1、一、名词财务分析程序 净资产 现金流量 营运资产 发展能力 经验标准会计信息 净利润 资本经营 流动比率 行业标准 速动比率 营业利润 商品经营 会计政策变更垂直分析 法 直接计入所有者权益的利得和损失 经营现金流入与企业收入 营业利润增长率 百元产值资金占用 财务报告 现金比率 营业毛利 净资产现金回收率 资本结构 比率分析 前期差错更正 权责发生制 总资产周转率 收入增长率 财务活动 资产结构 营业收入 总资产报酬率 应收账款周转率二、简答财务分析信息的种类会计分析有哪几个步骤简述所有者权益变动表和其他会计报表的关系运用行业标准有哪些限制条件？财务分析信息搜集，整理阶段包括哪几个步骤？如何
2、理解企业会计准则基本准则中的所有者权益要素？财务会计报表的主要局限性有哪些？财务分析报告的样式与内容简述所有者权益变动的原因。财务会计报表的主要局限性有哪些？简述会计报表在财务分析中的作用图解分析法的作用与种类股利决策对所有者权益变动有何影响注册会计师在审计报告中对所审计的会计报告可提出那五种意见？简述库存股如何对所有者权益产生影响？会计分析有那几个步骤？财务分析信息搜集，整理阶段包括哪几个步骤？如何进行所有者权益变动表的水平分析？简述所有者权益变动表和其他会计报表的关系运用行业标准有哪些限制条件。水平分析法与垂直分析法的区别。如何理解企业会计准则-基本准则中的所有者权益要素？三、计算1 单项
3、指数计算某企业的资产负债率为 60%，流动比率为 180%，资产负债率的标准值为 50%，流动比率的标准值为 200%。请计算资产负债率和流动比率的单项指数。2 分析资料：某企业生产丙产品，其单位成本表（简表）见下表。丙产品单位成本表2009 年度 单位：元成本项目 上年度实际 本年度实际直接材料 86 89直接人工 20 27制造费用 24 17产品单位成本 130 133补充明细项目 单位用量 金额 单位用量 金额直接材料：A 12 36 11 44B 10 50 10 45直接人工工时 20 18产品销量 200 250要求：用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响。3 流动资
4、产周转速度指标的计算 （见下表）相 关 资 料 单位：万元项目 上年 本年产品销售收入 31 420产品销售成本 21 994流动资产合计 13 250 13 846其中：存货 6 312 6 148应收账款 3 548 3 216要求：（1） 计算流动资产周转速度指标。（2） 计算流动资产垫支周转速度指标。（3） 计算存货周转速度指标。（4） 计算应收账款周转速度指标。4 某公司 2008 年度利润表见下表XX 公司利润表2008 年度 单位：元2008 年度 2007 年度项 目金额 结构（%） 金额 结构（%）一、营业收入 1 938 270 100.00 2 205 333 100.0
5、0减：营业成本 1 083 493 1 451 109营业税费 79 469 4.10 92 624 4.20管理费用 188 980 170 500财务费用 69 500 3.59 58 000 2.63加：公允价值变动净收益 5 488 0.28 4 320 0.20投资净收益 42 500 2.19 30 000 1.36二、营业利润 564 516 467 420加：营业外收入 60 000 3.11 80 000 3.63减：营业外支出 29 000 1.50 22 000 1.00三、利润总额 595 816 525 420减：所得税 196 619 10.14 173 389 7
6、.86四、净利润 399 197 352 031要求：根据上表资料（1）计算完成表中空格数据（2）运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。5.存货周转率计算某企业年末流动负债 60 万元，速动比率 2.5，流动比率 3.0，营业成本 81 万元。已知年初和年末的存货相同。求：存货周转率。6.XX 公司 2008 年的现金流量相关资料见下表。XX 公司 2008 年的现金净流量 单位：万元项目 2008 年经营活动产生的现金流量净额 886投资活动产生的现金流量净额 -456筹资活动产生的现金流量净额 -120汇率变动对现金的影响额 0现金及现金等价物净增加额 310另外，该公司 2008 年的
7、流动负债、长期负债分别为 1000 万元、500 万元，支付现金股利280 万元，支付利息 160 万元，2008 年到期债务本金为 300 万元，用于资本性支出 700 万元，实现利润 2800 万元，所得税税率为 40%，经营活动产生的现金流入量为 2000 万元。要求：（1） 根据上述资料分别计算现金毛利率（现金/流动负债） ，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。（2）根据上述资料计算现金充分性比率现金净流量/（债务偿还额+支付股利额+资本性指出额），并分析该公司的支付能力。7.存货分析资料见下表存货分析资料单位：万元变动情况分析 结构分析（%）项目 期初 期末变动
