1、CPA 税法公式汇总 第 1 章 税法总论 1. 速算扣除数的计算（ P11） 速算扣除数 = 按全额累进方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额 第 2 章 增值税法 2. “营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算（ P46） 应税行为年销售额 = 连续不超过 12 个月应税行为营业额合计 （ 1 + 3%） 3. 纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货适用按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税的确定销售额与应纳税额的计算公式（ P50） 销售额 = 含税销售额 （ 1 + 3%） 应纳税额 = 销 售额 2% 4. 增值税的一般、简易和扣缴计税方法（ P51-P53）
2、 （ 1）一般计税方法： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 当期进项税额 （ 2）简易计税方法： 当期应纳增值税额 = 当期销售额（不含增值税） 征收率 （ 3）扣缴计税方法： 应扣缴税额 = 购买方支付的价款 （ 1 + 税率） 税率 5. 增值税一般纳税人当期应纳税额的计算（ P53） 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 当期进项税额 = 当期销售额 适用税率 当期进项税额 6. 销项 税额的计算（ P53） 销项税额 = 销售额 适用税率 7. 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的计算增值税应纳税额的计算（ P58） （ 1） 2016 年 4 月 30 日及以前缴纳契税的： 增值税
3、应纳税额 = 全部交易价格（含增值税） 契税计税金额（含营业税） （ 1 + 5%） 5% （ 2） 2016 年 5 月 1 日及以后缴纳契税的： 增值税应纳税额 = 全部交易价格（含增值税） （ 1 + 5%） 契税计税金额（含营业税） 5% 8. 组成计税价格的计算（ P59） 组成计税价格 = 成本 （ 1 + 成本利润率） 9. 含税销售额的换算（ P59） 销售额 = 含税销售额 （ 1 + 税率） 10. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外的进项税额计算公式（ P60） 进项税额 = 买价 扣除率 11. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税的相关计算（
4、P61） 烟叶收购金额 = 烟叶收购价款 （ 1 + 10%） 烟叶税应纳税额 = 烟叶收购金额 税率（ 20%） 准予抵扣的进项税额 =（烟叶收购金额 + 烟叶税应纳税额） 扣除率 12. 农产品增值税进项税额核定方法（ P61） （ 1） 试点纳税人以购 进农产品为原料生产货物 ： 投入产出法 当期允许抵扣农产品增值税进项税额 = 当期农产品耗用数额 农产品平均购买单价 扣除率 （ 1 + 扣除率） 当期农产品耗用数量 = 当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量） 农产品单耗数量 期末平均买价 =（期初库存农产品数量 期初平均买价 + 当期购进农产品数量 当期买价）
5、（期初库存农产品数量 + 当期购进农产品数量） 成本法： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额 = 当期主营业务成本 农产品耗用率 扣除率 （ 1 + 扣除率） 农产品耗 用率 = 上年投入生产的农产品外购金额 上年生产成本 参照法 ； （ 2） 试点纳税人购进农产品直接销售： 当期允许抵扣农产品增值税进项税额 = 当期销售农产品数量 （ 1 损耗率） 农产品平均购买单价 13% （ 1 + 13%） 损耗率 = 损耗数量 购进数量 100% （ 3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）： 当期允许抵扣 农产品增值税进项税额 = 当期耗用农
6、产品数量 农产品平均购买单价 13% （ 1 + 13%） 13. 不动产进项税额分期抵 扣的相关计算（ P64） （ 1）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征 增值税项目、集体福利或者个人消费： 不得抵扣的进项税额 =（已抵扣进项税额 + 待抵扣进项税额） 不动产净值率 不动产净值率 =（不动产净值 + 不动产原值） 100% （ 2） 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目： 可抵扣进项税额 = 增值税扣税凭证注明或计算的进项税额 不动产净值率 14. 收费公路通行费增值税抵扣规定（ P64） 高速公路通行
7、费可抵扣进项 税额 = 高速公路通行费发票上注明的金额 （ 1 + 3%） 3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额 （ 1 + 5%） 5% 15. 按照营业税改征增值税试点实施办法第 27 条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的计算（ P65） 可以抵扣的进项税额 = 固定资产、无形资产、不动产净值 （ 1 + 适用税率） 适用税率 16. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计 税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的进项税额计算（
