1、高校领导任期经济责任审计要点 经济责任审计的重心在于指标评价体系的设计， 为什么建立这个评价指标体系如此之难？这从经济责任审计和财务收支审计的区别可以发现： 审计客体由静态的会计资料，到动态审计对象（领导干部）的主管责任和直接责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析。经济责任审计的客体、对象、程序、报告等，都有一个质的变化，过去审计的重点强调真实性、合法性，现在必须真实性、合法性、效益性并重。要能很好解决问题的症结，评价指标必须体现三个方面的要求：首先是直观，从经济责任审计受托责任来说，经济责任审计的目的是为纪检机关、组织人事部门提供领导干部个人在其任职期间经济行为的主管责任和直接责任及个人廉
2、洁情况的信息。当然这里所说的“直观”不能简单理解成“好”或“坏” 、“一般”等，而是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价。换而言之，就是可具操作性；其次是当事人心服，不言而喻，经济责任审计结论，会对领导干部个人政治前途产生一定的影响，如果审计下达的结论，不是建立在充分、可信的资料基础上，客观、公正的评价，那不仅是没有履行好审计职责，而且存在很大的审计风险；再次就是社会认可，经济责任审计的目的，大而言之是反腐倡廉，从源头上治理腐败，促进党风廉政建设的发展，也就是说，经济责任审计结论如果得不到社会的认可，那就失去了存在的社会基础和政治基础。 CCPCPA一、任期经济责任审计的程序 任期经济责任审
3、计的程序是指从接受申请到作出审计评价、结论通知，按顺序有条不紊的工作过程。 这个过程同其它审计相同的是， 也可以分为审计的准备、实施和结束三个阶段。不同的是，每个阶段在具体程序上有所差别。这是由审计的目的、内容和时间等要求的不同所决定的。 、审计的准备阶段 经济责任审计实施之前，有关干部主管部门、审计部门和被审单位，都应作必要的准备工作，其具体程序是： 1、院长、部门负责人任期届满或中 选调离(包括免职、降职、提升、辞职)之前，由矿大审计处主管部门或专门的干部主管部门填制经济责任审计申请书 ，向审计机关提请审计。审计机关在接到申请书后可自信审计，也可以委托或授权其它审计组织进行审计。 2、由主
4、审机关向被审单位下达审计通知书 。通知书中应写清开始审计的时间、要求等项内容。对期初没有报送学校主管部门给院长、部门负责人下达的任期计划指标的，还应要求提供院长、部门负责人任期计划指标数字。 经济责任审计通知书应同时抄送提请审计的部门。 3、被审单位在接到经济责任审计 通知书后，应进行准备工作和帐务处理，对通知要求学校自自行组织盘点的，还应立即组织供销、教学、设备、财务等部门的有关人员，进行财产清点，按期间主审部门报出财产物资清点表。 4、在被审单位着手准备工作的同时，主审部门的审计人员应对学校的概况、学校领导的业务分工范围等进行了解，对学校的财务决算进行审阅和分析，并制定出审计计划和和实施方
5、案。 、审计的准备阶段 在学院或部门财产清点、帐务处理等项淮备工作进行到一定程度或结束后，主审部门即可按照国务院颁发的审计工作暂行规定、 审计署颁发的审计工作试行程序和地方制定的有关经济责任审计的实施细则，开始实施审计。 、审计的结束阶段 l、凡上级机关指派审计的，主审部 门要写出审计报告，报送上级部门和抄送被审单位。对学校主管部门提请审计的，主审部门要写出审计评价、结论通知书 。内部审计机构和社会审计组织报送的审计评价、结论通知书 ，要同时抄报同级审计机关备案。 2、在经济责任审计中，如发现咱因 玩忽职守造成重大经济损失、严重违反财经纪律等问题，除查明原因，确认个人责任外，要根据有关财经法规
6、，按照审计权限相规定的程序进行处理；违反党纪、政纪的，移交纪律检查部门或人事监察部门处理；触犯刑律的，移交司法部门处理。 3、出具经济责任审计报告草稿向被 审对象征求意见，对做出的审出结论如有异议，可在规定期限以内向中介机构申请复议，由中介机构落实复审。 4、审计结论由干部主管部门归入干 部档案，如有必要可向职工代表大会公布。审计部门保存的审计结论应按规定装卷归档，按保存期限保存。 二、任期经济责任审计的方法 在任期经济责任审计中审计人员必须运用正确的方法，才能科学地、全面地对被审对象进行总结和评价，作出客观公正的结论，为干部主管部门任选干部提供可靠的依据，调动院长、部门负责人的工作积极性。经
