1、做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 1 -ABC 集 团 财 务 制 度精彩会计网址尽在天财会计导航：http:/做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 2 -ABC 集团财务制度发布令集团各公司、集团各部门：ABC 集团财务制度现在发布，于 起执行。ABC 集团财务制度包含如下十份文件：1、财务风险管理制度；2、现金管理制度；3、预算管理制度；4、销售费用控制制度；5、销售资信控制程序；6、应收帐款管理制度；7、差旅费管理制度；8、管理费用控制制度；9、员工工资发放制度；10、固定资产管理制度。各单位、部门在开始实施的初期，
2、要妥善做好新旧制度的交替，抓紧创建实施新制度所必须的条件，努力提高人员素质和改革改善基础工作。如因条件尚未具备而不能马上投入实施的某一制度或制度中的某一部分，须经由财务总监提出、得到财务总经理的同意后方可推迟最多三个月、并保证在至迟三个月内完成全部准备工作而于 起所有制度和制度部分均得到完整而正确的执行。ABC 集团董事长抄送：董事局主席抄法：董事局董事、监事做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 3 -ABC 集团财务制度编者按集团最高管理层把集团的财务制度建设放在了十分重要的位置。董事局主席亲自指示，集团领导们密切支持与指导，集团各公司与集团财务、人事、行政
3、等部门积极合作，制度起草小组的辛勤劳作，是第一期十份财务制度文件圆满完成的根本保证。第一册制度的起草人有：刘根祥他们及参与审稿修稿的同仁们，花费了大量心血，在此致以衷心感谢。制度的建立诚然重要，但只是万里长征走完了第一步。更重要更辉煌的工作还在后头制度的实施，那将是全体员工的集体行动。靠着新世纪的团队精神，我们所期盼的胜利的彼岸优良的内部控制系统的彼岸，将很快抵达中凯大家庭全体员工的脚下。本册制度如有与国家法规相悖之处则以国家法规为准。本制度版权归中凯集团所有，只供内部使用，切勿外传。此致。集团制度起草小组做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 4 -ABC 集
4、团财务风险管理制度1.0 目的1. 1 为使企业不断适应内外部形势发展，不断增强抗风险能力，永远立于常胜不败之地。1. 2 结合实际逐步接纳现代财务管理模式，实现优良的内部控制系统，保持和发展本企业优秀文化传统。1. 3 全方位、深层次地改善财务管理，以达到资产的长久保值增值和集团经济实力稳定增长之目的。2. 0 适用范围 2.1 本制度适用于 ABC 集团各企业、部门。3. 0 参考文件3.1 主要参考本集团如下制度和程序文件：“现金管理制度” 、 “固定资产管理制度” 、 “销售资信控制程序” 、 “应收帐款管理制度” 、 “员工工资发放制度”等。4. 0 定义无特别定义。5. 0 指引5
5、.1 本制度在财务管理的如下活动中使用“风险管理”思想：a.现金管理；b.债权债务控制；c.会计核算管理；d.筹资活动；e.投资活动；f.报告系统。6. 0 现金管理风险6.1 现金管理活动中可能的:主要风险有： a.收入不能按期全额纳入公司指定帐户；b.程序设计和执行上的漏洞可能给违纪行为制造条件；c.现金流量的控制不当可能引起现金亏空；d.其他可能风险。6.2 为降低以至消除现金管理活动中可能的风险，本中心所有现金活动必须遵照本中心的“现 金管理制度”和“固定资产管理制度” （见参考文件）等相关制度的规定执行，并特别强调如下几项原则：（1） 所有收入都必须按期全额纳入公司指定帐户，由专职出
6、纳员管理，不得挪用。（2） 支出要以公司获利为目的。一切支出要得到符合规定的授权，支出的依据必须真实可靠、合法有效，较大款额的资本支出还须有预先论证或可行性分析。一切支付必须严格按规定的程序办理。（3） 财务部门要件里健全现金流量的计划控制和报告系统，确保现金供应，努力完成收入、利润及净现金流量任务。7. 0 信用控制风险 7.1 对信用风险的控制主要集中在产品分发、 “应收帐款” 、 “其他应收款”和单位内部的“备用金”等项业务中。7.2 对“应收帐款”的控制，应严格按本中心“销售资信控制程序”和“应收帐款管理制度”（见参考文件）的规定办理。7.3 对“其他应收款”和“备用金”的控制，要参照