8、P66） 不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 （ 当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额 ）当期全部销售额 17. 一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生 “ 营改增 ” 办法第27 条规定不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算 （ P66） 不得抵扣的进项税额 = 固定资产、无形资产或者不动产净值 适用税率 18. 无法准确确定进项税额按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的“实际成本”的计算（ P68） 实际成本 = 进价 + 运费 + 保险费 + 其他有关费用 19. 向供货方取得返还收入中当期应冲减进项税金的计算（ P69） 当期应冲
9、减进项税金 = 当期取得的返还资金 （ 1 + 所购货物适用增值税税率） 所购货物适用增值税税率 20. 金融机构开展个人实物黄金业务增值税的计算（ P69） （ 1）各支行、分理处、储蓄所： 预征税额 = 销售额 预征率 （ 2） 各省级分行和直属一级分行： 应纳税额 = 销项税额 进项税额 应补税额 = 应纳税额 预征税额 21. 其他个人以外的纳税人转让其取得的 不动产计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款的不同情形（ P71） （ 1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的： 应预缴税款 = 全部价款和价外费用 （ 1 + 5%） 5% （ 2）以转让不动产取得
10、的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的： 应预缴税款 =（全部价款和价外费用 不动产购置原价或者取得不动产时的作价） （ 1 + 5%） 5% 22. 纳税人转让不动产缴纳增值税以契税计税金额进行差额扣除的计算（ P71-P72） （ 1） 2016 年 4 月 30 日及以前缴纳契税的： 增值税应纳税额 = 全部交易价格（含增值税） 契税计税金额（含营业税） （ 1 + 5%） 5% （ 2） 2016 年 5 月 1 日级以后缴纳契税的： 增值税应纳税额 = 全部交易价格（含增值税） （ 1 + 5%） 契税计税金额（含营业税） 5% 2
11、3. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务计算应预缴税款的公式（ P72） （ 1）适用一般计税方法计税的： 应预缴税款 =（全部价款和价外费用 支付的分包费） （ 1 + 11%） 2% （ 2）适用简易计税 方法计税的： 应预缴税款 =（全部价款和价外费用 支付的分包费） （ 1 + 3%） 3% 24. 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税预缴税款的计算（ P74） （ 1） 纳税人出租不动产适用一般计税方法计税： 应预缴税款 = 含税销售额 （ 1 + 11%） 3% （ 2）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税（除个人出租房屋）： 应预缴税款 = 含税销售额 （ 1 + 5%） 5% （
12、3）个体工商户出租住房： 应预缴税款 = 含税销售额 （ 1 + 5%） 1.5% （ 4）其他个人出租不动产： 出租住房： 应纳税款 = 含税销售额 （ 1 + 5%） 1.5% 出租非住房： 应纳税款 = 含税销售额 （ 1 + 5%） 5% 25. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目的 相关计算 （ P75） （ 1）销售额： 销售额 =（全部价款和价外费用 当期允许扣除的土地价款） （ 1 + 11%） （ 2）当期允许扣除的土地价款： 当期允许扣除的土地价款 =（当期销售房地产项目建筑面积 房地产项目可供销售建筑面积） 支付的土地价款 （ 3）应预缴税款： 应预缴税
13、款 = 预收款 （ 1 + 适用 税率或征收率） 3% （ 4）不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 （简易计税、免税房地产项目建设规模 房地产项目总建筑规模） 26. 简易征税方法应纳税额的计算（ P77） 应纳税额 = 销售额 征收率 销售额 = 含税 销售额 （ 1 + 征收率） 27. 进口环节增值税应纳税额的计算（ P79） 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 应纳税额 = 组成计税价格 税率 28. 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据计算（ P86） 退（免）税计税依据 = 增值税专用发票上的金额或
