1、第5章 支付结算业务的核算,5.1 支付结算业务概述,1、支付结算概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为,2. 支付结算原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款,3.支付结算的种类按支付结算实现的方式：现金结算和转账结算,按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。“三票”是指支票、汇票和银行本票；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付,按区域不同分为：异地结算方式：汇兑、和异地托收承付同城结算方式：支票、银行本票异地与同城通用的结算方式：商业汇票、银行汇票委托收款结算方式
2、、信用卡,5.2 票据业务的核算,5.2.1票据结算的基本规定 5.2.2 支票业务的核算（p112）,1、概念及适用范围 支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。,适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金；,支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金也可以用于转账；在普通
3、支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不得支取现金。,2.基本规定（1）签发支票必须记载下列事项:表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.)欠缺记载上列事项之一的,支票无效。,（2）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。（4）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。,（5）支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。
4、超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.（6）支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。,（7）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款,3.核算程序,（1）持票人、出票人同行开户的核算借：吸收存款活期存款出票人户（支票） 贷：吸收存款活期存款持票人户（第二联进账单）,（1）持票人、出票人同行开户的核算,背书：指在票据背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。背书分为转让背书和非转让背书。,委托收款背书属于非转让背书，其目的是授权被背书人代替背书人行驶票据的权利可以作付款的提示；受领
5、支票的金额；不获付款时可以作成拒绝证书向前手追索。如何作委托收款背书？,支票及两联进账单,持票人,出票人,开户行,开户行,进账单一,将支票提出交换,借:吸收存款_活期存款户 贷：清算资金往来同城票据清算户,借：清算资金往来同城票据清算户 贷:吸收存款_活期存款户,（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理,（2）持票人、出票人不在同行开户的核算,4、举例,请根据下列业务编制会计分录（1）红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单，金额为200000元委托本行收款，出票人是他行开户的永安公司。 将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时:,借：清算资金往来同城票据清算户 200000 贷：吸收存款
6、活期存款红旗连锁超市户 200000,（2）甲单位提交转账支票及一式三联进账单给本行，用以支付在同城他行开户的乙单位的购货款48000元。,借:吸收存款活期存款甲单位户 48000 贷:清算资金往来同城票据清算户 48000,4、举例,1、本行从交换所提入支票，金额为50000元，经审查，此支票为本行开户的A公司签发，审查无误后立即办理转账。,。,借: 吸收存款活期存款A公司户 50000 贷: 清算资金往来同城票据清算户 50000,2、本行从交换所提入进账单二、三联，经审查，为他行开户的丙公司应付本行开户B公司的劳务费，金额为100000元，审查无误后立即办理转账,借：清算资金往来同城票据
7、清算户 100000 贷: 吸收存款活期存款B户 100000,5.2.4 银行汇票的核算 （p119）,5.2.4 银行汇票的核算,1.概念及适用范围 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。,出票人：签发汇票的银行收款人：从银行提取汇票所汇款项的单位和个人 可以是汇款人本身，也可以是与汇款人有商品交易往来或汇款人与之办理结算的人付款人：负责向收款人支付款项的银行。,适用范围： 单位和个人各种款项结算，均可
8、以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。,5.2.4 银行汇票的核算,2.基本规定（1）签发银行汇票必须记载下列事项： 表明“银行汇票”的字样； 无条件支付的承诺；*出票金额； 付款人名称；*收款人名称；(说明是记名汇票,全称)*出票日期； 出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,5.2.4 银行汇票的核算,（2） 银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。,跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用
9、。 代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。,（3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。,（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。,（5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。,（6）签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称； 签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.,（6）持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.,
10、（7）收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效。,银行汇票的评价适用范围广；见票即付,信誉度高；使用灵活。手续较复杂,安全性还存在问题。,5.2.4 银行汇票的核算,3.核算程序银行汇票凭证共有两套第一套为“银行汇票申请书”，一式三联。第一联 存根第二联 借方凭证(若交付现金办理汇票,此联注销)第三联 贷方凭证,第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联。第一联 卡片第二联 汇票第三联 解讫通知，第四联 多余款收账通知。,申请人,出票行,持票人,代理付款行,申请签发银行汇票,记账并登记“登记簿”,出票:,汇票二、