7、济责任审计的常用方法主要有以下几种： 、审阅法。 审阅法是对有关书面资料内容的观察，审查所反映的经济活动是否真实、合法和合理的方法。在经济责任审计的准备阶段中，首先就要应用审阅法对被审对象所负责的学校的财务报表进行观察。 同其它审计不同的是经济责任审计中所要审阅的财务报表，是同被审对象的任期时间相联系的。审计中从被审对象任前年度的财务决算开始，到被审对象任期届满或发生升、降、调转时，这期间的年度财务决算都应当进行审阅。审阅时，应把被审对象任职前后财务报表中反映出的经营成果进行比较， 把任职期间的经营成果同上级下达的任期目标中有关指标进行比较。 对任期内的财务报表进行审阅时， 审计人员应当注意学
8、校的成本、 费用、可比产品成本降低率、销售收入、利润等变化有无异常现象，如发现问题，应作好记录，以便审计中进一部核查了解。 审阅法在经济责任审计的实施阶段，同其它审计一样，主些应用于对帐簿、记帐凭证、原始凭证、有关文件及计划的观察方面。所不同的它的重点是查找与被审对象经济责任有直接关系的内容。 、观察法。 观察法是深入实地获得感性认识， 加深审计人员对学校和被审对象的了解的一种方法。在经济责任审计实施阶段刚刚开始的过程中，运用观察法可以使审计人员对学校的厂荣厂貌、劳动纪律、物资管理、产品外观质量、在建工程及明显的损失浪费情况有一个初步的了解，为以后审计内部控制制度是否落实，基本建设和技术改造项
9、目是否超计划，财产物资的真实性等打下基础，为确定重点审计的内容和方面提供参考依据。 、测试法。 测试主要是对学校的内部控制制度是否健全以及实际执行情况进行抽查检验。运用测试法的目的一是为了检验院长任期内对加强学校管理，提高学校的管理水平是否有所建树；二是为了寻找学校管理中存在的薄弱环节和漏洞，以便进行详查。在进行经济责任审计中，测试的重点应当放在学校的物资设备管理、质量管理、成本管理等主要方面。 、盘存法。 盘存法是用来考查学校资产和帐户余额是否相符，借以证实帐户余额是否其实和难确的方法。由于财产物资的盘盈盘亏往往对学校的影响较大，所以，盘点工作在经济责任审计中占有重要位置。盘存法分为实地盘存
10、、监督性盘存和抽样复核盘存三种方法。 1、实地盘存法。 迈用于对小型学校的院长经济责任审计。它是由审计入员在学校现场亲自参加完成的，盎点时学校有关人员在场并负责向盘点人提供实物和实物的品种、规格及数量清单。 2、监督性盘存法。 可于对中小型学校的院长经济责任审计。它是在主审部门下达审计通知书后，由学校组织生产、供销、财务等部门的有关人员进行盘点，审计人员届时到场监督而不亲自动手的一种盘点方法。采用这种方法只是在必要时，审计人员才亲自抽查盘点工作质量， 检查盘点记录是否真实、 准确， 然后核实有关资产帐户、余额。 3、抽查复核盘存法。 适用于对大学院长的经济责任审计采用这种方法审计人员可不参加学
11、校的全面财产物资盘点工作，而是提出盘点要求，待学校组织人员进行数点后，再根据学校提供的实物盘点清单，抽样进行复核盘点。 从目前各地的情况看，审计机关主要是负责对大学学院的院长、部门负责人实行经济责任审计，而大学的财产物资品种、规格、数虽繁多，审计人员受入力、时间的限制不可能进行全面实地盘存和监督性盘存， 因而采用抽样复核盘存法比较适宜。 抽样复核盘存主要是采用判断抽样的方法， 有重点、 有选择地进行抽查，不能平均使用力量。选择重点主要是对财产物资的价值高低、存量的多少、用量的多少、用途的广狭、呆滞积压的程度，以及保管的安全程度非全面衡量，以划分不同等级，确定抽查复核的对象。 这里应当注意的是，
12、当审计人员发现学校组织的盘点工作质量不符合要求时，应责令学校全面或部分地进行更新盘点。 、顺查与逆差相结合的方法。 经济责任审计中， 需要对学校财务收支的台规性、 合法性和合理性进行检查，达就要看学校的经济活动向是否存在铺张浪费、挤占成本、截留国家收入等不正当行为，验证学校各项经济指标完成的真实情况，因此，采用倾查与逆查相结合的办法比较好。 顺查的特点是依次核对，易于弄清问题，查明错误情况。但在经济责任审计中单纯采用这种方法工作量大，费时费力，满足不了时间上的要求。所以，它只适宜在那些会计核算制度不健全，并且存在帐帐不符、账空不符的小型学校，而在大学的审计中只宜于部分地采用。逆查的特点是易于全
13、面观察，迅速发现线索和问题，省时省力，不足之处是不如顺查完整、系统。对大学学院的院长经济责任审计中，如果把这两种方法结合起来，灵活地加以运用，就可以满足经济责任审计时间和质量上的要求，收到较好的效果。 例如，审计时一方面可以从抽查部分原始凭证、记帐凭证开始，审查学校是否按规定进行了财务处理；另一方面可以从对财务报表的审查开始，查找成本、费用、销售收入、利润等有无异常现象，然后反排至对总帐、明细分类帐及记账凭证、原始凭证的审查。象对挤占成本的问题进行审查，一方面可以按记帐程序进行检查，一方面可以从专用基金支出情况进行检查。如：应当发生而又必须由专用基全支出的浮动工资、洗理费、地方规定的副食品价格