14、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 已使用过的设备固定资产净值 已使用过的设备原值 已使用过的设备固定资产净值 = 已使用过的设备原值 已使用过的设备已提累计折旧 29. 生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算（ P86） （ 1）当期应纳税额的计算： 当期应纳税额 = 当期销项税额 （当期进项税额 当期 不得免税和抵扣税额 ） 当期不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 （出口货物适用税率 出口 货物退税率） 当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 当期免征购进原材料价格 （出口货物适用税率 出口货物退税率） （
15、 2）当期“免、抵、退”税额的计算： 当期“免、抵、退”税额 = 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 出口货物退税率 当期“ 免、抵、退 ”税额抵减额 当期“免、抵、退”税额递减额 = 当期免税购进原材料价格 出口货物退税率 （ 3）当期应退税额和免抵税额的计算： 当期期末留抵税额当期“免、抵、退”税额 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期“ 免、抵、退 ”税额 当期应退税额 当期期末留抵税额 当期“免、抵、退”税额 当期应退税额 = 当期“ 免、抵、退 ”税额 当前免抵税额 = 0 （ 4）当期免税购进原材料价格中当期进料加工 保税进口料件的价格（进料加工出口货物耗用
16、的保税进口料件金额）： 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 = 进料加工出口货物人民币离岸价 进料加工计划分配率 计划分配率 = 计划进口总值 计划出口总值 100% （ 5）零税率应税行为增值税退（免）税的计算（ P89） 当期“免、抵、退”税额的计算： 当期零税率应税行为“ 免、抵、退 ”税额 = 当期零税率应税行为“ 免、抵、退 ”税计税依据 外汇人民币折合率 零税率应税行为增值税退税率 当期应退税额和当期免抵税额的计算： a. 当期期末留抵税额当期“免、抵、退”税额： 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期“免、抵、退”税额 当期应退税额 b. 当期期末留抵税额
17、 当期“免、抵、退”税额： 当期应退税额 = 当期“免、抵、退”税额 当期免抵税额 = 0 30. 外贸企业出口货物、劳务和应税行 为增值税免退税的计算（ P90） （ 1） 外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 增值税应退税额 = 增值税退（免）税计税依据 出口货物退税率 （ 2）外贸企业出口委托加工修理修配货物： 出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额 = 委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据 出口货物退税率 （ 3）外贸企业兼营的零税率应税行为增值税免退税的计算： 外贸企业兼营的零税率应税行为应退税额 = 外贸企业兼营的零税率应税行为免退税计税依据 零税率应税行为增值税退
18、税率 31. 融资租赁出口货物退税的计算（ P90） 增值税应退税额 = 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格 融资租赁货物适用的增值税退税率 32. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分情况下的计算（ P90） 无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分 = 当月无法划分的全部进项税额 当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额 当月全部销售额、营业额合计 33. 出口卷烟不得抵扣的进项税额的计算（ P93） 不得抵扣的进项税额 = 出口卷烟含消费税金额 （出口卷 烟含消费税金额 + 内销卷烟销售额） 当期全部进
19、项税额 （ 1）生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格： 出口卷烟含消费税金额 = 出口销售数量 销售价格 （ 2）生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格： 出口卷烟含税金额 =（出口消费额 + 出口消费数量 消费税定额税率） （ 1 消费税比率税率） 34. 一般纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（ P94-P95） 销项税额 =（出口货物、劳务和应税行为离岸价 出口货物耗用的进料加工保税进口料价金额） （ 1 + 适 用税率） 适用税率 （ 1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额： 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额 = 主营业务成本 （投入的保税进口料件金
20、额 生产成本） （ 2）清算耗用的保税进口料件总额： 清算耗用的保税进口料件总额 = 实际保税进口料件总额 退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额 进料加工副产品 耗用的保税进口料价总额 35. 小规模纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（ P95） 应纳税额 = 出口货物、劳务和应税行为离岸价 （ 1 + 征收率） 征收率 36. 外国驻华使 （领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税的计算（ P95） 应退税额 = 发票或客运凭证上列明的金额（含增值税） （ 1 + 增值税征收率） 增值税征收率 37. 境外旅客购物离境应退增值税额的计算公式（ P96） 应退增值税额 = 退税物品
