1、第二节 房产税法,房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。,一、纳税义务人,房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。,1、产权属于国家的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体和个人缴纳。,2、产权出典的，由承典人纳税。,3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。,二、征税对象,房产税的征税对象是房产。,至于那些独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窑菜窑、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，均不属于房产的范围。,按
2、房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的是（ ）,A、工厂围墙 B、企业职工宿舍 C、水塔 D、宾馆的室外游泳池 E、房地厂公司出租的写字楼,答案：BE,三、 征税范围,征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，不包括农村。,四、计税依据,房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。,(一)从价计征,房产税依照房产原值一次减除1030后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。,纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。,
3、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备。,(二)从租计征房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。,五、税率,1.按房产计税价值计征房产税的，税率为1.2%。2.按房产租金计征的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%税率征收房产税。,六 应纳税额的计算,（一）从价计征的计算,应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2%,某企业经营用房原值为4000万元，当地政府规定允许减除比例为24，适用税率为1.2。计算该企业全年应纳的房产税。,年应纳税额 =4000（124）1.2 =36.48（万元）,某企业有房屋两幢用于本企业生产经营，两幢房产
4、账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元。当地政府规定的扣除比例是30%。计算该企业应缴纳的房产税。,（400+50）（1-30%）1.2%=3.78万元,（二）从租计征的计算,应纳税额租金收入12%（或4%）,某企业出租房屋，年租金收入80000元，适用税率为12。计算该企业出租房屋年应纳的房产税。,年应纳税额=8000012=9600（元）,乙单位拥有一栋房产原值3000万元，对外出租，每年收取租金200万元，当地政府规定的扣除比例为20%，试分析应从价计征还是从租计征？,注意：到底是从价还是从租，应该以是否出租为标准。,20012%=24万元,某省一企业2
5、008年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，房产原值为500万元，年租金收入50万元。计算该企业当年应纳的房产税。（该省规定的扣除比例是20%）。,自用房产应纳税额=【（1000+60）（1-20%）】1.2%=10.176万元,租金收入应纳税额=5012%=6万元,全年应纳房产税额=10.176+6=16.176万元,某企业共拥有原值为8000万元的房产，自2008年7月1日起，企业将其50%部分出租给某商场使用，年租金24万元。假设扣除比例为20%。计算该企业2008年应该缴纳的房产税。,该企业自用房屋：8
6、00050%（1-20%）1.2%=38.4万元,出租的房屋7月1日前：800050%（1-20%）1.2%126=19.2万元,出租的房屋7月1日以后：2412%126=1.44万元,38.4+19.2+1.44=59.04万元,七、 税收优惠,某省政府机关使用的办公用房房产价值5000万元。2008年，省政府机关将其使用房产的一部分（价值2000万元）对外出租，取得租金收入150万元。已知该省规定的扣除比例是10%。计算省政府机关当年应缴纳的房产税。,15012%=18万元,某大型企业2008年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，计算该企业2008年应缴纳的房产税。,（8610-280-110-120）（1-20%）1.2%=77.76万元,八、 征收管理,纳税义务发生时间、期限、地点和申报,