14、补贴、大修理费等，是否交专用基金支出中得到了反映， 如果没有， 应反过来再去查费用和成本支出，看其是否挤入了成木费用，这样比较简便省时。 、比较分折相结合的方法。 学校的经济活动是复杂的，影响学校经济效益好坏的因素也是多方面的。在经济责任审计中， 审计人员应当运用比较与分析相结合的方法， 搞活原材料价格、产品价格、 产量及销售数量变化、 费用升降等诸因素对学校各项经济指标的影响，以确定院长、 部门负责人的业绩与存在的问题是主观原因， 还是客观因素的影响。 比较就是把任期内完成的实际指标数， 同计划数或上级下达的任期目标数相比较，同任前年度和历史最好水平及同行业先进水平相比较，以观察哪些指标完成
15、计划或发生了变化。分折就是将指标分解为各种具体因素，查找与确定各因素对指标完成情况的影响程度，弄清其是否合理，并发现有无违反财经纪律、扩大成木开支范围和混淆费用划分标准等问题。 目前，随着改革的深入发展，部分生产资料市场实行了有限制的放开，价格上沸，一些学校的供销渠道也发生了变化。审计中运用比较分析法应当注意这方面的情况，注意了解上级下达的计划数或任期目标数是否考虑了这些因素，才能为作好审计评价，提供准确、合理的依据。 经济责任审计中审计方法的运用，应当根据学校的实际情况来进行选择；可以把查帐与查物结合起来， 把详查和抽查结合起来， 把查账与调查研究结合起来。总之。就是要做到帐上帐下一起查，死
16、帐活帐一起查，从多方面了解情况，核实问题。 三、任期经济责任审计应当注意的问题 、注意划分时间上的界限 任期经济责任审计中查出的问题与证实的业绩，最后都要落实到经济责任上，而院长（机关部门负责人）所负的经济责任是同他的任期相联系，所以，经济责任审计中划清院长（机关部门负责人）任期的时间界限十分重要。 1、划清任前与任期内的时间界限。 干部制度的改革是近几年才开始的，对于干部制度改革后任职的院长进行经济责任审计， 任前与任期内的界限比较好划分。 2、注意任前年度发生的问题对任期 内经济效益的影响。划清时间上的界限还有利于审计入员分析任前年度遗留的问题，对任期内经济效益的影响，有利于确定影响学校经
17、济效益的主客观因素。例如，任前年度学校遗留的潜亏挂帐和潜 在损失、大量积压原材料和产成品、盲目上项目等问题，都会结任期内的院长完成计划指标和任期责任指标带来困难。而如果任前年度学校存在高转成本费用、未处理的流动资产盘盈问题，或开发了适销对路的新产品、卸了包袱，留了后 劲，则任期内院长的计划持标和责任指标就比较容易完成。当然，这还要看学校主管部门在下达计划和责任指标时是否了解这些情况，考虑了这些因素。 3、注意年度内中途发生院长（机关 部门负责人）调离，当年指标完成情况的计算方法。学校的院长如果是在年度内的中途需要调转或升迁、免职，应当考虑如何计算当年指标完成程度的问题。对于这种情况，一般可以将
18、年度计划指标数按月数平均， 然后乘以任期时的月份数再同任期时当年累计实际完成数相比较，看其完成程度。如学校每月有计划完成数，也可把到到任时的每月铡划完成效相比较，普其完成程度。 注意掌握政策界限 任期经济责任审计对院长（机关部门负责人）任期内的财务收支是否合理合法；财产是否完整安全；财会成果是否真实；经济效益如何，以及院长个人有无违法违纪行为。都要金持审计评价，内容十分广泛，所以，审计中应当注意掌握好政策。 一般地说，院长（机关部门负责人）对任组内学校发生的严重经济违纪问题和严重恶性事故，负有直接责任和主要领导责任。但是，目前由于学校构自主权尚未完全落实，各方面的关系尚没有完全理顺，有些责任还
19、不能算在院长一个人帐上，要搞清以下几方面的关系和责任： 1、院长（机关部门负责人）与学校主管部门之间的关系和责任； 2、院长（机关部门负责人）与学校、与国家之间的关系和责任； 3、院长（机关部门负责人）与社会各方面的关系和责任， 4、院长（机关部门负责人）与副职之间的关系和责任； 5、院长（机关部门负责人）与党委书记之间的关系和责任； 6、院长（机关部门负责人）与各系领导之间的关系和责任； 7、院长（机关部门负责人）与职工之间的关系和贡任， 8、任前、任期内、下任之间的相互联系关系和责任； 搞清上述关系有利于划分以下几个界限 l、主观原因与客观原因的界限。客 观原因包括院长个人、学校内部和外部
