1、第一章税法概述一、单项选择题1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ）A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税2.下列不属于税收的特征的是（ C）A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性4.按征税对象分类，增值税属于（ A ）A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税5.按照税法的职能作用不同，税法可以分为（ C.）A.税法基本法和税收普通法 B.所得税和流转税法C.实体税法和程序税法 D.中央税法和地方税法6.下列属于中央和地方共享税的有（ C. ）A.关税 B.消费税 C.增值税 D.车辆购置税二、多项选择题1.下列采用累进税率的税收有（C
2、. D. ）A房产税 B. 城镇土地使用税 C.土地增值税 D.个人所得税2.属于地方税务局单独征收管理的税收是（ ABC ）A印花税 B. 城镇土地使用税 C.土地增值税 D.增值税3.按管理权限和使用权限分类，税收可以分为（ ABC ）A.中央税 B. 地方税 C.共享税 D.分享税4.我国现行税制中采用的税率有（ ACD ）A.比例税率 B.全额累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率5.降低纳税人负担的措施有（ AC ）A.起征点 B.加成征收 C.免征额 D.加倍征收6.下列属于财产、行为税类的有（ ABC ）A.房产税 B.契税 C. 印花税 D. 土地增值税三、判断题1.国家征税
3、是为了满足政府及其工作人员的生活需要（ ）2.只要国家认为需要，就可以随时随地想居民纳税（ ）3.税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣代缴税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法律责任（ ）4.纳税期限是指纳税人向国家缴纳税款的法定期限，是税法的固定性在时间上的体现。 （ ）5.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。 （ ）6.比例税率是对同一征收对象，按数额大小，规定不同的征收比例。 （ ）7.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重于否的重要标志。 （ ）第二章增值税一、单项选择题1.进口下列货物应按 13%的税率征收增值税的是（ C）A家用电器
4、 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。A.将购买的货物投资给其他单位B.将购买的货物用于装修职工活动中心C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务4.某化工厂本月销售化肥取得销售额 60 万元，用本厂汽车为客户运送收取了 0.4万元的手续费，又用 20 万元的化肥换取生产设备 2 台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货 5 万元，本月应按（ C）万销售额
5、计算销项税额。A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.45.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ）A.征收增值税 B.征收营业税C.未分别核算时征增值税 D 未分别核算时征营业税6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）A.一般纳税人购进应税劳务 B.一般纳税人销售货物时支付的运费（有已认证的抵扣凭证）C.工业企业购进已取得增值税专用发票并已认证的原材料D.商业企业购进尚未取得发票的货物7.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品的制造成本共计 10万元，利润率为 10%，按当月同类产品的平均销
6、售价格计算为 18 万元，记征增值税的销售额应为（ D ）万元。A .10 B.10.9 C. 11 D. 188.某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按增值税暂行条例规定，该商场的增值税应作（ C ）处理A .在同一发票上分别注明床罩和床单销售额，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税销项税额B.不在同一发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额C. 床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”的规定，床罩和床单均按各自的销售额计算增值税销项税额 D.无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值
7、税销项税额11.下列物品中，不属于免征增值税的是（ B ）A供残疾人专用的轮椅 B个体户销售自己使用过的摩托车C.直接用于科研的进口、设备 D.农业生产者自产自销的农产品12.某家电厂是一家工业企业，其购进货物进项税额的申报抵扣时间是（ C ）A .与销货方签订购销合同后B.向购货方支付货款后 C.购进的货物已取得增值税专用发票并已在当月认证D购进的货物已经投入生产后二、多项选择题1.增值税按不同分类方法分别属于（BCD ）A税收基本法 B.税收实体法 C.对流转转额课税的税种 D.中央与地方共享税种2.下列销售行为应征增值税的是（ ABD ）A销售电力 B. 销售机器 C.销售房屋 D.（非