21、销售发票金额（含增值税） 退税率 38. 平均年担保费率的计算（ P106） 平均年担保费率 = 本期担保费收入 （期初担保余额 + 本期增加担保金额） 100% 39. 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策的计算（ P110） 本期应退增值税额 = 本期所含月份 每月应退增值税额之和 月应退增值税额 = 纳税人本月安置残疾人员人数 本月月最低工资标准的 4 倍 40. 退役士兵创业就业的纳税人实际经营期不足一年的实际月份换算减免税限额的换算公式（ P111） 换算公式 = 年度减免税限额 12 实际经营月数 41. 商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工
22、性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵的企业减免税总额的计算（ P111） 企业减免税总额 = 每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份 12 定额标准 42. 外购用于生产乙烯、芳 烃类化工产品的石脑油、燃料油，且使用 2 类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量 50%（含）以上的企业，予以退换的增值税额的计算（ P115） 予以退还的增值税额 = 已缴纳消费税的 2 类油品数量 2 类油品小飞鼠单位税额 17% 43. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的计算公式（ P118） 无法划分进项税额中用于增值税即征即退
23、或者先征后退项目的部分 = 当月无法划分的全部进项税额 当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额 当月全 部销售额、营业额合计 44. 分支机构发生应税服务范围注释所列业务的应预缴增值税计算（ P125） 应预缴的增值税 = 应征增值税销售额 预征率 45. 总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（ P126） 总机构当期汇总应纳税额 = 当期汇总销项税额 当期汇总进项税额 总机构当期应补（退）税额 = 总机构当期汇总应纳税额 分支机构当期已缴纳税额 46. 航空运输企业分支机构年度清算应纳税额的计算（ P126） 分支机构年度清算的应纳税额 =（分支机构发生应税服务范围注释所列业务
24、的 年度销售额 总机构汇总的年度销售额） 总机构汇总的年度应纳税额 47. 邮政企业 分支机构提供邮政服务的应预缴税额的计算（ P127） 应预缴税额 =（销售额 + 预订款） 预征率 48. 邮政企业总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（ P127） 总机构当期汇总应纳税额 = 当期汇总销项税额 当期汇总的允许抵扣的进项税额 总机构当期应补（退）税额 = 总机构当期汇总应纳税额 分支机构当期已缴纳税额 49. 中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助业务的应预缴税额的计算（ P128） 应预缴税额 =（销售额 铁路建设基金） 预征率 50. 中国铁路总公司当期汇总应纳税额和当
25、期应补（退）税额的计算（ P129） 当期汇总应纳税额 = 当期汇总销项税额 当期汇总进项税额 当期应补（退）税额 = 当期汇总应纳税额 当期已缴纳税额 51. 合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的计算（ P129） （ 1）合资铁路运输企业总部本级及其下属站段（含委托运输管理的站段）本级应预缴的增值税 的计算 ： 本级应预缴的增值税 = 本级应征增值税销售额 1% （ 2）合资铁路运输企业总部及其下属站段汇总应预缴的 增值税的计算： 汇总应预缴的增值税 =（总部本级应征增值税销售额 + 下属站段本级应征增值税销售额） 3% （总部本级应预缴的增值税 + 下属站段本级应预缴的增值税） 52. 机动
26、车销售统一发票的增值税税额计算公式（ P139） 增值税税额 = 价税合计 不含税价 不含税价 = 价税合计 （ 1 + 增值税税率或征收率） 第 3 章 消费税法 53. 应税消费品的含增值税销售额的换算公式（ P149） 应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 （ 1 + 增值税税率或征收率） 54. 直接对外销售 应纳消费税的计算方法（ P151-P152） （ 1）从价定率计算： 应纳税额 = 应税消费品的销售额 比例税率 （ 2）从量定额计算： 应纳税额 = 应税消费品的销售数量 定额税率 （ 3）从价定率和从量定额复合计算（卷烟、白酒）： 应纳税额 = 应税消费品的销售数量定额税