7、应收帐款制度中的清理与报告的办法进行。财务部门的往来帐会计要定期与债务人核对帐目，负责催收、保证不出呆帐坏帐。7.4 对内部的备用金/周转金，实行 “现金管理制度”的限期清理、次月即从工资中扣还的制度。为此，员工工资的按期全额发放制度（见参考文件）要相应认真执行。8.0 会计核算管理8.1.财务部门应按规定的核算程序及其时间要求进行会计工作，以避免错漏和失当。8.1.1 会计制单：应及时审查所受理单据的合法性、真实性、有效性（得到有适当权限的领做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 5 -导批准）和数字的正确性，无误后，及时填制凭证，并对其所审查的内容、凭证的正
8、确性（科目、编号的使用等）负责。8.1.2 会计复核：每份凭证必须在制单的当天由财务经理/总监规定的非制单会计进行复核，无误后签章确认、并承担与制单会计同样的责任。8.1.3 入帐：经复核无误的凭单，应在复核的当天由制单会计负责输机入帐，不能拖延到第二天。8.1.4 经理核查：财务部门经理应于每周对本部门所填制的凭证全部核查一次，重点审查凭证科目编号使用的正确性。财务经理应在审查后的每份凭证上签章确认。8.1.5 总监抽查：财务总监应在每月底前抽查至少 1/5 凭证，以较好掌握财务制度执行和会计核算工作情况，审查后在凭证上签章确认。8. 2 各会计岗位应按月进行帐务分析，发现问题及时报告和处理
9、。帐务分析的主要途径和时间要求是：8.2.1 科目余额表：应在月末后一日内完成科目余额表的核对工作。8.2.2 银行未达帐分析与报告：应在月末后三日内完成。8.2.3 帐户分析：个会计岗位应在月末后一周内对各自所管辖的帐户完成帐户分析，主要包括每一帐户的本期发生、节余（结转）情况、有无异常与差错、改进意见等。财务经理在收集审查全部帐户分析后，于月末后十日内报知财务总监。8.3 财务部门要坚持贯彻执行“权责发生制”等基本会计原则，保障会计结果的正确适当、无较大或重大失实。8.3.1 在结转收入与成本费用时，要贯彻收入与成本费用配比原则，正确与完整结转以真实反映经营成果。8.3.2 每月轧帐之前，
10、各会计岗位必须完成预提费用，财务部门要预先通知有关部门/个人提出预提费用依据，会计人员据此提出预提方案，经财务经理同意后编制凭证。9. 0 筹资活动中的风险控制9.1 银行借款或债券发行，均要有可靠的还款机制作保障。9.2 要遵守集团对筹资的限度规定，确保负债比率控制在安全警戒线以内。安全警戒线由财务总经理确定。9.3 还款期的安排要均衡。财务经理应承担还款期均衡的责任。9.4 原则上不对外担保（包括反担保） 。如必须对外担保，则要有有效低压作保证，并得到集团最高决策层的书面授权。10. 0 投资活动中的风险控制10.1 任何投资活动均由集团的投资部门承担，都要严格按规定的标准程序进行。10.
11、2 投资活动流程应包含的环节，如投资意向、可行性研究、资产评估、会计师/律师报告、合同章程等，应根据投资活动的类型、规模的不同由投资项目负责人书面得到集团财务总经理的同意后确定。10.3 经有效确定的流程环节均不得逾越、省略，而且每一环节的结果都须以集团最高决策层的书面同意或书面批准告完成。11.0 财务信息系统11.1 财务部门要以领先的标准不断改善财务信息系统，使财务信息系统成为发现、评价风险的重要工具。11.2 财务信息系统的建设与维护要贯彻即时、有效、正确、详实、可靠的原则。11.3 财务部门的法定财务报告应力求及时，一般不应迟于：（1） 月报：次月 5 号前报出；（2） 季报：季后
12、7 日内报出；做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 6 -（3） 年报：元月 5 日前报出；11. 4 除法定财务报表外，财务部门还应定期编报集团内部的管理报告。管理报告的种类和要求如下：（1） 每周财务报告：报告周末止本月累计的销售、回款情况、及损益与资产负债的缩影，要求于次周一报告给管理层。每周财务报告格式见附件一。该报告由财务经理签发后报送给财务总监、公司总经理、集团财务总经理。（2） 月份管理报告：为适用于内部的月份财务报告的分析说明，要求于财务报告发出后的二日内报出。该报告有财务经理负责编写、财务总监审改签发，报送给公司总经理、集团财务总经理、集团总