8、农业生产者）销售农业初级产品3.单位和个人提供的下列劳务中，应征收增值税的是（ ACD）A动力设备修理 B.房屋修理 C.汽车修配 D.受托加工卷烟4.下列属于增值税征税范围的特殊项目有（ABD ）A.贵重金属期货 B.银行销售金银 C.邮局出售集邮商品 D.邮政部门以外的其他部门出售集邮商品5以下属于增值税视同销售的行为的是（ ACD ）A.将委托加工货物用于非应税项目 B.将购买的货物用做集体福利C.销售他人代销的货物 D.将自产的货物用做投资6.将购买的货物用于（ ABC ） ，为增值税视同销售货物行为A.分配给股东或投资者 B.对外投资 C.无偿赠送他人 D.非应税项目7.将购进货物用
9、于（ ABCD ） ，为不得抵扣进项税额的项目，应作进项税额转出处理。A.免税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.非应税项目8.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ABCD ）A .企业生产防盗门并负责安装B.商店销售移动电话并为客户提供电话费缴存服务C.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务未分别核算D商场批发货物并负责运输9.按增值税暂行条例实施细则 ，企业的下列行为中属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（ ABCD ）A .企业生产防盗门并负责安装B.商店销售移动电话并为客户提供电话费缴存服务C.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务未分别
10、核算D.邮政局提供邮政服务并出售集邮商品10.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，双方协议由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后，乙按销售额收取代销手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（BD ）A .甲为增值税纳税义务人，乙为营业税纳税义务人B.甲、乙均为增值税纳税义务人C.甲既是增值税纳税义务人，又是营业税纳税义务人D.乙既是增值税纳税义务人，又是营业税纳税义务人三、判断题1、通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ ）2、对于能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，经县（市）税务局批准，其销售或提供应税劳务可由税务机关代开增值税专用发票。 （
11、）四、计算题1、某企业为增值税一般纳税人，2009 年 10 月购销情况如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 23 万元，增值税额 3.91 万元，另外支付运费取得发票金额 3 万元。（2）购进钢材 20 吨，取得增值税专用发票，注明价款 8 万元，税款 1.36 万元。（3）直接向农民购进农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款 42 万元。（4）销售产品一批，向购买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为 40 万元。（5）将本月外购钢材 20 吨，已送本企业修建产品仓库工程使用。要求：计算本企业当期应纳增值税额和期末留抵进项额。解析：（1）购进原材料可以抵扣的进
12、项税额=39100+30000 7%=39100+2100=41200元（2）购进钢材可以抵扣的进项税额=13600 元（3）直接向农民购进农产品可以抵扣的进项税额=42000013%=54 600 元（4）销售产品收取的销项税额=40000017%=68000 元（5）进项税额转出=13600 元（6）应缴增值税额=68000-41200-13600-54600+13600=-27800 元所以，该企业本期不用缴纳增值税，期末留抵进项税额 27800 元，可以结转下期继续抵扣。2、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为 700 万元，该货物关税税率为 10%，增值税税率为 1
13、7%，请计算该企业进口货物应纳增值税额。进口货物应纳增值税额=（700+70010%）17%=130.9 万元3、某商贸公司某年 6 月发生以下几笔购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额为 200 万元；同时支付货物运输费，取得的运费发票上注明的金额为 5 万元，其中运输费 2.5 万元，公路建设基金 0.5 万元，保险费 1.5 万元，装卸费 0.5 万元。(2)销售货物开具的专用发票上注明的销售额为 500 万元。 （3）将购进货物作为礼品分送给客户，货物价值 8 万元（不含增值税价格） 。假设上述各项购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证，购销
