1、1、某纺织印染企业（增值税一般纳税人）1 月份购进下列货物：从农民手中直接收购棉花，支付货款 560000 元；购买染料一批，专用发票注明价款 7000 元，增值税 1190 元；该企业当月销售产品收入 936000 元（含增值税） 。计算该企业应纳的增值税。提示：购进免税农产品的进项税额的计算：进项税额=买价13%（1）进项税额=56000013%+1190=73990（元）（2）销项税额=936000(1+17%)17%=136000（元）（3）应纳税额=136000-73990=62010（元）2、某服装厂（一般纳税人）2 月份发生下列业务：（1）购进毛料一批，取得专用发票注明价款 40
2、000 元，增值税额为 6800 元；（2）销售服装 500 套，单价 300 元/套（不含增值税） 。（3）奖励本厂职工每人一套服装，共 40 套，同类服装市场售价为 300 元/套（不含税） ；计算该厂 2 月份应纳增值税税额（税率 17%） 。（1）进项税额=6800（元）（2）销项税额=（500+40）30017%=27540（元）（3）应纳税额=27540-68000=20740（元）3、某机电公司 3 月从国外进口摩托车一批，完税价格 700000 元，关税为160000 元。摩托车消费税税率为 10%，计算该机电公司应缴纳的增值税。（1）进口摩托车应缴消费税： 组成计税价格= (
3、70000+160000)/(1-10%)=955555.56（元）应纳消费税=955555.5610%=95555.56（元）(2)应缴增值税:组成计税价格=完税价格+关税+消费税=700000+160000+95555.56 =955555.56（元）应纳增值税额=955555.5617% =162444.45（元）4、某玻璃厂为增值税一般纳税人，4 月份发生如下经济业务；（1）销售玻璃取得价款 302800（不含税） ，向购货方收取运输费 7534.80 元；（2）为顾客装修收取劳务收入 25000 元（不含税） ；（3）发生混合销售业务取得收入 366000 元（不含税） ；（1）销售
4、额=302800+7534.80/(1+17%)+25000+366000=700240（元）(2)销项税额=70024017%-612 =118428.80（元）（3）应纳税额=118428.80-45008.80 -7534.80 7% =72892.56（元）5、太阳酒厂 5 月销售粮食白酒 90 吨，其中开具专用发票所注明的销售额为200000 元，开具普通发票所注明的销售额为 70000 元。试计算该酒厂本月应缴的消费税额（消费税率为 20%，单位税额为每斤 0.50 元，增值税率为 17%） 。（1）应纳税销售额=200000+70000/(1+17%)=259829.06（元）（
5、2）应纳消费税 =9020000.5+259829.0620% =141965.81（元）6、企业将自制化妆品一批以福利形式发放给职工，该批产品成本 10000 元，同类产品含增值税售价为 12870 元，该化妆品厂为增值税一般纳税人。计算该批产品应补交的增值税和消费税（化妆品消费税率 30%） 。（1）不含增值税=12870/(1+17%)=11000（元）（2）应纳增值税=1100017%=1870（元）（3）应纳消费税=1100030%=3300（元）7、某企业为增值税一般纳税人，7 月份发生如下购销业务：（1）采购生产原料聚乙烯，取得专用发票上注明价款为 120 万元；（2）采购燃料煤
6、炭，取得的专用发票上注明价款为 75 万元；（3）销售农用薄膜，开出的专用发票上注明价款 180 万元；（1）进项税额=12017%+7530%=30.15（万元）（2）销项税额=18013%+23017%=62.5（万元）（3）当期应纳增值税额=62.50-30.15=32.35（万元）8、某炼油厂当月销售汽油 3000 吨，柴油 2000 吨，试计算该厂当月应缴纳消费税税额。（1）汽油应纳消费税税额=300013881.52 =6329280（元）（2）柴油应纳消费税税额=200011761.2 =2822400（元）（3）本厂纳税额合计=6329280+2822400 =9151680（
7、元）1、某进出口公司从德国进口一批钢材，以采购地离岸价格成交，成交总价为1200 万元，运达我国输入地点的运费、保险费、手续费等共计 40 万元。适用关税税率为 12。经海关审定，其成交价格正常，据以计算完税价格和应纳进口关税税额。提示：完税价格=离岸价格+运费及保险费等应纳关税税额=完税价格适用税率完税价格=1200+40=1240（万元）应纳关税税额=124012=148.8（万元）2、已知某企业 2014 年账面利润情况如下：一季度实现 6.23 万元，二季度累计实现 9.33 万元，三季度累计实现 12.56 万元，四季度累计实现 12 万元。要求计算该企业各季预交的税款以及年终汇算清
8、缴多退少补的税款。（1）第一季度预缴企业所得税 6230025=15575（万元 ）（2）第二季度预缴 933002515575=7750（元）（3）第三季度预缴 12560025%（15575+7750）=8075（元）（4）第四季度利润为 120000-125600=-5600（元）因亏损不纳税（5）年终汇算清缴 12000025%（15575+7750+8075）=30000-31400=-1400（元）即应退税 1400 元。3、某纺织企业 2014 年度销售收入（不含税）为 1000 万元，产品销售成本及费用为 600 万元，增值税 17 万元，其他业务利润为 50 万元，营业外收入