13、裁、董事长。12. 0 财务风险管理的组织保证12.1 财务总监和财务经理是财务风险管理的执行人，各财会人员、投资管理人员、资信控制人员均是财务风险管理的操作人，其工作内容为上述各点所述。12.2 执行人应定期（每月）不定期向集团财务总经理并通过财务总经理向董事局主席递交财务风险管理的执行情况书面报告（可与 11.4（2）要求的报告合并进行） 。12.3 财务总经理和上述执行人、操作人、均为财务风险责任的承担者。13.0 解释权13.1 本制度由集团董事局解释或授权财务部修订或解释。13. 0 附录附件一：每周财务报告格式附件二：每周财务报告续表格式董事局授权签发人：签发日期：本制度开始实施日
14、期：做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 7 -附件一：每周财务报告格式每 周 财 务 报 告年月日本周财务数据 单位：人民币元汇总 中凯文化 国洲影视 中凯传媒 一优动画一、销售收入附注：回款金额二、预期损益1、毛利2、销售费用3、管理费用4、财务费用5、营业利润三、本周资产变动1、现金2、应收帐款3、发出商品4、存货5、其他流动资产6、固定资产7、在建工程资产变动合计四、本周负债变动1、银行贷款2、应付帐款3、其他应付款4、长期负债负债变动合计六、本周收支清单1、收入（明细见服表2、支出（明细见附表做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（ht
15、tp:/）- 8 -附：每周财务报告续表附件二：每周财务报告续表格式补充资料：本月累计财务数据 年月日 单位：人民币元汇总 中凯文化 国洲影视 中凯传媒 一优动画一、销售收入附注：回款金额二、预期损益1、毛利2、销售费用3、管理费用4、财务费用5、营业利润补充资料： 本年累计财务数据 年月日 单位：人民币元汇总 中凯文化 国洲影视 中凯传媒 一优动画1、销售收入2、毛利3、营业利润附注：本周末累计应收帐款帐龄为 0-30 天31-60 天61-90 天90-360 天360-720 天720 天以上做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 9 -报送时间要求：AB
16、C 集团现金管理制度1.0 目的1. 1 加强和不断改善所属公司现金管理，确保现金的安全性和利用效果，保障供给、为集团的总体发展目标服务。1. 2 确立适当的现金管理原则，统一政策、规章和流程，为建立优良的内部控制程序、保持和发展本企业优秀的文化服务。1. 3 规避风险、防微杜渐、为资产的保值增值、增强集团的经济实力服务。2.0 适用范围2.1 本制度适用于 ABC 集团所辖各企业、部门。3.0 参考文件3.1 本集团其他财务制度和程序文件4.0 定义4.1 本制度中在没有特别定义的地方，所提到的现金是指广义的现金，即包括银行存款、库存现金、有价证券和其他货币资金。5.0 指引5.1 本制度概
17、括了本板块现金管理领域的几乎全部基本原则，对于现金领域的其他制度具有纲领的作用。故，该领域的各单项制度都应依据此制度而设立。其他领域的制度如涉及现金，也须应用此制度所规定的原则。5.2 本制度“1.0 目的”告知我们，现金管理要兼顾两方面：a.精打细算、规避风险；b.推进企业经营与文化的发展。现金管理的职能机构财务部门和非职能部门，须合力从这两方面同时努力，方能达成健康的、优良的现金控制系统之目标。6.0 现金收入6.1 所有收入都必须按期全额纳入公司指定帐户，由专职出纳员管理，不得挪用。6.2 凡给予客户信用的销售都须预先按公司统一政策要求和程序签定合同/定单。6.3 统一设立信用政策，以规
18、避风险、安全有效为其出发点。公司根据此政策给予外部和内部的信用额度，由经办人首先做出信用评价或提出申请，经总经理和财务总经理批准后执行。6.4 公司给予外部和内部的信用额度，如应收帐款和其他应收款的额度和回款期、备用金和周转金的限额等，应按政策规定如期清还。清理责任应与经办人的工薪挂钩。6.5 各公司将设置兼职或专职风险经理，承担信用风险的控制职责。7.0 现金支出7.1 现金开支标准和范围各公司的现金开支标准和范围由各单项费用管理制度作出规定。请引用相关费用管理制度。7.2 借支与报销流程的原则（1） 用款申请程序：用款人申请，所在和归口管理部门领导审查，具有相当权限的 负责人审批，财务部门