27、率 + 应税销售额比例税率 55. 自产自用应纳消费税 组成计税价格的计算公式（ P153） （ 1）从价定率 办法 ： 组成计税价格 =（应税消费品生产成本 + 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润） （ 1 比例税率） 应纳税额 = 组 成计税价格 比例税率 （ 2）复合计税 办法 ： 组成计税价格 =（应税消费品生产成本 + 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润 + 自产自用数量 定额税率） （ 1 比例税率） 应纳税额 = 组成计税价格 比例税率 + 自产自用数量 定额税率 56. 委托加工环节应税消费品应纳消费税组成计税价格及应纳税额的计算（ P155） （ 1）从价定率
28、办法： 组成计税价格 =（材料成本 + 加工费） （ 1 比例税率） （ 2）复合计税办法： 组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量 定额税率） （ 1 比例税率） 57. 进口环节应纳消费税的计算（ P156） （ 1）从价定率计征应纳税额： 组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税） （ 1 消费税比例税率） 应纳税额 = 组成计税价格 消费税比例税率 （ 2）从量定额计征应纳税额 ： 应纳税额 = 应税消费品数量 消费税定额税率 （ 3） 从价定率和从量定额复合计税办法： 组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量 消费税定额税率） （ 1 消费税比例税率）
29、 应纳税额 = 组成计税价格 消费税税率 + 应税消费品进口数量 消费税定额税率 58. 已 纳消费税扣除的计算（ P156-P157） （ 1）外购应税消费品当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 = 当期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率 当期准许扣除的外购应税消费品买价 = 期初库存的外购应税消费品的买价 + 当期购进的应税消费品的买价 期末库存的外购应税消费品的买价 （ 2）委托加工收回当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式： 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额 = 期初库存的委托加工应 税消费品已
30、纳税款 + 当期收回的委托加工应税消费品已那书 59. 消费税出口退税中出口免税并退税情况下的消费税应退税额的计算（ P158） 消费税 应退税额 = 从价定率计征消费税的退税计税依据 比例税率 + 从量定额计征消费税的退税计税依据 定额税率 第 4 章 城市维护建设税法和烟叶税法 60. 城市维护建设税应纳税额的计算（ P163） 应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税 税额 适用税率 61. 烟叶税应纳税额的计算（ P166） 应纳税额 = 烟叶收购金额 税率（ 20%） 收购金额 = 收购价款 （ 1 + 10%） 62. 教育费附加和地方教育附加的计算（ P167） 应纳教育费附
31、加或地方教育附加 = 实际缴纳的增值税、消费税 征收比率（教育费附加 3%、地方教育附加 2%） 第 5 章 关税法和船舶吨税法 63. 进口货物的保险费计算（ P177） 保险费 =（货价 + 运费） 3% 64. 应纳关税税额的计算（ P177-P178） （ 1）从价税应纳税 额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量 单位完税价格 税率 （ 2）从量税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量 单位 货物税额 （ 3）复合税应纳税额的计算： 关税税额 = 应税 进（出）口货物数量 单位货物税额 + 应税进（出）口货物数量 单位完税价格 税率 （ 4）滑准税应纳税额的计
32、算： 关税税额 = 应税进（出）口货物数量单位完税价格 滑准税 税率 65. 关税滞纳金金额的计算（ P181） 关税滞纳金金额 = 滞纳关税税额 滞纳金征收比率 滞纳天数 66. 船舶吨 税 应纳税额的计算（ P183） 船舶吨应纳税额 = 船舶净吨位 定额税率 第 6 章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 67. 资源税应纳税额的计算（ P191） （ 1）从价定率应纳税额： 应纳税额 = 销售额 适用税率 （ 2）从量定额应纳税额： 应纳税额 = 课税数量 单位税额 代扣代缴应纳税额 = 收购未税矿产品的数量 适用的单位税额 68. 洗选煤折算率的计算公式（ P192） （ 1）
33、方法 1： 洗选煤折算率 =（洗选煤平均销售额 1 洗选环节平均成本 2 洗选环节平均利润 3） 洗选煤平均销售额 100% （ 2）方法 2： 洗选煤折算率 = 原煤平均销售额 4 （洗选煤平均销售额 5 综合回收率） 100% 综合回收率 = 洗选 煤数量 入戏前原煤数量 100% （ 1-5可按照上年当地行业平均水平测算确定） 69. 纳税人销售应税煤炭的特殊销售情况下组成计税价格的计算公式（ P192） 组成计税价格 = 成本 （ 1 + 成本利润率） （ 1 资源税税率） 70. 纳税人销售应税煤炭的扣减额计算 （ P193） （ 1）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合
