1、1第二章 外币交易的核算【练习题及思考题】一、单项选择题1.我国境内某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（c)。A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币2.收到以外币投入的资本时。其对应的资产账户应采用的折算汇率是(a)。A.收到外币资本时的市场汇率 B.投资合同约定的汇率C签订投资时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇牢3.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲.该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用(b)反映。A港元 B.
2、权民币 C.美元 D.欧元4.下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（d）A.以人民币向银行购买美元B.外币账户期末余额阔整C现汇账户的企业把日元卖给银行D.出口一批商品到美国5.企业对所发生的外币业务，除了要将外币发生额折算为记账本位币入账外，还要对实际的外币金额数进行记录，这种方法被称之为(b).A.复式记账 B.复币记账 C外币统账法 D外币分账法6某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算。按月计算汇兑差额。2008年6月30日从境外购买零配件一批，价款1 2000万美元.货欲尚未支付，6月30日市场汇率1美元=7.22元人民币，7月31日市场汇率1美元=7.23元
3、人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为人民币(c)。A. -20万元 B -10万元 C 10万元 D 20万元7.某企业外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7. 30元人民币，本月15日将其中3000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价1美元=7.20人民币，卖出价1美元=24人民币，市场汇率1美元=7.22人民币。售出该笔美元时应确认的汇兑损失为(a)。A. 60元 B 200元 C. 140元 D0元8.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1 000万欧元，7月10日收到该应
4、收款。5月20日、5月31日、6月1日、6月30日和7月10日欧元对人民币的汇率分别为10. 30, 10.28，10.26，10. 21和10. 20。该应收账款6月份应确认的汇兑损失为（d）A.-20万元 B. 30万元 C. 50万元 D. 70万元9.某外商投资企业收到外商作为出资投人的设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=7. 50元人民币.投资合同约定汇率1美元=8. 00元人民币。另发生以人民币支付的运杂费2万元，进口关税5万元，安装调试费3万元。该设备的入账价值为人民币（a）A. 760万元 B. 750万元 C. 810万元 D. 800万元10.下列各项中
5、属于外币兑换业务的是（d）A.从银行取得外币借款 B.进口材料发生的外币应付殊欲C归还外币借欲款 D.从银行购入外汇11.企业因经营所处的主要环境发生重大变化需要变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应采用的汇率（a）A.变更当日的即期汇率B变更当期期初的市场汇率3C按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D.资产负债表日汇率12.下列说法中正确的是(a )A.企业记账本位币一经确定， 不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定不得变更C企业的记账本位币一定是人民币D.企业的编报货币可以是人民币以外的币种13.在业务发生时就
6、会发生汇兑损益的是(a)。A.外币兑换业务 B.存储外币业务C记录以外币计价的交易 D.收到外币投资14.计入“财务费用汇兑差额”的是(d).A.筹建期间发生的汇兑损益B.与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益C外币报表折算差额D除以上以外的汇兑损益15.企业借入外币资金时，按照借入外币时的(d)折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。A.人民币对外币的买入价 B.人民币对外币的卖出价C约定的借入汇率 D.市场即期汇率二、多项选择题1企业选定记账本位币，应当考虑的因素有(abce)。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价与结算4B.该货
7、币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计 价与结算C融资活动获得的货币D.影响当期汇兑差额数量的大小E.保存从经营活动中收取款项所使用的货币2.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有(cd)。A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑损益计入购建固定资产期间的财务费用C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益应当计人当期财务费用D企业的外币银行存款发生的汇兑损益应计入当期财务费用E企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益应计入当期营业外收支3.下列交易中属于外币交易的有(abce)。A.买入以外币计价的商品或劳务B卖出以
8、外币计价的商品或劳务C借入外币资金D向国外销售以人民币计价和结算的商品E借出外币资金4.下列项目中属于货币性项目的有abc)。A.短期借款B.应收账款C.应付账款D.存货E固定资产5.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有(ab)A交易日发生的即期汇率5B.按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C，与交易发生日即期汇率相差较大的汇率D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率E年初汇率6.企业在资产负债表日应当按照会计准则的规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理.下列说法中正确的有(abd)。A.外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算B
9、.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益C外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入递延损益D.以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算.不改变其记账本位币金额E外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不 同而产生的汇兑差额计入资本公积7.企业在核算外币业务时应当设置外币账户，下列属于外币账户的是（BCDE）A.“银行存款” B.“交缴税金” C“短期借款”D.“应付账款” E“预收账款”8.下列情况产生的汇兑
10、损益，应计入当期损益的是(AB)。A购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的汇兑损益B企业在生产经营期间发生的汇兑损益C企业在年末因外币会计报表折算产生的汇兑损益D.企业在清算期间发生的汇兑损益E企业在筹建期间发生的汇兑损益9.下列账户中，在汇率上升时会产生汇兑收益，在汇率下降时，会产生汇兑损失的有(ABE)6A.“银行存款” B“应付账款” C“交缴税金”D.“预付账款”E.“长期债权投资”10.外币业务的记账方法有（CD）A.期初汇率法 B.当日汇率法 C外币分账法D.外币统账法 E复币记账法三、名词解释1.外币交易 2.记账本位币 3.结汇 4.售汇 5付汇 6.外汇账户7.即期汇率8.