19、办理核销。（2） 结算核销程序：用款人申请，所在和归口管理部门领导审查，会计审核并提出意见，具有相当权限的负责人审批，财务部门办理核销。（3） 所有申请/申报/审查/审批，都须以书面方式进行，以墨水笔书写、使用财务部门统一做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 10 -规定的格式。（4） 有适当的、合法的、充分的、真实可靠的支持文件，如有效批件、税务发票等。（5） 预算内、标准内的开支流程从简，否则从严。（6） 财会人员必须严格按照集团和公司制定的制度、政策审核各种单据。财会人员对于手续不齐备、不真实、不合法的单据有权拒绝受理，并有权向其财务经理或经办人的上级领
20、导报告。（7） 支票签发后二周内，持票人应办妥清洁手续。如确有正当原因来不及结算者，应以书面形式向有关会计说明情况。（8） 凡出差有借支者，应于返回后五个工作日内办妥报销手续。出差人员和财务人员应遵循多退少补的原则，将原借支金额冲平，不得留有余款。如有过期未办理报销、或虽办理而留有余款，则财务人员应自动从出差员工该月工资中扣还借款或余款。7.3 现金审批权限7.3.1 按开支性质分别规定。详见“附件一，财务审批权限一览表”7.3.2 审批权限的运用原则是：a. 在权限表里的每一层次的负责人，只能审批他/她的直接下属的申请/ 申报。即，每一审批事项只能交由该业务的各级直接领导审查、并由其中有适当
21、审批权限的直接领导审批，而非直接的单位/部门领导的审批是无效的。b. 每一有审批权限的领导不能审批自身的申请/申报，即使自己具有适当的审批权限。在这种情况下，该领导的申请/申报须由其直接上级审批，即使其直接上级的审批权限已远远超过了所需的审批权限。7.4 授权委托制授权委托制的目的是为保证经营活动的正常进行。当某一领导离开公司时，他/她可将其审批职权委托于另一人，其原则是：（1） 被委托人应至少与其平级；（2） 应用公司固定的委托书（格式附后，附件二） ，填写时要满足委托书的全部内容；（3） 委托书须由委托人的直接上级签字确认；（4） 委托事项可以只是财务权限，也可以只是业务权限，也可以二者同
22、有。如委托人未委托财务审批权限，则应书面通知财务部门在他/她外出期间的特殊审批方式，并有其直接上级的书面确认。7.5 库存现金库存现金的库存限额，由财务总监提出，集团安全部门确认、财务总经理批准。财务部门和网络信息部门将共同负责改革现钞使用方式，以求最大限度地减少现钞的储藏和使用，以适合电子交易时代的形势发展。7.6 出纳责任财务部门的出纳员具有如下权限及责任：（1） 按照财务信息系统的要求坚持做好现金日清月结、日报周报等项现金报告工作，无条件接受本部门及本集团审计部门对出纳的现场审计。（2） 在会计人员审查之后，再次按照制度、政策、程序的要求审查借支与报销的合规性；即是否符合程序与权限的规定
23、；（3） 有权拒绝受理/办理有违规定的凭证、单据；（4） 有权要求经办人解释问题；（5） 有权向各级财务领导直至集团最高领导报告所发现的问题。8.0 现金信息系统8.1 现金信息系统的建立与维护做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 11 -8.1.1 现金信息系统包括：现金类帐户分析、现金流量日报/周报/ 月报、银行未达帐清理等。8.1.2 该系统的建立和维护的责任，在出纳员和现金类各帐户会计。8.2 现金流量报告8.2.1 日报：由出纳负责每日编报。内容是银行和库存现金的当日收支情况。格式见“附件三” 。日报的目的是为了实现现金的日清、给有关领导提供即时的全
24、面准确的现金流信息、以利其决策使用。8.2.2 周报：是由出纳员在日报的基础上编制而成的缩影。用于公司和集团的非财务领导使用。格式见“附件四” 。8.2.3 月报：由会计主管负责编报。格式为国家统一规定的现金流量报表格式，内容可结合本企业实际修改、用于内部管理使用。9.0 现金流量控制9.1 现金流量计划财务部门每月编制分周的现金流量计划，经财务总经理认可后组织实施。格式见“附件五” 。9.2 现金资金的平衡、筹措、供应与保障9.2.1 财务部门负责按照现金流量计划实施现金流量控制。目的是实现现金收支的有利平衡，即收支平衡、适当节余、企业的债务比率和偿债能力被控制在强健的范围之内。9.2.2