20、三个方面。院长自身方面的有政策水平、业务水平、组织能力和决策能力等因素的影响。学校内部方面有原来没有考虑到的因素等的影响。学校外部方面有上级 指令生产、上级和其它方面办事推诿和拖拉、原材料价格、原材料和能源供应变化、受大量进口冲击，以及自然灾害等因素的影响。主观原因主要是院长自身工作不负责，犯有严重的官僚主义，工作蛮干，有意支持、包庇违纪行为等原因的影响。学校经营的好坏往往受多方面因素的制约和影响，因而要作客观的分析，作出实事求是的结论。 2、主流相交流的界限。看主流放是 要看院长的行为是否有利于学校的生产和发展，有利于提高学校的经济效益和宏观经济效，有利于为国家增加收入。要注意不能把工作中的
21、缺点和错误看成主流，要注意充分肯定院长的成绩。 3、钻改革空子与改革中失误的界线 。改革需要不断探索和创新，工作中难免出现考虑不周和失误的现象， 审计中要注意区分钻改革空子与改革中失误的界限，支持院长大胆改革创新，保护院长改革的积极性，同时又防止少数人借改革之机没用职权，为个人、亲属等牟取私利。 4、直接责任和间接责任的界线。直 接责任是指院长应对自己主观的原因、直接造成的问题所负的责任。间接原因是指院长应对自己不处于直接责任地位时，应负的与己相关的责任。例如学校科室人员的差错造成违纪问题，对院长来 说就属间接责任。但如学校发生重大火灾事故，院长不是直接肇事者，虽为间接责任也应负行政责任，或法
22、律上的责任。 四、校长任期经济责任审计评价指标 、评价学校办学效益增长的经济指标 1、 经济效益指标 反应任期内高质量、 高水平的管理带来的高校财务收入水平的增加以及推动教职工生活质量改善的情况。 该指标按任期内办学收入与前任办学收入进行对比计算，包括：年均办学总收入增长率、教职工人均总经费收入增长率、生均经费收入增长率等指标。 2、固定资产利用效益指标 反应任期内高校资产管理及资源利用，保证国有资产完整、保全和增值的状态。包括：国有资产总量指标、固定资产增长指标、净资产增长指标、学生培养质量及数量指标等。 3、管理效益指标 反应任期内高校合理利用资源、 提供管理效率带来的高校管理效益改善的状
23、况。包括：生均成本变动率、师生比变动率两个主要指标。 、评价学校发展潜力的两个主要指标 1、 学校用于发展性投入的指标 反应高校为提高未来发展动力及竞争力投入的技术装备。 该指标按任期内学校总计用于科学研究、应用研究和实验发展的经费投入占财政总支出的比重计算。 2、 教学科研设备装备程度的指标 设备装备程度是教学、科学研究的物质标准，也是衡量学校发展潜力的硬件指标。主要以任期内新增高水平的设备、仪器占学校总固定资产的比例来评价。 3、 人力资源投资效果的指标 反应高校对人力资源开发、利用、培养的状态。包括：教职工平均文化水平、师资队伍职称与学历结构、平均受教育年限、人才培养投入等指标。 4、
24、财务保证系数 反应学校维持正常运转及其发展确保的最低财务风险系数， 体现学校发展的资金潜力。一般用偿债能力指标来衡量。包括资产负债率与速动比率两个指标。偿债能力指标是指学校筹集现金、 偿还债务的能力， 即： 流动自资金收入未稳定，速动比率高于负债率，财务风险较低；反之，将对学校的日常运转形成风险，进而威胁到学校的发展。 、评价学校合法、合规性指标 合法、 合规性指标是对高校遵守国家财经法律法规和廉洁自律情况进行评价的指标，包括高校财务状况及收支情况的真实性、合法性评价指标，内部控制制度建立、健全及执行情况的评价指标等内容。 1、财务真实、合法、合规性指标 评价任期内是否存在虚增支出、 少列收入
25、等， 导致会计信息失实的违法行为；是否存在挪用、置换国家专项资金、账外小金库等违法、违规行为；是否存在违纪违规向学生增设收费项目，或者拖延拖欠、挪用、截留上交国家收入、税金等违法违规行为。 2、 内控制度建设及执行评价 审计任期内经济、 投资等重大经济事项的决策程序是否该合法、 合规、 民主、公开；财务会计、内部控制等制度建设是否健全及执行如何等。包括实物资产管理、对外投资管理、基建工程项目管理、支出审批程序和费用开支标准、收费及其他收入管理、往来宽的管理、筹资活动管理、预算管理、内部监督和其他管理等方面。 该指标的评价一般采取询问、调查取证等定性评价方法为主，指标应参照同行业同类标准对比取值
26、。 五、审计处负责人任期经济责任审计评价指标 1、矿大下达的审计工作完成情况 按照年度审计工作计划，完成总部布置的各年度审计项目完成率。 2、审计覆盖面 制订审计项目3年滚动计划和年度计划， 保证每三年对所属单位审计覆盖一次，实际完成每三年审计覆盖率。 3、 审计完成成果 、合规（法）性评价指标。在审计中发现的违纪违规问题或是违反决策程序造成的经济损失，也需要用定量指标进行评价。违纪违规问题主要是通过直述的方式予以反映，但为使使用资料者，增加感性认识，可与一些关联指标进行比较，揭示存在问题的程度。同样，违反决策程序而造成的损失，在反映绝对数的同时，也应用相对数反映所造成损失的程度。 专项资金挪