11、三联,汇票及两联进账单,记账:,进账单一联,汇划资金借报数据,（11）收报后核对记账并销记“登记簿”, 申请书一,持往异地结算,（12）汇票四联,银行汇票核算程序图示,3.核算程序,银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的出票银行汇票的兑付银行汇票的结清,（1）银行汇票的出票(-) 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：A.申请签发转账银行汇票的，会计分录为： 借：吸收存款活期存款申请人户 贷：吸收存款汇出汇款申请人户,12004年9月6日，建设银行成都市分行收到开户单位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票，申请签发
12、银行汇票180，000元，收款人为北京劲实医药公司。经审核无误，办理转账手续。会计分录为：,借：吸收存款活期存款鸿运经贸公司户 180，000 贷：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户180，000,B.申请签发现金银行汇票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款汇出汇款申请人户 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。,（2）银行汇票的兑付(-),代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，第二联进账单作贷方记账凭证，银行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往
13、来 贷：吸收存款活期存款持票人户 第一联进账单加盖“业务清讫”章作收账通知交给持票人。汇票二.三联交汇划发报复核柜员复核。,2承前例1，建设银行北京市分行收到开户单位北京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票及进账单要求兑付，实际结算金额为178，000元。经审核无误，按实际结算金额办理转账手续。会计分录为：,借：清算资金往来 178，000 贷：吸收存款活期存款劲实医药公司户 178，000,（2）银行汇票的兑付(-),A.原持票人需要次或分次办理转账支付的，会计分录为： 借：吸收存款应解汇款原持票人户 贷：清算资金往来,B.原持票人需要支取现金的 ,会计分录为： 借：吸收存款应解
14、汇款持票人户 贷：库存现金,（3）银行汇票的结清（-）,出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、 金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,系统记账的会计分录为: A.汇票全额付款 借：吸收存款汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来同时,销记汇出汇款登记簿: (付出):汇出汇款申请人户,B.汇票有多余款 借：吸收存款汇出汇款申请人户 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。,3承前例2，建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的电子汇划信息，建设银行北京
15、市分行已兑付本行签发的银行汇票，金额为178，000元，经审核无误，办理转账手续。会计分录为：,借：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户 180，000 贷：清算资金往来 178，000 吸收存款活期存款鸿运经贸公司户 2，000,(三) 银行本票的核算（p116）,1.概念及适用范围 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。,基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。,银行本票有定额本票和不定额本票定额本票
16、：凭证上预先印有固定面额的银行本票不定额本票：凭证金额是空白的，签发时根据需要填写金额（5000元起）,（二）银行本票的基本规定1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。2、银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。,3、签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。,4、签发银行本票应遵守的规定有： 申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票；出票银行收妥款项，签发银行本票； 用于转帐的，在银行本票上划去“现金”字样； 用于支取现金的，在银行本票上划去“转帐”字样
17、；不定额本票要用压数机压印出票金额。,5、银行本票的提示付款期自出票之日起最长不超过两个月。 逾期的银行本票，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。,7、填明“现金”字样的银行本票不得进行背书转让 “转账”的银行本票可以在同一票据交换区域背书转让。8、跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可根据中国人民银行规定购金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。,本票与支票都是用于同城支付结算，二者是有区别的：,3.银行本票核算程序,银行本票的核算分为三个阶段。（1）出票（2）兑付（3）结清,银行本票核算程序图示,申请人,
18、持票人,出票行,代理付款行,记账(转账交付或现金交付),申请签发本票,交本票,持往收款人结算,本票及进账单,记账,进账单一,将本票提出交换,记账(转账或支取现金),出票,记账,申请签发现金银行本票的，以第三联申请书作贷方凭证，第二联注销,办理转账。会计分录为： 借：库存现金 贷：开出本票定额本票或不定额本票,出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。(P118）,（2）银行本票的兑付(-或-),A.代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查.经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来同城票据交换户 贷：吸收存款