25、财务总监/经理和资金主管具体承担资金供应与保障的工作职责。9.2.3 现金保障顺序为：a. 各种无承付支出；b. 工资奖金、佣金等劳务支出；c. 国家税费/银行利息；d. 领导人公干；e. 紧急公务/差旅费/邮电通讯费；f. 紧急购买；g. 其他。10.0 现金审计10.1 集团的审计监察部门负责按照公司政策执行现金审计。财务和其他各部门将无条件接受审计。10.2 财务和其他各部门须定期或不定期进行现金管理自查，即自我审计。11.0 解释权11.1 本制度由集团财务部负责解释、修订。12.0 附录附件一：财务审批权限一览表附件二：委托书附件三：现金流量日报附件四：现金流量周报附件五：现金流量计
26、划董事局授权签发人：签发日期：本制度开始实施日期：做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 12 -附件一：财务审批权限一览表使用此表时，请参阅“现金管理原则”的 7.3.2 款“权限运用原则” 。金额单位：千元序号地区经理总监 营销/财务总监总经理 总裁/财务总经理董事局主席A 预算/计划/合同内、标准内1 差旅费 502 礼品/招待/交际应酬费 503 会议/运输/检验试验费 1504 原材料购买 50005 广告促销费 30006 资本支出及租赁装修 5007 经济合同（收入类） 1000 10008 经济合同（支出类） 809 工资/奖金/福利 10001
27、0 培训 8011 研发、顾问费 50012 赞助、捐赠 10013 其他支出 50B 预算/计划/合同外、标准外部分1 差旅费 102 礼品/招待/交际应酬费 103 会议/运输/检验试验费 1504 原材料购买 50005 广告促销费 5006 资本支出及租赁装修 1007 经济合同（收入类） 10008 经济合同（支出类） 10009 工资/奖金/福利 20010 培训 5011 研发、顾问费 10012 赞助、捐赠 1013 其他支出 50附件二：委托书ABC 集团授权委托书受委托人：做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 13 -委托人：经委托人直接领
28、导同意，受委托人 将在委托人离开公司的自 年 月 日止 年 月 日期间承担委托人的如下职权并负相关法律和经济责任；业务权限（如无，则用横线划掉）财务权限（如无，则用横线划掉）人事权限（如无，则用横线划掉）具体职责已由双方另文描述（附后） 。受委托人确认：已确切了解了与受委托事项相关的公司规定和政策。本委托书由委托人和受委托人各持一份，同时抄送集团财务部、办公室和人力资源部各一份，以便监督执行。三方签字：受委托人： 委托人： 委托人上司：日期： 日期： 日期：附件三：现金流量日报银行存款序号 小计 银行号 银行号 银行号库存现金 合计1 上日结存2 上日结存调整3456 调整后上日结存7 本日收
29、入8 1、9 2、10 3、1112 本日支出13 1、14 2、15 3、16 4、17 5、18 6、192021做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 14 -22 本日净现金流入23 日末余额附件四：现金流量周报银行存款 库存现金 合计上日结存调整后上日结存本日收入其中：贷款借款其他本日支出其中：购货款还贷资本支出工资奖金办公用具差旅费其他本日余额附件五：现金流量计划序号自 日止 日自 日止 日自 日止 日自 日止 日自 日止 日自 日止 日本月合计1 上月末余额2 本月现金流入3 其中：贷款4 银行借款5 内部周转6 其他7 本月现金流出8 其中：原材
30、料9 贷款本息10 资本支出11 工资奖金12 办公用品13 差旅费14 内部周转15 广告促销做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 15 -16 支付税利17 其他1819 本月净现金流量20 累计净现金流量精彩会计网址尽在天财会计导航：http:/ABC 集团预算管理制度1.0 目的1. 1 建立现代预算制，为实现优良的内部控制系统服务。1. 2 为加强和改善经营管理、更有效地评价和考核工作业绩服务。1. 3 为各级经营分析和高层决策服务。2. 0 适用范围2.1 本制度适用于 ABC 集团各公司3.0 参考文件 无特别规定4.0 定义 无特别定义5.0