9、 40万元，营业外支出 20 万元。请计算该企业 2013 年度的应交所得税。提示：企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。（1）应纳税所得额=1000+50+40（600+20）=470（万元 ）（2）应纳所得税额=47025=117.5（万元）4、某公司 2014 年度实现利润总额 1200 万元。另外：从国内联营企业分回投资利润 360 万元（该联营企业的所得税税率为 24） ；来自设在 A 国的分支机构的所得 500 万元，该所得已按照 A 国的税法缴纳了 125 万元所得税；来自设在 B 国的分支机构的所得 400 万元，该所得已按照 B 国的税法缴纳了160 万元的所得税。
10、试计算该公司 2014 年度应纳的所得税税额。（1）投资方企业应补缴所得税=360(124)（2524）=4. 7368（万元）（2）全年应纳税额=（1200+500+400）25=525（万元 ）A 国所得税税款扣除限额=5255002100=125（万元）B 国所得税税款扣除限额=5254002100=100（万元）（3）全年实际应纳税额=525+4.7368125 100=304.7368(万元)5、某公司进口了 20 辆汽油型小马力小轿车,税率 28%,CIF 价每辆 1.873 万美元;进口长彩色胶卷 120 平方米,税率每平方米 43 元;汇率 1:6.86。请计算进口应交关税。小
11、汽车关税完税价格=187306.8620 =2569756（元）小汽车应纳关税=256975628% =719531.68（元）胶卷应纳关税=43120=5160（元）该公司应纳进口关税=719531.68+5160 =724691.68（元）1、某纳税人当月发放工资 3700 元，奖金 800 元，,津贴 400 元补贴 180 元。计算其本月应纳个人所得税额。(1)应纳税所得额=3700+800+400+180-3500 =1580（元）(2)应纳税额=158010%-105=53(元)2、某中美合资企业工程师，每月取得工资收入为 36000 元人民币， 同时每月还固定收到伙食补贴 200
12、0 元。试计算该工程师每月应在中国 交纳的个人所得税额。(1)应纳税所得额=36000+2000-4800 =33200（元）(2)应纳税额=3320025%-1005 =7295（元）3、个体户从事餐饮业，2014 年全年的营业收入为 180000 元，经税务机关核定成本、费用以及损失合计为 80000 元，该年度 1 月12 月已累计预缴个人所得税 5500 元，求该个体户应补缴的个人所得税税额。全年应纳税所得额 =180000-80000-42000=58000（元）全年应纳税额=5800020%-3750 =7850（元）应补缴税款=7850-5500=2350（元）4、某纳税人承包一
13、个照相馆，承包期一年，年终分得承包利润 40000 元。此外，他还按月从照相馆领取工资 1600 元。计算其应纳的个人所得税。应纳税所得额=（40000+160012）-350012 =17200(元)应纳税额=1720010%-750=970（元）5、某教授出版一部专著，获得稿酬 15000 元。计算该教授应纳的个人所得税。应纳税额=15000（1-20%）20%（1-30%）=1680（元）6、王某于 2014 年 1 月将其自有的一套面积为 90 平方米的房屋出租给李某全家居住，租期 1 年。王某每月取得租金收入 1700 元，全年租金收入 20400 元。在出租的 6 月份发生房屋修缮
14、费用 900 元，由王某承担。计算王某 2014 年度应纳的个人所得税。6 月份应纳税额=（1700-800-800）10%=10（元）7 月份应纳税额=（1700-100-800）10%=80（元）其余月份应纳税额=（1700-800）10%=90（元）2014 年度应纳税额=10+80+1090=990（元）7、华北油田某月开采原油 350000 吨，本月对外销售 30000 吨，自用 3000 吨；同时本月开采天然气 200 万立方米，对外销售 190 万立方米，其余部分自用。根据税法规定，该油田原油适用的税率为 12 元 /吨，天然气适用税率为 6 元/千立方米。计算该油田应纳资源税税
15、额。应纳税额=3300012+200106=408000（元）8、某新办企业于 2014 年领受工商营业执照、土地使用证、商标注册证 3 本证照；记载资金的帐簿记载实收资本 2000 万元、资本公积 200 万元，并建其他帐簿 7 本；签订供货合同价值 200 万元。试计算该企业 2014 年应缴纳的印花税额。(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=35=15(元)(2)企业订立购销合同应纳税额=200 万30=600（元）(3)企业记载资金帐簿应纳税额=2200 万50=11000（元）(4)企业其他营业帐簿应纳税额=75=35（元）(5）全年应纳印花税额=15+600+11000+35=11650（元）