19、活期存款持票人户 进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。,（2）银行本票的兑付(-或-),B.出票行付款的核算会计分录为： 借：开出本票定额本票或不定额本票 贷：吸收存款活期存款持票人户/库存现金,(3)银行本票的结清 (),其会计分录为：借：开出本票定额本票或不定额本票 贷：清算资金往来同城票据交换户,小测试,根据下列业务编制会计分录:1.甲公司准备向A县采购农产品6.9万元，协定用银行定额本票结算。甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”，经审查后同意签发。2.作为代理行本行收到本行开户的甲公司提交的银行本票和进账单,金额150,
20、000元,经审查无误,立即转账。3.本行接到持票人雨荷的银行“现金”本票,金额100,000元,经核对无误,确属本行签发,立即转账。4.本行从票据交换所提入本票,抽卡核对系开户A单位申请的银行不定额本票,金额25,000元,经核对无误,立即转账。,(四) 商业汇票结算业务的核算(P124),1.概念及适用范围 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。,基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算
21、方式同城、异地均可使用。,2.基本规定(1)签发商业汇票必须记载下列事项：表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；(记名汇票)出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。,(2)商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。,(3)银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。,(4)出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资
22、金。(5)商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。,定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。,汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。,(6)商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起十日。 (7)银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。,(8)商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票.贴现凭证连同交易合同原件和增值税发票或
23、普通发票复印件向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行办理转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。,持票人,承兑人,开户行,开户行,委托收款,委一,登记“发出委托收款凭证登记簿”,发出委托收款(委三四五及商业汇票),登记“收到委托收款凭证登记簿”,发出付款通知,通知付款,划回票款,记帐并销记登记簿,记帐并销记登记簿,委四,交付已承兑的汇票,商业承兑汇票核算图示,商业承兑汇票的核算,(1)持票人开户行受理商业承兑汇票的处理(-)(2)付款人开户银行收到汇票的处理(-),A.当付款人账上有足额的款项时借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来,例： 本行从票据交换所提入委托收款凭证
24、三四五联及商业承兑汇票,金额863,544元,审查无误后,将第五联委收凭证交给承兑人丙公司(付款人).当本行接到付款人付款通知书且其账上又有足额的资金时,立即办理付款.,借:吸收存款活期存款丙公司 863,544 贷:清算资金往来同城票据 交换 863,544,B.当付款人账上不足支付或无款支付时C.当付款人拒绝付款时,(3)持票人开户行收到划回票款或退回票据的处理(),A.收到全额划回款项会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户,2.系统内安南支行发来电报,系为本行开户的甲公司委托本行收取的商业承兑汇票款项，金额680，000元，审查后根据电划补充报单入账。,借:清算资金
25、往来辖内往来 680,000 贷:吸收存款活期存款甲公司 680,000,B.无款支付或拒付款项 持票人开户行接到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或“拒付理由书”.汇票及委托收款凭证，将其退给持票人，并由持票人签收。,3. 银行承兑汇票的核算,（1）承兑银行办理汇票承兑的账务处理：按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：手续费及佣金收入-银行承兑汇票户填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿: （收入）：银行承兑汇票,1出票人B企业持银行承兑汇票(金额1,000,000元)向本行申请承兑,经信贷部门审查同意,按规定向出票人收取手续费500
26、元. 借:吸收存款活期存款B企业 500 贷:手续费及佣金收入 500,(2)持票人开户行受理汇票的处理(-),(3)承兑银行对汇票到期收取票款的处理(),承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。A.当出票人账户有足额时，会计分录为： 借： 吸收存款 活期存款出票人户 贷：应解汇款出票人户,B.当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。会计分录为： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷款逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户,(4)承兑银行支付汇票款项的处理。(),会计分录为： 借：应解汇款出票人户 贷：
27、清算资金往来辖内往来（付出）：银行承兑汇票,例：本行接到系统内宏桥支行(持票人开户行)寄来的委托收款凭证三四五联及银行承兑汇票,经审核该汇票出票人系M公司,无误后,支付汇票款项,金额650,000元.,借:应解汇款M公司 650,00 贷:清算资金往来辖内往来 650,000,(5)持票人开户行收到汇票款项的处理(-),会计分录为：借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款活期存款持票人户,4.评价,优点:商业承兑汇票将商业信用票据化,办理手续较简便,较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用；银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合,且具有较强的融资功能。,缺点:商业承兑汇票使用范围受到一定的