11、即期汇率的近似汇率 9.外币统联制 10.外币分账制13.货币性项目12非货币性项目 13.汇兑损益 14.外币报表折算差额四、简答题1.何谓外币、外币交易?外币交易具体包括哪些类型?2何谓记账本位币?企业选定记账本位币需要考虑哪些因素?3.什么是货币性项目、非货币性项目?资产负债表日或结算日，对于外币货币性项目如何折算?4.外汇服户的设立与管理有哪些规定?5.什么是结汇、售汇、付汇?国家和银行对外汇的结汇与售汇有哪些规定?6.什么是外币统账制、外币分账制?7.什么是汇兑损益?新准则对其确认是怎样规定的?8.简述外汇收入的范围。五、业务核算题1资料:华X外贸公司为一般纳税企业，以人民币为记账本
12、位币，外币交易采用发生日的即期汇率作为折合汇率，月末按照月末即期汇率对外币账户的外币期末余额进行调整。该公司2008年7月1日有关外币账户余额如下:账户名称 外币余额 账面汇率 人民币金额7银行存款一外币存款一美元户 USD ,300 6. 85 20 550应收外汇账款 USD 30 000 6. 85 205 500应付外汇账款 USD 28 000 6. 85 191 8007月份发生部分外币经济业务如下:(1) 1日 收到银行转来的现汇水单，收妥上月出口美国ABC公司的货款2万美元。当日美元市场汇率为1美元=6. 85元人民币.全部保留外汇现汇.(2) 3日 向银行购汇15 000美元
13、，支付外商进口货款，银行当天美元卖出价1元=6. 86元人民币。(3) 6日 以现汇支付上月日本正大公司进口货款10 000美元，当天美元卖出价1美元= 6. 86元人民币。（4）11日 从中国银行借入15 000美元，期限为三个月。当日市场汇率为1美元=6. 85元人民币。(5) 15日 因进口商品向银行购买14 000美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6. 86元人民币，市场汇率为1美元=6. 85元人民币。(6) 19日 持8 000美元到银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6. 85元人民币，市场汇率为1美元=6. 86元人民币。（7) 20日 以1 500美元兑换成欧元，
14、银行当日美元买入价为1美元=6. 85元人民币，卖出价为1美元=6. 86元人民币，欧元买入价为1欧元=9. 90元人民币，卖出价为1欧元=9. 91元人民币，换取的欧元存人银行存款欧元户。(8) 28日 从美国购入A商品500件，每件价格为2 Z00美元，货款尚未支付。以银行存款支付进口关税1784 200元人民币，进口增值税1 819 884元人民币，当日的市场汇率为1美元=6. 84元人民币。(9) 28日 支付上述购货款计1100 000美元，当日的卖出价为1美元=6. 85元人民币。(10) 31日 市场汇率为1美元=6. 84元人民币，1欧元=9. 92元人民币。调整有关外币账户期
15、末余额。账户名称 外币余额 人民币金额8银行存款一外币存款一美元户 USD 32 500 222 437. 50银行存欲一外币存款一欧元户 1 036. 83 10269. 80应收外汇账款 USD10 000 68 500应付外汇账款 USD3 000 9 300短期外汇借款 USD15 000 102 750要求：做出相应的会计分录。2.资料：南京思x化妆品股份有限公司对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日中国银行的汇率买入价为1美元=6.825元人民币。2008年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目 外币（美元）金额折算汇率 折合人民币（元）金额银
16、行存款 100 000 6.825 682 500应收账款 500 000 6.825 3 412 500应付账款 200 000 6.825 1 365 000南京思x化妆品股份有限公司2008年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日，收到外商投入的外币资本500 000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元=6.824元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日中国银行的汇率买入价为1美元=6.823元人民币。该设备正在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产
17、品一批，价款共计200 000美元，货款尚未收到。当日中国银行的汇率买入价为1美元=6.821元人民币。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生应付账款200 000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元=6.821元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元=6.820元人民币。要求：9（1） 编制上述外币业务的会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。（2） 计算出7月份计入财务费用的汇总汇兑损益金额，并列出计算过程。（3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录，会计分录所使用的科目需列至明细科目。3.资料：海x机械设备有限公
18、司以人民币为记账本位币，外币交易日即期汇折算。2009年1月1日收到美国约x逊公司投入资本200 000美元，当日即期汇率1美元=6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.85元人民币。同日向中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。2009年12月31日各有关外币账户的余额如下：外币账户名称 外币余额 人民币余额银行存款外币存款美元户 USD50 000.00 342 211.54银行存款外币存款欧元户 2 000.00 17 706.40应收外汇账款A公司美元户 USD150 000.00 1 026 630.00应付外汇账款B公司美元户 USD30 000.00 204 705.00短期外汇借款美元户 USD15 000.00 102 528.002009年12月31日即期汇率为1美元=6.8248元人民币，1欧元=8.9256元人民币。要求：（1）1月1日收到投资款及借入外汇的会计处理；（2）3月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理（当日即期汇率1美元=6.81元人民币）；（3）6月末归还借款本息的会计处理（当日即期汇率1美元=6.83元人民币）。（4）计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑损益的金额，并列出计算过程。（5）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