14、货物的税率均为 17%，请计算该商贸当月应缴纳的增值税税额、城建税及教育费附加。解析：（1）购入货物可以抵扣的进项税额=200 万17%+（2.5+0.5）7%=34.21 万元（2）销售货物收取的销项税额=500 万17%=85 万元（3）视同销售的销项税额=8 万17%=1.36 万元（4）应缴增值税额=85+1.36-34.21=52.15 万元（5）应缴城建税额=52.15 万元7%=36526 元（6）应缴教育费附加=52.15 万元3%=15654 元4、某商场为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下经济业务：（1）销售上月购入的空调 400 台（进价 3500 元/台）
15、 ，每台售价 4500 元。（2）按进价卖给内部职工 50 台。（3）以旧换新方式销售冰 80 台，旧冰箱的收购价 200 元/台，新冰箱出售实际收款每台1800 元、台。（4）5 年前还本销售方式售出 1000 台彩电，本月为还本期，还本额每台 200 元。（5）从生产厂家购进空调 100 台，专用发票注明税款 23 800 元。（6）月底为了更新本商场设施，将上月购入空调 10 台留为商场自用。要求：分析计算商场 10 月份应纳增值税额（假设以上价格均为不含税价） 。当月的销项税额=（400+50）450017%+80200017%=371450 元进项税额=23800 元进项税额转出=1
16、0350017%=5950 元应纳税额=371 450 （23800-5950）=353600 元第四章 营业税一、单项选择题1.我国的营业税采用（ D）税率A定额税率 B. 累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率2.下列项目中不属于营业税征收范围的是（ A ） 。A.修理、修配劳务 B.交通运输劳务 C.建筑安装劳务 D.文化体育劳务3.下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ B ）A.金融保险业 B.商品零售业 C.文化体育业 D. 建筑业4.下列行为中，不属于营业税征收范围的是（ B ）A发生在境内的应税劳务 B.在境外组织旅游 C.销售境内的不动产 D.境内保险机构为境内货物提供的保
17、险5.销售不动产不包括（ D ）A.建筑物 B.土地附着物C.单位将不动产无偿赠与他人 D.不动产出租6.现行营业税是按（ B ）设计税目税率的。A.产品 B.行业 C.地区 D.纳税人性质7.纳税人兼营不同税目应交营业税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的（A ）A从高使用税率 B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.适用增值税税率8.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格=（A ）A营业成本或工程成本（1+成本利润率）/(1-营业税税率)B营业成本或工程成本（1+成本利润率）/(1+营业税税率)C. 营
18、业成本或工程成本/(-营业税税率)D. 营业成本或工程成本/(1+营业税税率)9.根据营业税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（ D ）A .自期限之日起 5 日内 B. 自期限之日起 7 日内C. 自期限之日起 10 日内 D. 自期限之日起 15 日内10.某娱乐城适用 20%的营业税税率，本月门票收入 60 万元，台位费收入 40 万元，向顾客出售烟酒收入 50 万元，则该娱乐城本月应交营业税（ D ）万元A .12 B.20 C.10 D.30二多项选择题1.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括（ ABCD
19、）A.门票收入 B.台位费收入 C.点歌费收入 D.烟酒和饮料收入2.下列各项中，属于混合销售行为的是（ CD ）A某饭店开设餐厅、客房和商场,，提供多方位服务B某餐厅既经营餐饮又经营娱乐业 C. 某计算机公司销售计算机并负责安装调试D. 某商场销售货物并负责送货上门3.下列经营项目中，应纳营业税的是（AD ）A.从事长途汽车客运 B.从事委托加工C.从事商品批发业务 D.从事餐饮劳务4.下列应按 3%征收营业税的有（ ABD ）A.交通运输业 B.邮电通信业 C.金融保险业 D.建筑业5.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由时，下列各项有可能作为营业税计税依据
20、的是（ BC）A明显偏低而无正当理由的营业额B纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格C.纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格D. 纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售不动产的最高价格三、判断题1.计征营业税的劳务是在我国境内提供的全部劳务（ ）2.某商人将自己购置的一套商品房赠送自己的亲戚，不交营业税（ ）3.某建筑公司承包一项工程，承包额为 1200 万元。将其中部分工程转包给一个建筑队。建筑队的承包额为 200 万元。则总包人应按 1000 万元的营业额计征营业税。 （ ）4.营业税是价外税。 （ ）5.旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿、