8、额 变动率（%）期初 期末 差异材料在产品自制半成品产成品1 880 000658 0001 325 4001 015 2002 366 450517 0001 379 450775 500合计 4 878 600 5 038 400 159 800 3.28 100 100要求：（1）对存货的变动情况进行分析。（2）进行存货结构分析（完成所缺数据）8.某企业流动负债 200 万元，流动资产 400 万元，其中：应收票据 50 万元，存货 910 万元，待摊费用 2 万元，预付账款 7 万元，应收账款 200 万元（坏账损失率 5） 。计算流动比率、速动比率9.某公司 2006 年实现净利 3
9、000 万元，分配股利 806 万元，增发新股 2000 万元，长期投资于 A 单位，股权占 40%，A 单位 2006 年盈利 250 万元，试确定所有者权益变动额。10.净资产收益率分析某企业相关财务指标 单位：万元项目 上年 本年平均总资产平均净资产营业收入净利润46 78025 72937 4243 47349 12025 05140 2783 557要求：根据以上资料，按杜邦财务分析体系完成下表并对净资产收益率变动原因进行分析。有关财务指标计算表项目 上年 本年净资产收益率 (3473/25729)*100%=13.50%销售（营业）利润率 (3557/40278)*100%=8.8
10、3%总资产周转率（次） 37424/46780=0.80权益乘数 49120/25051=1.9611.收入利润率和成本利润率分析某公司 2007 年度、2008 年度有关经营成果资料见下表表 利润表 单位：千元项目 2007 年度 2008 年度一、营业收入 134 568 268 321减：营业成本 67 986 156 989营业税金及附加 28 450 75 588销售费用 2 040 3 002管理费用 4 700 9 980财务费用 4 656 8 620其中：利息支出 6 894 10 112资产减值损失 1 009 2 080加：投资收益 2 257 5 365二、营业利润 2
11、7 986 117 427加：营业外收入 22 032 37 987减：营业外支出 4 522 6 211三、利润总额 45 496 149 203减：所得税费用 11 374 37 300四、净利润 34 122 111 903要求：根据上述资料，计算 2007、2008 两个年度的收入利润率指标及其变动情况。并将相关结果填入相应表格中。收入利润率分析表收入利润率指标 2007 年 2008 年息税前利润 6 894+45 496=52 390营业收入利润率 27 986/134 568=20.80%营业收入毛利率 (134568-67986)/134 568=49.48%总收入利润率 45
12、 496/158 857=28.64%销售净利润率销售息税前利润率12假定 AA 公司本年净利为 5000 万元，股利分配时的股票市价为 10 元/ 股，发行在外的流通股股数为 10000 万股，股利分配政策为 10 送 5，试计算此政策对每股收益和每股市价的影响。13分析资料：某企业生产丙产品，其单位成本表（简表）见下表。丙产品单位成本表2009 年度 单位：元成本项目 上年度实际 本年度实际直接材料 86 89直接人工 20 27制造费用 24 17产品单位成本 130 133补充明细项目 单位用量 金额 单位用量 金额直接材料：A 12 36 11 44B 10 50 10 45直接人工
13、工时 20 18产品销量 200 250要求：用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工成本的影响。14某公司 2007 年度、2008 年度有关资料，见下表。数据资料表 单位：元项目 2007 年 2008 年净利润 200 000 250 000优先股股息 25 000 25 000普通股股利 150 000 200 000普通股股利实发数 120 000 180 000普通股权益平均额 1 600 000 1 800 000发行在外的普通股平均数（股） 800 000 1 000 000每股市价 4 4.5要求：根据所给资料计算该公司 2008 年度每股收益、普通股权益报酬率