34、后销售： 计税依据 = 当期混合原煤销售额 当期用于混售的外购原煤的购进金额 外购原煤的购进金额 = 外购原煤的购进数量 单价 （ 2）纳税人以自采原煤和外购原煤 混合加工洗选煤： 计税依据 = 当期洗选煤销售额 折算率 当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额 外购原煤的购进金额 = 外购原煤的购进数量 单价 71. 城镇土地使用税应纳税额的计算（ P198） 全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积（平方米） 适用税额 72. 耕地占用税应纳税额的计算（ P203） 应纳税额 = 实际占用耕地面积（平方米） 适用定额税率 第 7 章 房产税法、契税法和土地增值税法 73. 自用的地下建筑的征税计
35、算公式（ P207） （ 1）工业用途房产，以房屋原价的 50%至 60%作为应 税房产原值： 应纳房产税的税额 = 应税房产原值 1 （ 10%30%） 1.2% （ 2）商业和其他用途房产，以房屋原价的 70%至 80%作为应税房产原值： 应纳房产税的税额 = 应税房产原值 1 （ 10%30%） 1.2% 74. 房产税应纳税额的计算（ P208） （ 1）从价计征的计算： 应纳税额 = 应税房产原值 （ 1 扣除比例） 1.2% （ 2）从租计征的计算： 应纳税额 = 租金收入 12%（或 4%） 75. 契税应纳税额的计算（ P213） 应纳税额 = 计税依据 税率 76. 土地增值
36、税应纳税额的计算（ P222） 应纳税额 = （每级距的土地增值额 适用税率） （ 1）增值 额 未超过扣除项目金额 50%： 土地增值税税额 = 增值税 30% （ 2）增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%： 土地增值税税额 = 增值税 40% 扣除项目金额 5% （ 3）增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%： 土地增值税税额 = 增值税 50% 扣除项目金额 15% （ 4）增值额超过扣除项目金额 200%： 土地增值税税额 = 增值税 60% 扣除项目金额 35% 77. 单位 建筑面积成本费用的计算（ P226） 单位建筑面积成本费用 = 清算时的扣除项目总金
37、额 清算的总建筑面积 第 8 章 车辆购置税法、车船税法和印刷税法 78. 进口自用应税车辆计税依据的组成计税价格的计算（ P231） 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 79. 车辆购置税应纳税额的计算（ P232-P233） 应纳税额 = 计税依据 税率 （ 1）进口自用应税车辆应纳税额的计算： 应纳税额 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税） 税率 （ 2）其他自用应税车辆应纳税额的计算： 应纳税额 = 最 低计税价格 税率 （ 3）减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算： 应纳税额 = 同类型新车最低计税价格 1 （已使用年限 + 规定使用年限） 100% 税率 （
38、4）未按规定纳税车辆应补税额的计算： 应纳税额 = 最低计税价格 税率 80. 购置的新车船当年的应纳税额的计算（ P239） 应纳税额 =（年应纳税额 12） 应纳税月份数 应纳税月份数 = 12 纳税义务发生时间（取月份） + 1 81. 印花税应纳税额的计算（ P248） 应纳税额 = 应税凭证计税金额（或应税凭证件数） 适用税率 第 9 章 企业所得税法 82. 企业所得税应纳税所得额的计算（ P255） 应纳税所得额 = 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 83. 国债利息收入的计算（ P262） 国债利息收入 = 国债金额 （适用年利率 365） 持有
39、天数 84. 金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式（ P274） 准予当年税前扣除的贷款损失准备金 = 本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产月 1% - 截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额 85. 非股权支付对 应的资产转让所得或损失的计算公式（ P286） 非股权支付对应的资产转让所得或损失 =（被转让资产的公允价值 被转让资产的计税基础） （非股权支付金额 被转让资产的公允价值） 86. 符合条件的技术转让所得的计算（ P289） 技术转让所得 = 技术转让收入 技术转让成本 相关税费 = 技术转让收入 无形资产摊销费用 相关税费 应分摊期间费用 87. 小型微利企
40、业 10 月 1 日至 12 月 31 日利润额或应纳税所得额（ P292） 10 月 1日至 12 月 31日利润额或应纳税所得额 = 全年累计实际利润或应纳税所得额 （ 2015 年 10 月 1 日之后经营月份数 2015 年度经营月份数） 88. 居民企业应纳税额的计算（ P300） 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 减免税额 抵免税额 89. 居民企业应纳税所得额的计算（ P300） （ 1）直接计算法： 应纳税所得额 = 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除金额 允许弥补的以前年度亏损 （ 2）间接计算法： 应纳税所得额 = 会计利润总额 +（或 ）纳税调整项目金额 90.