21、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 （ ）四、计算题1.某旅游公司组团大连、青岛五日游，收取全程旅游费共计 100000 元，其中代旅游者支付交通费 30000 元，住宿费 9000 元，门票费 5000 元，在大连、青岛分别由当地旅游公司提供导游，共付费 10000 元。要求：计算该公司应纳营业税税额。解：应纳营业税额=（100,000-30,000-9,000-5,000-10,000）5%=2300 元2.某娱乐城 8 月份取得门票收入 7 万元，包场收入 10 万元，点歌费 2 万元，烟酒、饮料费收入 12 万元。该企业适用的营业税率为 10%。要求：计算该娱乐城本月应纳营业税
22、税额。解：应纳营业税额=（70,000+100,000+20,000+120,000）10%=31000 元3.平安运输公司 2010 年 2 月取得客运收入 35000 元，货运收入 55000 元，其他运输收入 8000 元，支付给其他联营运输公司运费 20000 元，营业税率 3%。要求：计算该公司 2 月份应纳营业税税额。解：应纳营业税额=（35000+55000+8000-20000）3%=2340 元4.某建筑公司承揽一建筑工程，工程承包额为 5000 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 1500 万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分
23、包价款为 1200 万元，已知营业税税额为3%。要求：计算建筑公司承包该项目应纳营业税税额。解：应纳营业税额=（5000+1500-1200）万3%=69 万元第五章 关税一、 单项选择题1.关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。我国负责关税征收工作的部门（ B）A.税务机关 B.海关 C.工商部门 D.财政部门2.随着进出口商品价格由高到低而设置由低到高的关税计征办法是（ D）A从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税3.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起（C. ）内，向指定银行缴纳税款。A10 B. C.15 D.54.实质性加工的情况之一是指加工增值部分所
24、占新产品总值的比例已超过（B. ）A20% B.30% C. 15% D. 50%5.我国对进出口商品基本上都实行（ A ）A从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税6.在陆、空、海运中，若进出口的保费无法确定成本实际发生额，海关应按（ C. ）来计算保险费。A货价5 B.运费3 C.（货价+运费）3 D.货价37.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ B）个月。A.3 B.6 C.9 D.128.下列各项中，符合税法免税规定的是（ D ）A保税区进出口的基建物资和生产用车辆B. 边境贸易进出口的基建物
25、资和生产用车辆C关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D经海关核准进口的无商业价值的广告和货样9.关税按税收收入归属，属（ A ）A中央税 B.地方税 C. 中央与地方税享税 D.固定税10.我国 2002 年版出口税则税目总数为（ C.）个。A21 B.15 C.36 D.5011.因纳税义务人违反海关法规定而造成的少征或漏征，海关在（ C. ）年内可以追征。A1 B.2 C.3 D.512.进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（ A ）为基础审查确定。A成交价格 B.市场价格 C.估算价格 D.重置价格二、多项选择题1.进出我国国境的下列物品，需要缴纳关税的有（ AB C. D）A贸
26、易性商品 B.个人邮递物品 C.入境旅客随身携带的物品D各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品2.我国关税计征办法有（ AB C. D ）A从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税三、判断题1.根据我国关税条例的规定，个人邮递物品可以不纳税。 （ ）2.关税是由税务机关对进出关境的货物征收的一种税。 （ ）3.纳税义务人向海关申报的价格等于完税价格。 （ ）4.关税税额在人民币 10 元以下的可以免征关税。 （ ）5.我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税（ ）6.进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定、公布、实施的进出口货物和物
27、品应税的关税税率表。 （ ）7.税则归类错误会导致关税的多征或少征，影响关税作用的发挥。 （ ）8.最惠国税率适用原产于我国参加的含有关税优惠的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（ ）9.进口商品加工程度越深，关税税率越高。10.在不可再生性资源、一般资源性产品及原材料、半成品、制造品中，不可再生性资源关税税率较低，制造品关税税率较高。第六章 企业所得税一、 单项选择题1. 下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ C ）A企业债劵利息 B.外单位欠款付给的利息收入C购买国库券的利息收入 D.银行存款和利息收入2.某小型微利企业应纳税所得额为 30000 元，其应纳的企业所得税税额是