31、指引 无特别指引6.0 预算工作组织6.1 财务部门承担预算工作的组织职能。6.2 财务总监/经理根据财务总经理和公司总经理的指示负责联系和组织各单位和各级部门进行预算的编制、修订、报批、实施、检查和考核等项工作。6.3 财务部社专职或兼职预算管理会计一名。预算管理会计的职责是：协助财务部经理具体负责预算的各项组织工作，同时建立和按月维护预算记录和分析系统，向有关人员随时提供预算审核的依据资料。7.0 年度初始预算的编制程序7.1 每年的至迟八月底以前，财务部门应在征得集团财务总监的指示后，将新年度的预算编制通知发出，并开始该新年度的预算组织工作。通知的内容一般包括预算的目标及在时间、原则、流
32、程、考核办法等方面的变化。7.2 各单位/部门的预算草案由其总监亲自负责，按照现代预算制的规定程序、于通知发布日后的一个半月内完成草案的编制，并汇集于财务中心。7.3 财务部门在各子公司总经理的领导下组织对各单位/部门预算草案的初审，在初审后的草案的基础上编制财务预算草案（包括预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表） ，并于十月底前将全部预算草案逐级上报审查。7.4 财务部门根据审查意见修改定稿，经由财务总监报董事会审批。7.5 董事会批准并发布预算。8.0 预算执行、控制、监督、报告与审核8.1 各级单位部门负责严格按预算控制支出。单位部门内部应设兼职的预算管理人员，负责预算执行情况的记
33、录、统计与分析。8.2 财务部各会计负责严格把好预算控制关。凡超预算的开支都要严格按程序规定办理，否则不予受理。8.3 财务部的预算管理会计每月发布经财务经理审查同意的各单位/部门的预算执行情况报告。8.4 各预算执行单位/部门的负责人就预算执行差异向其直接上报（公司总经理向集团总裁及集团财务总经理）解释原因，并负责在其后的额月份里改进工作、改善预算执行情况。做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 16 -8.5 财务部及各级单位部门，在其各时期的财务或管理报告中均要报告、分析各自的预算执行情况。8.6 预算考核按照集团董事会批准的预算考核办法进行。9.0 调整
34、预算9.1 每年的至迟五月底以前，财务部门应将该年度的预算调整工作通知发出，并开始对该年度的初始预算的调整实施组织工作。9.2 对初始预算的调整按照调整预算的程序进行。完成于七月底前。9.3 调整预算的审批程序同年度初始预算。9.4 预算调整后，财务部和各单位部门将根据调整预算执行控制、检查、分析报告和考核。10.0 记录 无特别规定11.0 解释权11.1 本制度由集团财务部负责修订、解释。12.0 附录 无董事局授权签发人：签发日期：本制度开始实施日期：做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 17 -ABC 集团销售费用控制制度1. 0 目的1. 1 本办法
35、旨在改进与加强额度控制、自我调节、自我约束机制，规范各公司销售费用管理，以利于费用开支的更加合理、节约、有效，并促进市场与销售的增长和营业利润率的不断提高。2.0 适用范围2.1 本公司的市场和销售机构及市场与销售活动。3.0 参考文件3.1“现金管理制度”4.0 定义4.1 经常业务费，指销售费用中的差旅费、销售行政管理费、地区经理/主管交际费与支持费，销售代表促销费等类费用。4.2 非经常业务费，为销售费用中除上述经常业务费以外的费用，如工资、奖金、保险、税金、房租水电、市场推广费、产品分类费、过期欠款的应计利息、提取或摊销的各类经费等。4.3 上述经常业务费用中的销售行政管理费，包括：办
36、公、邮电、通讯、运杂、会务、培训、劳保、报刊、总杂务费等。4.4 如无特别说明，本制度中的市场销售部门指，市场销售机构中的市场管理、销售管理、产品分发、客户服务、数据控制等部门。5.0 指引5.1 销售费用管理模式5.1.1 经常业务费有市场销售部门/办事处实行与回款业绩挂钩的自我控制、自我调节，辅以制度和政策的监督。而财务部门每月按本制度饿 规定定期拨付与核销（公司市场与销售部门的额度不拨付、而由财务部门代管） 。5.1.2 经常业务费的额度政策由本财务中心在公司总经理和集团财务总经理的指导下结合年度盈亏平衡点的分析制定，并在他们的批准后由公司总经理发布实施，每年一次。5.1.3 非经常业务
