tax consciousness and strengthen the tax taxpayer, tax planning for the general rate increase, improve laws and regulations and the high level of tax law, tax planning talent s
7、training plan, and strengthen the important function of tax planning tax in the regulation of the gap between the rich and poor in macro control. Has important significance.Based on the understanding of tax planning, tax planning by analyzing the application in actual work practice case, and in the
8、light of Chinas tax planning and the problems existing in the present stage, personal recommendations.Keywords: personal income tax; tax planning; individual; units; government; suggestion;IV目录1 引言 .12 个人所得税和纳税筹划的概念 .22.1 个人所得税和纳税筹划的含义 .22.2 个人所得税纳税筹划的特点 .23 个人所得税纳税筹划的必要性及筹划思路 .33.1 个人所得税纳税筹划的必要性 .3
9、3.1.1 个人所得税纳税筹划有利于增强纳税意识 .33.1.2 个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展 .33.1.3 个人所得税纳税筹划有利于政府加强宏观调控 .33.2 个人所得税纳税筹划的思路 .33.2.1 充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定 .33.2.2 充分考虑影响应纳税额的因素 .43.2.3 充分利用个人所得税的税收优惠政策 .44 个人所得税的纳税筹划的应用 .54.1 盛孚物业管理有限公司简介 .54.2 工资、薪金所得的筹划及案例 .54.1.1 工资、薪金费用化 .54.1.2 工资分摊 .64.1.3 奖金均衡发放 .64.2 劳务报酬所得的筹划及案例 .64
10、.2.1 费用抵减法 .74.2.2 次数筹划法 .74.3 稿酬所得的筹划及案例 .74.3.1 系列丛书法 .84.4 利息、股息、红利所得的筹划 .84.5 利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划 .85 我国个人所得税筹划存在的问题及建议 .105.1 个人所得税筹划存在的问题 .105.1.1 个人所得税筹划普遍率低 .105.1.2 偷税、漏税现象仍然严重 .105.1.3 高水平纳税筹划人才缺乏 .105.2 个人所得税筹划的现状分析 .105.2.1 对纳税筹划的定义理解模糊 .105.2.2 税法不完善，税务机关执法不严 .115.2.3 对个人所得税筹划缺乏重视 .115.3 解决
11、问题的建议 .115.3.1 加强纳税义务人的培训教育力度 .115.3.2 健全我国税法制度和执法力度 .115.3.3 培养优秀的个人所得税纳税筹划人才 .126 结论 .13V参考文献 .14致谢 .1511 引言个人所得税的纳税筹划与居民的日常生活是息息相关的。所谓个人所得税的纳税筹划，是指通过对个人所得税纳税项目的税务策划，制定一套完整的个税纳税操作方案，从而达到节税的目的。相较于国外对个人所得税纳税筹划的发展程度，我国在这一道路上起步较晚，存在着个人所得税纳税筹划的普遍率偏低，偷税漏税现象严重和高水平个税筹划人才短缺等问题，这与我国对个税筹划的需求环境是十分不相符的。这也凸显出个人
12、所得税纳税筹划的重要性。本文在个人所得税的纳税筹划的基础上，通过确立进行个税筹划的思路，结合实习过程中的案例分析，以及个税筹划在工作生活中处理个人税务的实际应用。论证个税筹划的必要性。同时从单位和政府的角度出发，从我国个税筹划过程中表现出的突出问题现象上综合分析原因，并提出与之对应的问题建议，达到进行个税筹划的目的。进而从整体上完成对个税筹划的研究，得出最终结论。22 个人所得税和纳税筹划的概念2.1 个人所得税和纳税筹划的含义个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。凡在中
13、国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，英文为 tax planning 或 tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。2.2 个人所得税纳税筹划的特点个税的纳税筹划在经济活动中突出表现为以下特点：合法性。合法性是个税纳税筹划最本质的特点，也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征。在合法的前提下，纳税