27、用比例=挪用数/该专项资金总额 乱收费比例=乱收费数额/该项目收费总额 违规支出金额比例=违规金额/该单位支出总额 决策损失比例=决策损失额该项目投资总额、 、绩效性指标。从绩效性建立指标的目的，是要充分反映领导干部在任期内、 在其职权范围内领导、 推动、 促进一个地方经济发展情况， 也就是常说的 “政绩” ，主要是从纵向比较，可通过以下指标体现： 任期累计完成审计项目X个，预防和减少损失Y元，其中：经济责任审计项目X个，预防和减少损失Y元，工程项目审计X个，预防和减少损失Y元，购销审计X个，预防和减少损失Y元，专项业务审计X个，预防和减少损失Y元。 非货币计量的审计成果外，任期还移送重大案件
28、线索和事项X起；提交各类审计报告和信息简报X篇，提出审计建议X多条，促进有关部门和单位制定整改措施X多项，建立健全规章制度X多项。 、内控制度建设及执行评价 审计任期内经济、 投资等重大经济事项的决策程序是否该合法、 合规、 民主、公开；财务会计、内部控制等制度建设是否健全及执行如何等。包括实物资产管理、对外投资管理、基建工程项目管理、支出审批程序和费用开支标准、收费及其他收入管理、往来宽的管理、筹资活动管理、预算管理、内部监督和其他管理等方面。 4、审计效率指标 、项目完成率，项目完成率=任职期间完成项目/任职期间计划项目*100%,按工作计划完成率程度，其中：工作计划完成 100%多少家，
29、工作计划完成 90%多少家，工作计划完成80%多少家，工作计划完成70%多少家，工作计划完成60%多少家，低于工作计划完成60%多少家。 、建议采纳率，建议采纳率=管理层采纳建议数量/审计报告提出的建议数量*100% 、问题整改完成率，问题整改完成率=已经整改完成的问题数量/需要整改的问题总数量 、预算控制率，预算控制率=已使用预算总额/部门所有预算总额*100% 、档案齐整率，档案齐全率=归集项目档案资料/全部项目资料*100% 、投诉处理率，投诉处理率=对投诉事项处理数量/投诉事项总数量*100% 六、任期经济责任审计所需的资料 、 由原所在单位（部门）提供的资料清单 1、事业法人证书、组
30、织机构代码证、税务登记证及各类资质证书复印件； 2、该领导干部任职期间的年度预算、工 作总结，以及重大决策；对外投资的会议记录等有关资料。 3、本单位（部门）基本情况的书面情况 ，包括：机构设置、教职工人数及人员结构、任职期间招生人数、收费标准，各类办班签订的与经济合同有关的合同、协议及办班名单和收费情况等。 4、被审计任期干部个人现在使用单位资产清单及情况说明； 5、单位岗位责任制度 6、任职期间各项考核指标 7、任职期间各级各类获奖情况和投诉事项数量处理情况 8、其他需要提供的资料 、由资产处提供的资料清单 1、任期时的资产清查盘点清单 2、固定资产、无形资产等各类资产的所 有权证复印件（
31、如汽车行驶证，房产证，土地使用权证等） ； 3、任期内资产抵押情况及相关资料复印件； 4、招标采购目录及限额标准规定办理采 购审批手续；自行采购代表学校与供货商签订采购供货合同。 、由计财处提供的资料清单 1、任期内各年度会计凭证、会计账簿、 会计报表、财务情况说明书（财务决算说明）和其他会计资料； 2、任期内各年度末各类资产（包括货币 资金、存货、固定资产、在建工程等）的实地盘点资料和债权、债务明细清单等有关资料； 3、任期内各年度各开户行的银行对账单及银行存款余额调节表； 4、任期内各年度的自查报告； 5、任期内有关部门出具的各种审计、检查报告； 6、任期内各年度的预算、调整和执行情况等资
32、料； 7、任期内各年度的财务计划、调整和执行情况等资料； 8、任期内单位重大经济合同、协议、投资项目的论证、决策资料； 9、内部控制制度建设，包括单位财务管理、资产管理等各项管理制度； 由法律部门提供的资料清单 1、任期内法律诉讼情况及相关资料复印件； 2、任期内对外担保情况及被担保单位名 称和现状、担保金额及到期情况说明； 3、重大的经济决策、执行及效果情况的相关资料； 4、有关经济责任审计的其他资料。 由任期领导干部提供的述职报告 1、任职情况。包括单位职能、本人职务、任职时间、职责范围。 2、所在部门或单位年度工作目标责任及其完成情况。 3、履行经济决策权的情况。主要陈述重 大经济决策、