14、、价格与收益比率等指标。15某公司年末资产负债表简略形式见下表。资产负债表 单位：元资产 期末数 权益 期末数货币资金 25 000 应付账款应收账款净额 应交税费 25 000存货 非流动负债固定资产净值 294 000 实收资本 300 000未分配利润总计 432 000 总计已知：（1）期末流动比率=1.5。（2） 末资产负债率=50%。（3） 本期存货周转次数=4.5 次。（4） 本期营业成本=315 000 元。（5） 期末存货=60 000 元（且等于期初存货） 。要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项（见上表） 。16. 存货分析资料见下表存货分析资料单位：万元项目 期初
15、 期末材料在产品自制半成品产成品1 880 000658 0001 325 4001 015 2002 366 450517 0001 379 450775 500合计 4 878 600 5 038 400要求： 进行存货结构分析17. 某公司有流通在外的股票 200 万股，每股市价 3 元，公司的市场价值总额是 600 万元。简化的当年年末的资产负债表见下表资产负债表（现金股利支付前） 单位：元资产 负债及所有者权益现金 2500000 负债 0其他资产 3500000 所有者权益 6000000合计 6000000 合计 6000000假设该公司管理部门本年末决定每股有 1 元的派现，试
16、计算支付股利后的公司市场价值、所有者权益和每股市价。18总资产营运能力指标的计算 （见下表）相 关 资 料 单位：万元项目 上年 本年产品销售收入 29 312 31 420工业总产值 28 423 28 645总资产 36 592 26 876要求：（1） 计算本年总资产产值率指标。（2） 计算本年百元产值资金占用指标。（3） 计算本年总资产收入率指标。（4） 计算本年总资产周转率指标。19利润增长能力分析XX 公司 2005 年到 2008 年的营业利润和净利润情况见下表，请完成表格并根据计算出的数据分析该公司的利润增长能力（利润增长能力分析，净利润的增长能力分析，营业利润增长能力分析）
17、。XX 公司 2005-2008 年的营业利润和净利润情况 单位：万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年营业利润 387 724 43 407 58 506 105 915营业利润增长额营业利润增长率净利润 51 031 40 860 48 202 88 987净利润增长额净利润增长率20. 某企业流动负债 200 万元，流动资产 400 万元，其中：应收票据 50 万元，存货 910 万元，待摊费用 2 万元，预付账款 7 万元，应收账款 200 万元（坏账损失率 5） 。求：该企业的流动比率和速动比率。21. 存货分析资料见下表存货分析资料单位：万元项目 期初 期
18、末材料在产品自制半成品产成品1 880 000658 0001 325 4001 015 2002 366 450517 0001 379 450775 500合计 4 878 600 5 038 400要求： 进行存货结构分析22某公司 2008 年度利润表见下表XX 公司利润表2008 年度 单位：元2008 年度 2007 年度项 目金额 结构（%） 金额 结构（%）一、营业收入 1 938 270 100.00 2 205 333 100.00减：营业成本 1 083 493 1 451 109营业税费 79 469 4.10 92 624 4.20管理费用 188 980 170 5
19、00财务费用 69 500 3.59 58 000 2.63加：公允价值变动净收益 5 488 0.28 4 320 0.20投资净收益 42 500 2.19 30 000 1.36二、营业利润 564 516 467 420加：营业外收入 60 000 3.11 80 000 3.63减：营业外支出 29 000 1.50 22 000 1.00三、利润总额 595 816 525 420减：所得税 196 619 10.14 173 389 7.86四、净利润 399 197 352 031要求：根据上表资料（1）计算完成表中空格数据（2）运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。23某公
20、司 2007 年度、2008 年度有关资料，见下表。数据资料表 单位：元项目 2007 年 2008 年净利润 200 000 250 000优先股股息 25 000 25 000普通股股利 150 000 200 000普通股股利实发数 120 000 180 000普通股权益平均额 1 600 000 1 800 000发行在外的普通股平均数（股） 800 000 1 000 000每股市价 4 4.5要求：根据所给资料计算该公司 2008 年度每股收益、普通股权益报酬率、价格与收益比率等指标。24. 某公司 2006 年实现净利 3000 万元，分配股利 806 万元，增发新股 2000