41、 境外 所得税抵免限额的计算（ P302） 抵免限额 = 中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额 来源于某国（地区）的应纳税所得额 中国境内、境外应纳税所得总额 91. 居民企业核定征收企业所得税的应纳所得税额计算（ P303） 应纳所得税额 = 应纳税所得额 适用税率 应纳税所得额 = 应税收入额 应税所得率 = 成本（费用）支出额 （ 1 应税所得率） 应税所得率 92. 非居民企业扣缴企业所得税应纳税额的计算（ P305） 扣缴企业所得税应纳税额 = 应 纳税所得额 实际征收率 93. 非居民企业所得税核定征收办法（ P306） （ 1）按收入总额核定应纳税所得额：
42、 应纳税所得额 = 收入总额 经税务机关核定的利润率 （ 2）按成本费用核定应纳税所得额： 应纳税所得额 = 成本费用总额 （ 1 经税务机关核定的利润率） 经税务机关核定的利润率 （ 3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额： 应纳税所得额 = 经费支出总额 （ 1 经税务机关核定的利润率 营业税税率） 经税务机关核定的利润率 94. 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理中分支机构分摊 预缴额的计算（ P310） 某分支机构分摊税款 = 所有分支机构分摊税款总额 该分支机构分摊比例 所有分支机构分摊税款总额 = 汇总纳税企业当期应纳所得税额 50% 该分支机构分摊比例 =（该分支机构营业收入
43、各分支机构营业收入之和） 0.35 +（该分支机构职工薪酬 各分支机构职工薪酬之和） 0.35 +（该分支机构资产总额 各分支机构资产总额之和） 0.30 第 10 章 个人所得税法 95. 工资、薪金所得应纳税额的计算（ P325） 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 =（每月收入额 3500 元或 4800 元） 适用税率 速算扣除数 96. 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（ P325） 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 =（全年收入总额 成本、费用以及损失） 适用税率 速算扣除数 97. 查账征税下，投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是
44、独资的，年度终了后汇算清缴的应纳税额计算（ P329） （ 1）应纳税所得额： 应纳税所得额 = 各个企业的经营所得 （ 2）应纳税额： 应纳税额 = 应纳税所得额 税率 速算扣除数 （ 3）本企业应纳税额： 本企业应纳税额 = 应纳税额 本企业的经营所得 各个企业的经营所得 （ 4）本企业应补缴的税额： 本企业应补缴的税额 = 本企业应纳税额 本企业预缴的税额 98. 实行核定应税所得率征收方式下应纳所得税的计算公式（ P329） 应纳所得税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 成本费用支出额 （ 1 应税所得率） 应税所得率 99. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在拿书年度中间开业、合
45、并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经 营期不足 1 年时的应纳税所得额的计算（ P330） 应纳税所得额 = 该年度收入总额 成本、费用及损失 当年投资者本人的费用扣除数 当年投资者本人的费用扣除数 = 月减除费用（ 3500 元 /月） 当年实际经营月份数 应纳税额 = 应纳税所得额 税率 速算扣除数 100. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（ P330） 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 =（纳税年度收入总额 必要费用） 适用税率 速算扣除数 101. 劳务报酬所得应纳税款 的计算（ P330-P331） （ 1）每次收入不足 4000 元的： 应
46、纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 =（每次收入额 800） 20% （ 2）每次收入在 4000 元以上的： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 每次收入额 （ 1 20%） 20% （ 3）每次收入的应纳税所得额超过 20000 元： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 = 每次收入额 （ 1 20%） 适用税率 速算扣除数 （ 4） 为纳税人代付税款的计算方法： 不含税收入额不超过 3360 元的： 应纳税所得额 =（不含税收入额 800） （ 1 税率） 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 不含税收入额超过 3360 元的： 应纳税所得额 = （不含税收入额 速算
47、扣除数） （ 1 20%） （ 1 税率） （ 1 20%） = （不含税收入额 速算扣除数） （ 1 20%） 当期换算系数 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 102. 稿酬所得应纳税额的计算（ P332） （ 1）每次收入不足 4000 元： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 （ 1 30%） =（每次收入额 800） 20% （ 1 30%） （ 2）每次收入在 4000 元以上： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 （ 1 30%） = 每次收入额 （ 1 20%） 20% （ 1 30%） 103. 特许权使用费所得应纳税额的计算（ P332） （ 1）每次收入不足 4000 元： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 =（每次收入额 800） 2