14、人就可利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术，选择最优筹划方案，从而降低纳税。筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑，在客观上为纳税人提供了纳税前作出事先筹划的可能性。目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益。进行筹划分析时需要考虑时事等多方面因素，最终达到可支配收入的最大化。专业性。专业性是指从事纳税筹划纳税筹划需要具备社会、财务、法律等多方面专业技能的高水平人才，以及从事筹划活动的专业场所机构。33 个人所得税纳税筹划的必要性及筹划思路3.1 个人所得税纳税
15、筹划的必要性3.1.1 个人所得税纳税筹划有利于增强纳税意识现阶段大多数的个人收入仍然以工薪收入最为普遍。虽然个人所得税是由单位代扣代缴的，看似与单位的经济效益无关，员工更为关注实际可支配收入的增加，而单可以通过个人所得税的纳税筹划增加员工可支配收入，提高员工的积极性，加强公司人力资源的积累，同时减少纳税支出。对单位的长远发展产生有利的作用。3.1.2 个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展随着居民收入的增加以及特定原因，个人收入的贫富差距现象越来越严重，而税法制度的不完善以及税务机关执法不严的原因，偷税漏税现象屡禁不止。而通过加强个人所得税的纳税筹划，可以加强政府的宏观调控作用，改善相应的社
16、会现象。3.1.3 个人所得税纳税筹划有利于政府加强宏观调控纳税筹划是对纳税人减少税负行为过程的一种规划，它的的存在和发展为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，在客观上减少了偷税漏税的可能性。有利于增强纳税意识，实现诚信纳税。3.2 个人所得税纳税筹划的思路我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，利息，股息、红利所得，偶然所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。但是，个人所得税的纳税筹划不能盲目进行，必须遵循一定的思路。根据我国现
17、行个人所得税的相关规定和个税筹划的突出特点，个人所得税纳税筹划的基本思路如下：3.2.1 充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的纳税义务是有限4的，只就其境内所得纳税。因此，纳税人身份的不同界定，为居民提供了纳税筹划的空间。3.2.2 充分考虑影响应纳税额的因素影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，就需要通过一系列筹划，使应纳税所得额适用较低的税率。应注意在实行超额累进税率和比例税率的情况下，对有纳税所得额进行合理归属。3.2.3 充分利
18、用个人所得税的税收优惠政策国家对特定的纳税税目有优惠条款，纳税人可以充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。如高等院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税的税收优惠以及捐款减免个人所得税等。54 个人所得税的纳税筹划的应用4.1 盛孚物业管理有限公司简介深圳市盛孚物业管理有限公司成立于 1995 年 8 月，民营企业，注册资本500 万，现为国家一级资质，已发展成为净资产 1000 多万元，员工 2000 多人的大型企业。 经过近二十年的呕心沥血，盛孚始终视服务品质为企为最大的核心价值，并随着市场的变化，客户对服务品质需求的提高，不断调整服务内容，让物业服务更专、更精，更具内涵。公
19、司总部位于深圳，并上国内多个城市设有办事处，上海为分公司，通过市场竞争，目前在上海服务多个小区及商业办公项目。盛孚物业管理有限公司非常注重对员工福利方面的保障，在上海分公司发展的最早一批老员工深有体触，时至今日，在个税筹划发展的今天，公司开始有意识地将纯粹的福利政策通过科学筹划，保障员工的既得利益，如通过增加员工的交通补助和餐饮补助来减轻员工的额外花费，员工月初所结算的工资除了扣除社保之外，尽可以归员工个人支配，从而提高了员工的工作积极性。而在管理层面，盛孚公司对特殊工作时间的员工也实行了特定的薪酬方案，如物业讲师的授课课程报酬和维修工程员工的劳务报酬分别实行按月支付和分摊支付，同时在员工年终
20、奖金发放上也更为灵活。此外，也有幸了解到公司经理出版著作的过程，再次结合个税筹划的相关理论做出筹划分析。4.2 工资、薪金所得的筹划及案例工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以使得纳税人收入适用合理范围的税率。4.1.1 工资、薪金费用化应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数。,通过减少自己收入的方式使得自己适用较低的税率,员工可以和单位达成协议,改变自己的工资薪金的支付方法,如由单位提供一些必要的福利,如企业提供住所，员工福利设施，免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。这种以福利抵减收入的方式减少了其承担的税收负担。同时也并未减少员工的总体利益。案例 1：小葛是盛孚物业的一名员工，2014 年 3 月，基本工资 3500 元，餐补 300 元、交补 200 元与工资一起发放，小何 3 月分的工资总额为 4000 元.应税所得 500，适用税率为 3%，速算扣除数 0，应缴纳的个人所得税 15 元。倘若