28、（ D. ）A7500 元 B.5400 元 C.6000 元 D.3000 元3.企业所得税中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（ ）万元，从业人数不超过（ ）人，资产总额不超过（ ）元。D.A30 803 3000 B.30 801 1000 C.20 100 3000 D.30 100 30004.根据企业所得税法等有关，不得提取折旧的固定资产是（ C ）A以经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备5.纳税人通过非营利的社团、国家机关的救济性捐赠，在年度（ B. ）12%以内的部分准予扣除。A
29、收入总额 B.利润总额 C.纳税调整后所得 D. 应纳税所得额6. 企业所得税实行的是比例税率，若某企业某年度应纳税所得额为 50 万元，上一年度所得亏损 42 万元，则本年度该企业应纳所得税额为（A ）A2 万元 B.1.6 万元 C.2.16 万元 D. 1.44 万元7.缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ D.）A7 日 、45 日 B.15 日、45 日 C. 15 日、4 个月 D. 15 日、5 个月8.纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（ ）向其所在地主管机关报送年度会计报表和
30、所得税申报表（ C ）A15 日 B.45 日 C.5 个月 D. 60 日10.一个纳税人同时交叉适用两个或两个以上减免税优惠政策的，在执行时应（ B. ） 。A各项优惠政策累加执行 B.各项优惠政策顺序执行C由税务机关确定 D.选择其中一项最优惠的政策11.企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是（D. ） 。A欠税滞纳金 B.修缮职工浴室支出C火灾保险赔款 D.逾期还贷罚息支出12.纳税人在进行清算时，应当以（ D. ）作为一个企业所得税的纳税年度计算清算所得。A当年 1 月 1 日至清算开始日期 B. 当年 1 月 1 日至清算结束日期C当年 1 月 1 日至 12 月 31 日 D
31、.清算期间二多项选择题1.下列企业属于非居民企业的有（ C D）A外商独资企业B在法国成立但实际管理机构在北京的企业C实际管理机构在美国，在国内虽未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业D实际管理机构在美国，但在北京设立场所机构的企业2.下列支出在计算应纳税所得额时不允许扣除的（ AC. D ）A企业为构建固定资产在资产构建期间发生的应当作为资本性支出的借款费用B非金融企业向金融企业借款的利息支出C赞助支出D企业所得税款3.下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（AB ）A销售产品取得的收入B出租包装物的租金收入C持有国债利息收入D财政拨款4.下列企业属于居民企业的是（ AB ）A中
32、外合资企业B在法国成立但实际管理机构在北京的企业C实际管理机构在美国，在国内虽未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业D实际管理机构在美国，但在北京设立场所机构的企业5.下列支出在计算应纳税所得额时不允许扣除的有（ A C. D ）A非公益性捐赠支出 B.企业经批准发行债券的利息支出C税收滞纳金 D.未经核定的准备金支出6.下列情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（ AB C. D ）A能正确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的B没有按规定保存有关账簿、凭证资料的C收入和费用均不能正确核算的D不按税法规定的期限办理纳税申报的7.下列固定资产不得计提折旧的是（ B . D ）A季节
33、性停用的机器设备 B.不需要用的机器设备C以融资租赁方式租入的固定资产 D. 以经营租赁方式租入的固定资产三、判断题1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）2.在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除（ ） 。3.企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。4.企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。 （ ） 。5.居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。 （ ）6.居民
34、企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）7.居民企业在中国境内为设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。 （ ）8.经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。 （ ）9.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 3 年。 （ ）10.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 （ ）11.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪酬总额 2.5%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （ ）12.企业所使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出、后进后出、加权平均