21、 万元，长期投资于 A 单位，股权占 40%，A 单位 2006 年盈利 250 万元，试确定所有者权益变动额。25. XX 公司 2008 年的现金流量相关资料见下表。XX 公司 2008 年的现金净流量 单位：万元项目 2008 年经营活动产生的现金流量净额 886投资活动产生的现金流量净额 -456筹资活动产生的现金流量净额 -120汇率变动对现金的影响额 0现金及现金等价物净增加额 310另外，该公司 2008 年的流动负债、长期负债分别为 1000 万元、500 万元，支付现金股利280 万元，支付利息 160 万元，2008 年到期债务本金为 300 万元，用于资本性支出 700
22、万元，实现利润 2800 万元，所得税税率为 40%，经营活动产生的现金流入量为 2000 万元。要求：（1） 根据上述资料分别计算现金毛利率（现金/流动负债） ，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。（2） 根据上述资料计算现金充分性比率现金净流量/（债务偿还额+支付股利额+资本性指出额），并分析该公司的支付能力。26某公司年末资产负债表简略形式见下表。资产负债表 单位：元资产 期末数 权益 期末数货币资金 25 000 应付账款应收账款净额 应交税费 25 000存货 非流动负债固定资产净值 294 000 实收资本 300 000未分配利润总计 432 000 总计已
23、知：（1）期末流动比率=1.5。（6） 末资产负债率=50%。（7） 本期存货周转次数=4.5 次。（8） 本期营业成本=315 000 元。（9） 期末存货=60 000 元（且等于期初存货） 。要求：根据上述资料，计算并填列资产负债表空项（见上表） 。27总资产营运能力指标的计算 （见表 9-1）表 9-1 相 关 资 料 单位：万元项目 上年 本年产品销售收入 29 312 31 420工业总产值 28 423 28 645总资产 36 592 26 876要求：（5） 计算本年总资产产值率指标。（6） 计算本年百元产值资金占用指标。（7） 计算本年总资产收入率指标。（8） 计算本年总资
24、产周转率指标。28. 假定 AA 公司本年净利为 5000 万元，股利分配时的股票市价为 10 元/股，发行在外的流通股股数为 10000 万股，股利分配政策为 10 送 5，试计算此政策对每股收益和每股市价的影响。29. 收入利润率和成本利润率分析某公司 2007 年度、2008 年度有关经营成果资料见下表表 利润表 单位：千元项目 2007 年度 2008 年度一、营业收入 134 568 268 321减：营业成本 67 986 156 989营业税金及附加 28 450 75 588销售费用 2 040 3 002管理费用 4 700 9 980财务费用 4 656 8 620其中：利
25、息支出 6 894 10 112资产减值损失 1 009 2 080加：投资收益 2 257 5 365二、营业利润 27 986 117 427加：营业外收入 22 032 37 987减：营业外支出 4 522 6 211三、利润总额 45 496 149 203减：所得税费用 11 374 37 300四、净利润 34 122 111 903要求：根据上述资料，计算 2007、2008 两个年度的收入利润率指标及其变动情况。并将相关结果填入相应表格中。收入利润率分析表收入利润率指标 2007 年 2008 年息税前利润 6 894+45 496=52 390营业收入利润率 27 986/
26、134 568=20.80%营业收入毛利率 (134568-67986)/134 568=49.48%总收入利润率 45 496/158 857=28.64%销售净利润率销售息税前利润率30流动资产周转速度指标的计算 （见下表）相 关 资 料 单位：万元项目 上年 本年产品销售收入 31 420产品销售成本 21 994流动资产合计 13 250 13 846其中：存货 6 312 6 148应收账款 3 548 3 216要求：（9） 计算流动资产周转速度指标。（10） 计算流动资产垫支周转速度指标。（11） 计算存货周转速度指标。（12） 计算应收账款周转速度指标。31利润增长能力分析XX 公司 2005 年到 2008 年的营业利润和净利润情况见下表，请完成表格并根据计算出的数据分析该公司的利润增长能力（利润增长能力分析，净利润的增长能力分析，营业利润增长能力分析） 。XX 公司 2005-2008 年的营业利润和净利润情况 单位：万元项目 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年营业利润 387 724 43 407 58 506 105 915营业利润增长额营业利润增长率净利润 51 031 40 860 48 202 88 987净利润增长额净利润增长率