33、固定资产投资和对外投资情况，有无因决策失误造成国有资产流失的问题和严重损失浪费的问题。 4、履行经济职责的情况。主要陈述各年 度预算执行情况、专项资金的管理和使用情况。有无执行不力、隐瞒截留财政收入、挤占挪用专项资金、财务收支不真实、不合法和经济效益差的问题。 5、履行经济管理职责的情况。主要陈述 履行经济管理职责的措施、办法和效果；制定的财政财务收支的规章制度，有无与国家政策、法规相抵触的内容；有无管理不善，渎职或失职造成单位、部门或下属机构财务管理混乱，影响干部职工利益和正常经济秩序的问题。 6、履行经济监督权的情况。主要陈述是 否建立并实行了有效的内部控制制度，认真行使对下属核算单位的监
34、督职责，发现的主要问题、处理处罚情况及其落实情况。 7、任职期间接受的历次审计中，单位或 部门存在的违反国家物价政策、财经法规的问题，处理决定的落实情况及本人应负的经济责任。 8、当前单位或部门负债、遗留的诉讼、 索赔、经济担保、重大潜亏及其他未决经济事项。 9、个人遵守廉政规定的情况。 10、需要说明的其他情况。 2、任职期间获取的各级各类奖励 3、任职期间工作完成情况及职责履行情况 4、任职期间左遵守国家 七、任期经济责任审计报告 单位基本情况 履行本单位有关职责，推动单位事业科学发展情况 重大经济决策情况 单位预算执行及财务收支情况 财务收支真实、合法和效益情况 固定资产采购、管理、使用
35、和处置情况 内部管理制度制定及执行情况 单位遵守有关法律法规和财经纪律情况， 本人履行有关党风廉政建设第一责任人职责、遵守有关廉洁从政规定情况 其他 内部审计实务指南第4号高校内部审计 第一章 总 则 第一条 为了规范高校内部审计的内容 、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。 第二条 本指南所称高校内部审计，是 指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。 第三条 高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入 5 亿元以上或
36、教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。 第四条 高校内部审计机构应配备足够 的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。 第五条 高校内部审计应遵循以下原则： （一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。 （二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。 （三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、
37、事后审计等方式组织审计业务。 （四）高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略。 （五）高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。 第六条 高校内部审计机构应加强审计 质量控制，定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。 第七条 本指南适用于高校的内部审计 机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行。 第二章 内部控制审计 第一节 一般原则 第八条 本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标， 保
38、证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。 第九条 本指南所称内部控制审计是指 内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。 第十条 本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理、 科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。 第十一条 被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成，对高等学校各项业务的内容控