37、费用，由数据管理部/财务部门代表公司统一控制和管理。市场销售部门/ 办事处在预算、额度和有关政策的范围内使用，而由财务、人力资源等部门按有关专项规定直接审批支付、或直接办理支付、或计提。5.2 本制度引入销售营业利润概念并理顺净回款额的含义5.2.1 销售营业利润为销售费用之后、管理与财务费用之前的营业利润，公式为：销售营业利润=净回款额配比成本应负担销售税及附加销售费用销售营业利润率（%）=销售营业利润/ 净回款额5.2.2 净回款额=毛回款额返扣应交税金，或净回款额=（毛回款额返扣）/RR 有财务中心每年确定，2000 年为 1.06做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（h
38、ttp:/）- 18 -5.2.3 销售费用=经常业务费非经常业务费（参见 4.0 定义）6.0 销售费用的工作组织6.1 销售费用的管理机构为各公司的财务部门6.2 办事处内勤必须具备一定的财务知识和职能，承担会计和出纳的职责，负责现金收存支付管理、根据财务中心的财务政策和制度及办事处负责人的书面意见办理费用的借支、记录、报销与报告，承担与财务部门会计与出纳同样的责任与义务。该内勤的聘用与解聘除依照人力资源部的规定外、均须经过本财务中心的书面同意。没有设置内勤的办事处/地区，上述内勤的工作和责任由该办事处经理/ 地区主管承担。7.0 办事处经常业务费的拨付7.1 办事处经常业务费的额度政策见
39、每年由公司总经理发布的额度政策文件。7.2 每月的经常业务费均以上一月的实际净回款额为基础计算。上一月的毛回款额的确定办法如下：各办事处收到款额以其银行进帐单的传真件为准；直接汇到广州总部的款额以财务部得到的月底止的银行进帐单为准。7.3 每月一号，由数据管理部与财务部的销售会计核对上月毛回款额记录，无误后换算为净回款额，再根据额度政策计算应拨付本月的经常业务费，公式为：应拨付本月经常业务费=上月净回款额*额度总点数（%）7.4 数据管理部分别编制个销售部的经常业务费计算单，先经销售部总监审查同意，再经财务部经理审批，后交销售会计和出纳执行汇付。7.5 每月经常业务费分两次汇出。第一次在当月的
40、 7 号之前，汇本月经常业务费的一部分，即：应付上月销售代表促销费+本月其余经常业务费的 1/2（如某一办事处/地区的全月经常业务费不足 500 元人民币，则可不分两次、而于第一次全部汇出） 。7.6 第二次在当月的 18 号之前，汇余下的其余经常业务费的 1/2（辅以特殊处理程序，见下款） 。7.7 第二次汇款须增加如下特殊程序：销售会计在做出第二次汇款的凭单之后，应征得数据管理部的签字确认。数据管理部须确认如下事实：各办事处上月的回款到帐数额无调整和本月的业务活动没有重大变化，无须对第二次汇款作出调整。如确有调整或重大变化，数据管理部将负责办理第二次汇款调整手续。7.8 对于上述两次拨付，
41、财务部将承担不拖延和不拖欠的责任。8.0 办事处经常业务费的使用于核销8.1 经常业务费的使用8.1.1 办事处在收到财务部拨付的经常业务费用之后，第一笔支付的是销售代表的应付上月促销费；其余开支将依据批准的预算和活动计划在经理的掌握下按照本中心的“现金管理制度”的审批权限的规定办理。8.1.2 办事处的任何人员在开支前如要借支，须办理借支手续。费用开支一般不应超过该类费用饿额度，但办事处经理有权在总额度内调剂使用，而在审批是要执行“现金管理制度”的审批权限的规定，凡超出经理权限饿要报经有适当权限的业务领导批准。8.1.3 办事处的 任何支付，都要有合法的、真实的凭证作依据。内勤（如无内勤、则
42、为经理/主管，以下同）要切实保管好全部单据，并同时登载日记帐，作到日清月结无差错。8.2 经常业务费的核销8.2.1 办事处内勤每月底将全部借支和开支单据原件、日记帐复印件、收支清单及必要的说明（如：回款、收到拨款、资金使用、超支或节余、有无违纪等情况）等文件，以安全的方式报送数据管理部。数据管理部在审查、整理、登记后，会同财务部门销售会计办理核销。做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 19 -8.2.2 凡未超过办事处总额度、亦无违纪或超越权限开支的，数据管理部与销售会计可以只经财务经理审查签字即办理核销，否则，不予核销而责成办事处经理办理特批手续再予核销。