35、法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 （ ）四、计算题广西星星商贸有限公司（纳税人识别号：399865210598611；营业地址：南宁市新阳路 58 号，电话：（0771）3166888；开户银行及账号：中国建设银行永新支行,账号：8450188066433）2009 年实现产品销售收入 4100 万元，发生销售成本 2100 万元，其他业务收入（包装物出租收入）500 万元，其他业务成本 200 万元，营业外收入（接受捐赠）180 万元，营业外支出 50 万元。营业税金及附加 800 万元，销售费用 750 万元，管理费用 280 万元，财务费用 150 万元，投资收
36、益 120 万元，公允价值变动收益 50 万元。其他部分信息如下：1、前年未弥补的亏损为 400 万元，去年未弥补的亏损为 50 万元；2、公司平均人数为 55 人，平均资产总额为 920 万元；3、投资收益情况：取得所投资的中资企业分配的股息收入 110 万元；3 个月期国库券利息收入 10 万元。4、研发部门发生技术研发资料搜集费 1 万元，支付该部门 5 个员工工资每人 0.8万元，试验费 5 万元。5、当年应付工资账户情况：期初贷方余额为零，本期贷方发生额为 210 万元，借方发生额为 200 万元（其中包括研发人员 4 万元工资及 3 个残疾人职工工资共 0.9 万元） 。6、福利费
37、当年列支了 20 万元，职工教育经费按 2.5%计提但没有实际使用。工会费按工资总额的 2%计提并已足额拨缴。7、管理费用账户：其中有 0.3 万元的差旅费取得的是 08 年的发票；5 万元是支付给上级管理机构的管理费；0.1 万元取得的是企业的收据；业务招待费 15万元（其中有 0.8 万元的发票取得方为其他企业） 。8、销售费用账户：其中广告费和业务宣传费 700 万元。9、财务费用：其中从关联方企业取得借款 400 万元，期限 3 年，年息 12%，当年“财务费用”科目列支关联方借款利息 48 万元。该公司取得关联企业权益性投资 100 万元，金融部门的同期同类贷款利率为 7.2%。10
38、、投资性房地产，年初账面价值 100 万，年末的账面价值 150 万元。确认公允价值变动损益 50 万元。11、营业外支出账户：其中有 20 万元是由于污染环境被行政部门处罚支付的罚款；15 万元为通过南宁市民政局向广西某山村小学发生的捐赠，取得公益性捐赠专用票据。5 万元是董事长向其家乡发生的捐赠，取得村委会的收据。要求：计算该企业 2009 年度与企业所得税有关的以下项目金额和企业所得税。（单位用万元表示）（1）会计利润总额（2）纳税调增项目（3）纳税调减项目（4）应纳税所得额（5）2009 年应缴企业所得税解析：会计利润=（4100+500+180+120+50）万元（2100+200+
39、50+800+750+280+150）万元= 49504330=620 万元2、纳税调增项目（1）工资 210200=10 万元，没有支出，不得扣除（2）职工教育经费 210 万2.5%5.25 万，没有支出，不得扣除（3）工会经费超标（210200）2%0.2 万，不得扣除（4）不合格发票：（ 0.3+ 0.1+ 0.8）万元= 1.2 万元（5）企业间的管理费 5 万元不得扣除（6）业务招待费允许按实际发生额的 60%扣除，但不得超过年销售收入的5，（150.8）60%8.52 万（4100+500）523 万超标调增（150.88.52）万=5.68 万（7）广告宣传费允许按年销售收入的
40、 15%扣除超标 700（4100+500）15%70069010 万，不得扣除（8）关联企业间的利息支出实际利息支出为 400 万12%48 万税法允许扣除的利息为 100 万27.2%14.4 万调增（48 14.4）万=33.6 万（9）行政罚款支出 20 万不得扣除（10）公益性捐赠 15 万62012%74.4 万，允许扣除5 万为非公益性捐赠，不得扣除。纳税调增项目合计 95.93 万元3、纳税调减项目（1）居民企业间的股息收入为免税收入，调减 110 万元 （2）国库券利息收入为免税收入 ，调减 10 万元 （3） “三新”的研发费用调减（1+50.8+5）万50%5 万（4）残
41、疾人员工资调减 0.9 万 （5）公允价值变动收益 50 万纳税调减项目合计 175.9 万元4、应纳税所得额=会计利润+ 纳税调增项目纳税调减项目允许弥补的亏损=（620+ 95.93175.9 450）万元=90.03 万元5、应纳所得税额=90.03 万元25%22.5075 万元第 9 章至第 12 章 小税种1、某制药厂生产用厂房账面价值为 3 000 元；办公用房账面价值为 2 000 万元，按当地规定，允许扣除的比例为 30%。要求：计算该制药厂每年应缴纳的房产税税额。该制药厂每年应缴纳的房产税税额=(3 000+2 000) (130%)1.2%=42 万元2、某企业 2010 年购进另一企业 2008 年购进的货车 5 辆，共支付 1500 000 元（不含增值税） ；从汽车销售公司购进小汽车 1 辆，价款 351 000 元（含增值税） 。要求：计算该企业应缴纳的车辆购置税。该企业应缴纳的车辆购置税=351 000（1+17%）10%=30 000 元