39、制审计主要围绕这些要素来进行。 第十二条 在开展内部控制审计时，要考虑成本效益原则，结合本单位内部审计资源和实际情况，既可以对单位内部控制进行全面审计与评价，也可以对单位内部控制的组成部分进行审计与评价。 第十三条 开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。 （一）内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合； （二）内部控制审查与风险管理审查相结合； （三）内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合； （四）根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。 第十四条 内部控制自我评估是高校完善内部控制体系的有效方式之一。开展内部控制审计
40、应充分关注这一有效方式，利用、指导、推动内部控制自我评估的开展，促进完善内部控制体系建设。 第二节 控制自我评估的应用 第十五条 控制自我评估，是指由对内部控制的制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控制进行评价的过程。 内部审计人员可以应用控制自我评估法来协助内部控制的审查和评价。 第十六条 内部审计人员在实施内部控制审查与评价之前应适当应用控制自我评估法，根据控制自我评估报告考虑审计重点，以提高审计效率，促进内部控制审计目的的实现。 第十七条 内部审计人员应当制定控制自我评估计划，召集组织相关管理人员对内部控制进行自我评估，并做好组织、协调与记录工作。 第十八条 内部审计人员可以根据内
41、部控制审计的目的与范围，确定控制自我评估的内容。控制自我评估主要包括以下内容： （一）确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； （二）评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性； （三）确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节； （四）评估组织非正式的控制及其有效性； （五）评估组织的业务流程及其运作效率； （六）对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。 第十九条 内部审计人员在应用控制自我评估法时，一般包括以下主要程序： （一）制订控制自我评估的计划； （二）与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先沟通和交流； （三）确定控制自我评估的时间与方法； （四）召集组织相
42、关管理人员开展控制自我评估； （五）在控制自我评估过程中做好协调与记录工作； （六）在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自我评估报告。 第二十条 内部审计人员应用控制自我评估法时，应当根据部门或单位特点、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适当的方法。控制自我评估的主要方法包括：专题讨论会、问卷调查法和管理分析法。 （一） 专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法。 （二） 问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面或过程以书面问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种方法。 （三） 管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特
43、定方面或过程向相关管理人员收集信息，并将之与其他来源的信息一起进行综合分析的一种方法。 第二十一条 内部审计人员应当将控制自我评估过程中相关管理人员对内部控制的意见、建议以及评估结论等记录于工作底稿中，并据此提出改进内部控制的建议，编制控制自我评估报告。 第二十二条 内部审计人员应当将控制自我评估报告及时反馈给参与内部控制评估的相关管理人员。必要时，也可提交给学校领导，以便其及时采取有效措施改善有关业务活动及其内部控制。 第三节 教学管理内部控制审计 第二十三条 教学管理内部控制审计是指内部审计机构为保证本单位教学（包括本科生、研究生和继续教育教学等）资金的安全完整、教学资源得到合理有效配置、