43、而如办事处经理对于超额度、违纪与超越权限的开支未能得到特批，则不予核销而从其次月的应拨付费用中扣还该笔款项。9.0 办事处月份经常业务费与业绩挂钩的奖罚9.1 办事处的月份经常业务费在如下业绩情况下给予奖励： 9.1.1 办事处上月饿净回款额超过了预算；9.1.2 办事处上月的销售营业利润率超过了预算。9.2 奖励办法是：上月实际比预算每增长% 本月费用比预算增拨%净回款额 3% 1%销售营业利润率 2% 1%以上增拨可合并计算。9.3 增拨费用的用途与用法如下：9.3.1 增加的经常业务费额度，由销售部门集中掌握与分配，在地区间、月份间调剂使用，内容只限于办事处经常业务费开支。9.3.2 销
44、售部门集中分配到各办事处的增拨费用，使用的审批权限在办事处经理，但仍须按一般经常业务费的同样要求办理核销手续。9.4 办事处的月份经常业务费的处罚情况与其奖励基本相反，办法是：上月实际比预算每减少% 本月费用比预算扣拨%净回款额 3% 0.5%销售营业利润率 2% 0.5%9.4.1 以上扣拨可合并计算，并不取代 8.2.2 款中所提到的由于超额度和违纪而扣拨的执行。9.4.2 扣拨用法同 9.3 所述由销售部门统一掌握，并只在原有增拨节余时方执行扣拨，反之财务部门先记帐日后有增拨时再扣回。9.5 增拨与扣拨均由数据管理部会同销售会计提出，经由财务总监审批后办理。10.0 办事处年度业绩与经常
45、业务费相关的奖励10.1 办事处在如下业绩情况下给予年度盈利奖的奖励，并不因而排斥/减少其他应得奖励；10.1.1 办事处年度的净回款额超过了年预算。10.1.2 公司总体计算的办事处年度销售营业利润率超过了年预算。10.2 年度盈利奖的计算办法是：实际比预算每增长% 奖励利润比预算增长部分的%净回款额 3% 1%销售营业利润率 1% 1%以上两项可合并计算。其中，利润为办事处所实现的销售营业利润，计算公式是：利润=办事处净回款额配比成本应计销售税及附加 办事处总销售费用应分摊的公司市场与销售部门费用10.3 年度盈利奖用于获奖办事处在回款和控制费用方面有贡献的员工。其分配与审批权限在办事处经
46、理，其中办事处经理的奖励数应不低于人均数的二倍而不高于人均数的三倍。分配与发放文件的原件须于发放完后一周内送交数据管理部存档备查。10.4 年度盈利奖的申请、拨付等手续，均由数据管理部与财务部销售会计统一办理，审批权在公司总经理和集团财务总经理。11.0 办事处非经常业务费的使用做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 20 -11.1 非经常业务费由数据管理部/财务部门代表公司统一控制与管理。办事处在预算、额度和有关政策的范围内提出申请，而由财务、人力资源部门按有关专项规定和审批权限的规定直接审批支付。或由财务、人力资源等部门按有关专项规定直接办理支付、或计提。
47、11.2 程序为：经办人办理借支手续 具有适当权限的领导批准 数据管理部办理入单等手续 财务部门直接办理支付（汇到办事处） 办事处开支后由内勤（或经理/主管）办理核销手续（同 8.2 款的规定） 。11.3 非经常业务费的摊提费用，由销售会计负责至迟于当月 28 好完成摊提。摊提凭证须经财务经理审签。摊提事项和金额应经由数据管理部及时通知有关部门/办事处。12.0 公司总部的费用开支12.1 公司总部的市场/销售部门，其经常业务费和非经常业务费的开支程序，均比照办事处的非经常业务费的办法办，即12.1.1 借款时：经办人办理借支手续 具有适当权限的领导批准 数据管理部办理入单等手续 财务部门直
48、接办理支付。12.1.2 报销时：经办人办理借支手续 具有适当权限的领导批准 数据管理部办理入单等手续 财务部门办理结算手续。13.0 审计13.1 集团审计机构将定期、不定期或突击性审计各部门/地区的活动和开支情况，公司财务部门与数据管理部也将作定期、不定期或突击性审查。各市场/销售部门和办事处须无条件接受他们的审计和审查。14.0 记录14. 1 财务部门、数据管理部和办事处内勤将共同承担销售费用的资料管理工作。15. 0 解释权15.1 本制度由集团财务部负责修订、解释。16. 0 附录无董事局授权签发人：签发日期：本制度开始实施日期：精彩会计网址尽在天财会计导航：http:/做账技巧、避税绝招、各种范本、精华资料尽在天财会计网（http:/）- 21 -ABC 集团销售资信控制程序1. 0 目的1. 1 确保公司销售流程的正确和授权执行无误。1