28、限制,付款的保证程度视企业的信誉高低而定；银行承兑汇票手续繁杂,付款期限长,容易产生信用风险。,5.4 信用卡业务的核算(P143),1、概念及适用范围信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。 此种结算方式同城异地均可使用.,意义: 信用卡在减少现金使用、保证资金安全;方便购物消费、促进商品销售、刺激社会需求;增加银行信贷资金来源;维护信用秩序;推动我国支付结算工具向国际化发展等方面发挥着重要作用。,2、信用卡种类,（1）按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类；贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在
29、信用额度内先消费,后还款的信用卡。准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。,(2)按发卡组织分：维萨卡、万事达卡、美国运通卡、JCB卡、Discover发现卡(美洲)、联合信用卡(台湾)、大来卡、NETS(新加坡)、BC卡(韩国) 、中国银联卡(中国大陆)、Banknetvn(越南)等。 (3)按币种分：单币卡、双币卡。 (4)按信用等级分：普通卡(银卡)、金卡、白金卡、无限卡等,我国从1987年中国银行发行第一张人民币信用卡长城卡开始,各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。,3、信用卡的有关规定,（
30、1）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡.（2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。,（3）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户,不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应的核算；个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。,（4）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。（5）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。,3、信用卡的有关规定,消费,取现,T
31、ext,持卡人凭信用卡及身份证件可在特约单位购物、消费；在银行网点存取现金、办理异地大额购货转账结算；在自动柜员机（ATM）上存取现金。,4、信用卡的核算,包括:发卡的核算、续存的核算、购物消费的核算、信用卡透支的核算、信用卡销户的核算5、评价方便 、快捷 、安全。其运行环境还有待改善。,如何计算“免息期”?,贷记卡持卡人非现金交易享受银行记账日起至还款日之间免息还款期待遇，最短为20天，最长为50或56天。 按此规定，持卡人在到期还款日前偿还所有透支使用的银行款项，可享受免息还款期待遇，在到期还款日前未全部偿还透支使用的银行款项，则不能享受免息还款期待遇，应当支付使用该款项的透支利息。,以中
32、行长城卡贷记卡为例，标准的免息期解释是：持该信用卡消费结账可享受自银行记账日起计算的最短20天、最长50天的免息还款期。,免息还款期的具体计算，涉及银行“记账日”、“结单日”和“还款日”。在商户结账后的第二天为银行“记账日”，银行的每月最后一个工作日为“结单日”，结单日后20天为“还款日”。,如何计算“免息期”?,例如:某持卡人在5月11日持长城信用卡在某商场透支消费结账，那么5月12日为中行记账日，5月31日为中行向客户送月结单日，那么这笔透支消费交易的最后免息还款日就是6月20日，这样该笔交易的免息还款期为40天。依此类推，如果是在5月1日消费结账，最后还款日将为6月20日，就是说该笔交易
33、可以享受50天的免息期了。,“最低还款额” ?,仔细阅读每月的信用卡对账单。银行系统在打印对账单时，会根据上月卡的使用情况，计算出已还金额、应还金额，是否超过最低还款额等要素。,还以长城贷记卡为例: 如果持卡透支消费了3000元，那么客户收到对账单“最低还款额”一栏的信息即为300元，即总透支金额的10。你如果在免息期内手头暂时拮据，那么只需在免息期内先还300元，就不会被视为恶意透支。但如果不还足最低还款额，那么银行将视其为恶意透支，将加收“滞纳息”即“罚息”，并被记录在不良信用“黑名单”上。,恶意透支？,恶意透支，是指持卡人以非法占有为目的，或者明知无力偿还，透支数额超过信用卡准许,透支的
34、数额较大，逃避追查，或者自收到发卡银行催收通知之日起3个月内仍不归还的行为。,通过贷记卡提取现金是不太合算的。首先，贷记卡对于现金及转账的透支交易是不提供免息期的，按照每天万分之五的利率计息，一年的利率为18，这与银行一年期短期贷款5.58的利率相比，高出了很多。 另外，对于在ATM机上提取的现金还要收取1%-3%左右的佣金。所以不是万不得已，应尽量避免用贷记卡进行现金和转账的透支交易。 银行业的正常运转就像杠杆运动，而信用就是它的支点。,5.3.1 汇兑业务的核算(P130),1、概念及适用范围汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。适用范围:单位和个人的各种款项的结算，均可
35、以使用汇兑结算方式。,2、基本规定, 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。,3、核算程序,汇兑结算凭证:信汇凭证一式四联:第一联 回单第二联 借方凭证第三联 贷方凭证第四联 收账通知或取款收据.,电汇凭证一式三联:第一联 回单第二联 借方凭证第三联 发电依据,汇兑业务的核算程序包括:汇出行的核算程序( );汇入行的核算程序( ).,汇款单位,收款单位,汇出行,汇入行,委托汇款,记账: A 借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来辖内往来B 借：库存现金 贷：清算资金往来 辖内往来, 回单, 清算资金,记账:A.借：清算资金往来 辖内往来 贷:吸收存款收款人户B.借:清算资金往来辖内往来 贷
36、：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 贷：库存现金,收账通知或便条,汇兑业务的核算程序,5.3.2 委托收款的核算(126),1、概念及适用范围委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城、异地均可使用。,2.基本规定（p135）,3、核算程序,委托收款结算凭证一式五联:第一联回单;第二联贷方凭证;第三联借方凭证;第四联收账通知;第五联付款通知。核算程序:（1）收款人开户银行受理委托收款的处理：受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。（2）付款人开户行的处理：审核凭证、支付款项.（3）收款人开户银行办理款项划回的处理:审核凭证、收取款项. 委托收款结算方式与托收承付结算方式的区别?,1.收款人开户行受理委托收款的账务处理2.付款人开户行的账务处理借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来/同城票据清算,3、收款人开户行办理委托收款划回的处理借：清算资金往来辖内往来/同城票据清算 贷：吸收存款活期存款收款人户,例：p138,Thank You !,