44、降低单位教学风险、保证单位遵守教学活动相关法律法规，而对单位教学管理内部控制体系的健全性和有效性进行的分析、测试和评价活动。 第二十四条 教学管理内部控制审计应获取的资料主要有： （一）学校教务部门、招生部门及学生管理部门的组织结构图，部门职责，岗位职责及工作手册； （二）各类教学管理规章制度，包括招生、教学实验基地、教学中心、函授站、校际交流、合作办学、助学、助教、助研管理、教学经费管理等方面规章制度； （三）收费许可证，涉及教学活动及学生管理的各项收费项目、收费标准及审批文件； （四）各类学生招生计划，招生广告，自主招生方案，自主招生标准，委托招生协议，招生总结报告； （五）教学实验基地及
45、教学中心可行性论证，建设标准，合作建设协议，资产移交清单，资产管理办法，建设成果报告； （六）校际交流协议、合作办学协议、合作办学审批表、校际交流及合作办学结算报告； （七）学生管理信息数据库设计文档，升级文档、数据结构、业务流程； （八）在校生名单、毕业生名单、结业生名单； （九）助学金、助研费、助教费发放名册及审批文件； （十）教学管理经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料； （十一）其他有关资料。 第二十五条 教学管理内部控制审计的内容主要有： （一）教学管理的控制环境 1、是否建立“三重一大”事项集体决策机制并形成相关记录； 2、管理层的分工是否明确，是否严格在 授权范围内处理相关
46、事项，分管领导不能处理相关事项时， 是否授权其他领导进行处理， 授权范围及期限是否明确； 3、是否贯彻教学廉政责任制，是否在教 学管理过程中贯彻遵纪守法思想，并制订了惩防措施； 4、教学管理内部组织机构的设置是否合理，部门职责及岗位职责是否明确，不相容的职责是否进行了分离，相关业务是否由相关的部门进行处理，处理流程是否清晰； 5、各项教学管理规章制度是否健全，奖惩措施是否得当； 6、是否依照有关程序对员工进行招聘和培训； 7、考核激励机制是否切实可行，是否严格执行此考核激励机制； 8、是否制订了从业人员职业道德规范， 职业道德规范的内容是否明确、切实可行，并得到有效执行。 （二）教学管理的风险
47、管理 1、是否对不同的教学管理业务建立了不 同的风险管理目标，风险管理目标是否明确并切实可行； 2、是否采取措施加强对乱办班、乱收费、乱发证进行管理； 3、是否建立定期或不定期的风险评估机制，对风险的考虑是否全面； 4、是否建立风险预警机制或风险预案，对风险的管理是否灵活有效。 （三）教学管理的控制活动 1、招生 （1）是否采用各种媒体发布招生广告， 是否签订发布协议，是否按发布协议指定的时间和方式发布招生广告； （2）发布的招生广告是否学校主管部门 审批，内容是否清楚，有无存在误导性语言和虚假陈述； （3）是否采用委托招生方式，是否签订 委托招生协议，委托招生协议是否报学校主管部门审批，双方
48、的权利义务规定是否明确； （4）委托招生协议中是否有最低人数限 制条款，是否规定了招生达不到最低人数时的处理措施； （5）是否按委托招生协议结算相关费用 ，费用的调整是否补充签订相关协议； （6）是否存在自主招生模式，是否有自 主招生方案，自主招生计划是否符合规定，是否制订明确的自主招生标准，是否严格按自主招生标准执行； （7）是否组织招生入学考试，是否收取 报名费、考务费，是否按规定的标准收取，是否纳入学校统一核算、统一管理； （8）是否将捐资办学与招生名额相挂钩，是否存在点招现象； （9）招生过程中是否收费相关费用，收 费标准是否按有关规定执行，是否纳入学校统一核算，统一管理。 2、教学实
49、验基地建设 （1）对教学实验基地建设是否进行可行性研究； （2）教学实验基地建设目标是否明确， 是否存在重复建设情况，是否符合学校的总体战略； （3）设立教学实验基地是否经学校主管部门批准； （4）是否签订教学实验基地合作建设协议，协议中双方的责权利是否明确； （5）协议的签订是否经过授权审批，到 期的合同是否及时进行续订，对变化了的情况是否及时对协议进行修改； （6）是否建立了教学实验基地考核指标 ，是否对教学实验基地进行定期考核，对考核不合格的实验基地是否有相应的处理措施； （7）实验基地的资产调拨是否履行相关手续； （8）是否按协议的约定足额从实验基地收取相关费用。 3、校际交流 （1）校际交流单位的确定是否符合学校总体目标，目的是否明确； （2）是否制订了校际交流协议，交流活 动是否有专门部门归口管理，交流协议的签订是否得到授权； （3）交流单位与交流内容是否存在重复建设问题； （4）交流协议内容是否明确，是否有明 确的交流项目及实施措施，交流项目是否有资金及资产的保障并且不违反国家政策； （5）交流协议是否得到有效执行，执行 中是否存在争议，争议是否得到妥善解决； （6）交流是否收取相关费用，费用的收 取是否按协议执行，是否纳入统一核算、统一管理。 4、合作办学 （1
