1、会计学,华侨大学工商管理学院 主讲：胡文献,会计报表的“模拟”生成过程,会计报表,会计对象,会计要素,分工过程,会计科目,会计账户,Director：借货记账法,Assistant Director：you,导入：会计系统流程,企业活动,原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表,日常语言表述,译为会计语言,加工整理,撰写成文,第二章 会计科目、账户与复式记账,会计科目与会计账户 复式记账,章首 案例,2010年8月18日，金科股份有限公司拥有银行存款190 000元，库存现金10 000元，存货550 000元，以及一辆价值150 000元的新轿车，同时该公司向银行借入一年期款300 000元，
2、赊欠供应商的货款100 000元。值得一提的是该公司3名员工是公司最有价值的资源。 在9月15日这天，公司又用银行存款100 000元购买了一台新设备。问题：如果请你记账，你将如何记录该公司9月15日这天的经济事项？,第一节 会计科目与账户,会计科目是对会计要素进一步分类的标志或项目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。 具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目下核算。,必须结合会计对象的特点；必须符合决策与管理的要求；要将统一性和灵活性结合起来；名称要简单、明
3、确，字义相符，通俗易懂；要保持相对的稳定性。,设置会计科目的原则,会计科目(最新会计准则）,常见会计科目,常见会计科目,常见会计科目,一、设置账户的意义与作用账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。意义：会计要素的分类仍然比较粗略，尚难适应编制会计报表的要求和满足会计信息使用者的需要。为此，还应对会计要素预先进行科学再分类，也就是设置账户。作用：把数据转换为初始信息；压缩信息数量，提高质量 。,会计账户,会计账户与会计科目二者的共同点为：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是会计账户所
4、要登记的内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，本身没有结构；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料，有相应的结构，具体反映资金运动状况。,银行存款,我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：,二、账户的格式,账户的基本结构一般包括如下内容： 1.账户的名称，即会计科目 2.日期与摘要 3.增加额与减少额及余额 4.凭证编号,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,1000,110000,11000,100000,为便于教学时，经常采用“T”形账户图。,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,三、账户结构,银行存款,短期借款,实收资本,
5、100000,40000,60000,资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。,负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。,费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额,收入,增加,减少,费用,增加,减少,收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与权益类账户的区别在于期末无余额。,账户借贷双方登记简化记法,以资产负债表为基准，资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债和所有者权益类作相反登记。收入正向于利润，费用反向于利润，而利润最终必增加所有者权益 ，所以收入、利润与所有者权益类账户相同，费用与其相反，与资产类相同。,将上述账户结构进行归纳
6、可有：,账户名称（会计科目）,资产增加费用、成本增加负债及所有者权益减少收入减少或转销,资产减少费用、成本减少或转销负债及所有者权益增加收入增加,期末余额：资产余额 成本余额（较少）,期末余额：负债 所有者权益余额,借方,贷方,1、按照会计要素分类,2、按照提供指标的详细程度分类,四、账户的分类,四、账户的分类,（二）按照会计要素分类,（二）按照提供指标的详细程度分类,1、总分类账户：按照会计科目设置的账户。2、明细分类账户：提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。,（三）、账户的分类,（二）按照用途和结构分类,1、三大类：基本账户、调整账户和业务账户2、九小类：盘存账户、结算账户、跨期摊配账
7、户、资本账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户,（三）、账户的分类,复式记账和单式记账在会计发展史上，曾应用着不同的记账方法：,复式记账原理记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。特点：根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,第三节 复式记账原理及其应用,一、借贷记账法的理论基础 会计等式：资产负债所有者权益例一个企业刚刚组成， 6万元为所有者投入，4万元从债权人出借入，期限1年。就形成了账
8、户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。,100000,40000,60000,二、记账符号 借debit 贷Credit,账户,借方,贷方,账户,借方,贷方,余额,余额,三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。,又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中6000元用来清偿原来所欠的购货款项，3000元为对方购买本企业产品的预付款 。,比如，企业销售产品收到对方转账支票5000元.,要明确的几个问题：,账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关系； 存在着对应
9、关系的账户，即为对应账户； 账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内容， 检查账户记录是否正确,1、对应关系和对应账户。,四、会计分录,1、编制会计分录会计分录简称分录。它是对每项经济业务（会计事项）指出应该登记的账户、记账方向与金额的一种记录。2、会计分录的三个要素 会计科目、记账符号和变动金额。3、会计分录的编制步骤 分析经济业务事项涉及的账户； 确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； 确定哪些账户记借方，哪个账户记贷方； 编制会计分录，并检查是否符合记账规则。,四、会计分录,4、会计分录的写法 借方记录写在前，贷方记录写在后。 贷方比借方退3至5格书写 同一个方向的几个会计科目名称左
10、对齐，金额右对齐。,练习借贷记账法,1. 由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行。2. 企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。3. 企业将应付账款1000元，转为应付票据。4. 企业开出5000元转账支票一张，购买原材料。5. 企业向银行借入2年期贷款3000元。6. 企业经债权人同意将长期借款40000元转为实收资本。7.企业将盈余公积金40000元转增资本。,由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： 借方本期发生额贷方本期发生额,总分类账户本期发生额试算平衡表,试,算,平衡,五,由于会计恒等式为“资产负债所有者权益”
11、，由此也就有了利用各账户会计科目余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,总分类账户余额试算平衡表,总分类账户本期发生额余额试算平衡表,试算平衡原理的运用,例某企业2009年5月31日总账户账户余额，如表下表所示。,该企业2009年6月份发生以下业务：,（1）由上级主管部门投入资本金20 000元，存入银行。（2）企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。（3）A企业同意将本公司的前欠款5 000元转作投资。（4）企业开出5 000元转账支票，购买原材料。要求：编制试算平衡表。,总分类账户本期发生额余额试算平衡表 2009年6月30日 单位：元,试算平衡的缺点,即使实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，比如：漏记某项经济业务，借贷仍平衡；重记某项经济业务，借贷仍平衡；某项经济业务记录有错，借贷仍平衡；某项经济业务在账户记录颠倒了记账方向，借贷仍平衡；借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍平衡。,试,算,平衡,五,
