1、第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者（股东）权益变动表第六节 会计报表附注会计核算方法之七财务报告财务状况、经营成果等账 簿第三版PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。 对财务会计报告定义的理解(见下页图示)PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表企业某一特定日期的财务状况(资产、负债和所有者权益)对财务会
2、计报告定义的理解利润表企业某一会计期间的经营成果(收入、费用和利润)现金流量表企业某一会计期间的 现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益变动表企业某一会计期间所有者权益的变动(权益增加和 权益减少)财务会计报告的定义是根据财务报表所反映的主要内容所给出的！企业对外报送会计报表PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 A 向财务报告使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息企业对外报送会计报表B 反映企业管理层受托责任的履行情况C 有助于财务会计报告使用者（投资者和债权人等）做出相应经济决策资产负债表财务状况利润表经营成果现金流量表现金流量所有者权益变动
3、表所有者权益（二）财务会计报告的作用 会计 信息预定实现目标企 业管理层 实际完成情况服务对象与内容 财务会计的目标PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 （三）财务会计报告的种类按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少会计主体会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度 季度 半年度 年度1月1日12月31日年度报告中期报告月度财务报告季度财务报告半 年 度财务报告年度财务报告全部报
4、表部分报表PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 二、财务会计报告的构成会计报表+附注会计报表：用以提供会计信息的表格2 会计报表附注 报表附注：对报表项目的详细说明等会计报表附注是会计报表的重要组成部分报表附注报表附注报表附注报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润1 会计报表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 三、编制财务会计报告的基本要求（一）质量要求（计八条）可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项
5、为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计确认会计计量会计记录会计报告实际发生的交易或事项会计信息停 虚构的交易或事项PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。交易或事项 20092008账 簿会计确认报 表 财务状况经营成果现金流量会计计量会计记录会计报告按规定时间及时进行报告此外还有相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、谨慎性和重要性等要求。PDF 文件使用 “pdfFactory Pro
6、“ 试用版本创建 （二）形式要求财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。在封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。1 会计报表报表附注2 会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益（封面）企业名称统一代码报告期间企业负责人公章负责人经注会审计后对外报送PDF 文件使用 “pdfFactory Pr
7、o“ 试用版本创建 （四）其他要求1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和编制要求编制。内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。账面结存数 实际结存数核对编制报表会计报表财产清查经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证确保报表真实可靠真实表格PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 第二节 资产负债表一、资产负债表的组成内容与格式（一）资产负债表的含义反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
8、1 12 312831 31 3131 31 3130 30 30 30某一特定日期：会计期末的最后一天企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态 资金来源渠道特定的时间概念：时间点，而不是时间段反映的主要内容静态报表真实表格PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 最新资料：2009年5月，国际会计准则理事会（IASB）已决定将资产负债表命名为财务状况表，将利润表命名为全面收益表。PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 （二）资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期
9、末数 负债和所有者权益 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 实收资本（略） （略）表首正表资产总额及其结构状况 负债总额及其结构状况 所有者权益总额及其结构状况财务状况PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 （三）资产负债表正表的格式1.账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款（略） （略）资产总计 负债和所有者权益
10、总计双方总计之间存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列格式1账户式 实务中常用格式PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 2.报告式资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末数流动资产：货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按 “资产负债 所有者权益”原理设计，将三个要素自上而下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系格式2报告式PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 （四）资产负债表的作用 资产负债表 会企01表编制单位： 年
11、 月 日 单位：元资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收账款 应付账款（略） 预收账款非流动资产： （略）固定资产 实收资本长期股权投资 资本公积资产总计 负债及所有者权益总计A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 PDF 文件使用 “pdfFactory Pr
12、o“ 试用版本创建 二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 负债和所有者权益流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据（略）期末数 年初数列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策比较资产负债表也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况比较信息期末数 年初数比较信息上年年末数PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表
13、编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款应收股利 应付职工薪酬（略） （略）根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据本期期末有关账户的期末余额直接或计算填列（一）“年初数”的基本填列方法（二）“期末数”的基本填列方法PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 交易性金融资产 应
14、付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款应付职工薪酬应收利息 应交税费存货 其他应付款（略） （略）其他应收款期末余额 160 0001.根据总账账户期末余额直接填列短期借款期末余额1 200 000具体可分为按账户借方或贷方余额直接填列两种方法资产项目：借方余额 负债、所有者权益项目：贷方余额其他应收款 160 000短期借款 1 200 000教材P215表112教材P216表113PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 2.根据若干总账账户期末余额加计填列 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末
15、余额 年初余额流动资产： 流动负债：短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款应收股利 应付职工薪酬应收利息 应交税费其他应收款 应付股利存货 1 100 000 其他应付款待摊费用 预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略） （略）库存现金期末余额 20 000 银行存款期末余额 300 000 原 材 料期末余额 540 000 生产成本期末余额 160 000 库存商品期末余额 400 000 教材P216表113货币资金 320 000相加相加教材P215表112教材P215表112实务中还应加“其他货币资金”账户余额实务中还应加“在途物资”、
16、“材料成本差异”(贷差时减）等账户余额PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 3.根据明细账期末余额分析计算填列【例1】“应付账款”与“预付账款”项目合计306 000应填入资产负债表的“应付账款”项目 合计200 000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款H企业期末余额 100 000（预付性质） 应付账款F企业期末余额 140 000（应付性质）应付账款W企业期末余额 160 000（应付性质）应付账款期末余额 200 000（应付性质）总 账明细账教材P215表112预付账款E企业期末余额 6 000（应付性质）预付账款D企业期末余额 100 000（预付
17、性质） 预付账款期末余额 94 000（预付性质） 总 账明细账教材P215表112正常方向余额反常方向余额正常反常可能由于偿还账款时又有新订货并已付款所引起可能由于结算预付账款时又有新的订货但暂未付款引起PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付账款 306 000应收账款 预收账款 预付账款 200 000 （略）存货（略）非流动资产：固定资产 其他应付款预提费用（略）预付账款D企业期末余额
18、 100 000（预付性质） 应付账款H企业期末余额 100 000（预付性质）应付账款W企业期末余额 160 000（应付性质）应付账款F企业期末余额 140 000（应付性质）预付账款E企业期末余额 6 000（应付性质） 相加相加教材P216表113教材P215表112教材P215表112PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 【例2】“应收账款”与“预收账款”项目合计560 000应填入资产负债表“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表“预收账款”项目应收账款A企业期末余额 200 000（应收性质） 应收账款C企业期末余额 300 000（应收性质
19、）应收账款B企业期末余额 40 000（预收性质）应收账款期末余额 460 000（应收性质） 总 账明细账正常 反常教材P215表112预收账款 U企业期末余额 80 000（预收性质）预收账款 V企业期末余额 60 000（应收性质） 预收账款期末余额 20 000（预收性质）总 账明细账反常 正常教材P215表112PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付账款应收账款 560 000 预
20、收账款 120 000（略） （略）存货（略）非流动资产：固定资产 其他应付款预提费用（略）应收账款B企业期末余额 40 000（预收性质）预收账款U企业期末余额 80 000（预收性质）应收账款A企业期末余额 200 000（应收性质） 应收账款C企业期末余额 300 000（应收性质）预收账款V企业期末余额 60 000（应收性质） 相加相加PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 4.根据总账和明细账期末余额分析填列【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填
21、入资产负债表。长期借款期末余额 80 000 长期借款A期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年 还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款应收股利 应付职工薪酬一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 30 000非流动负债
22、：长期借款 50 000（略） （略）长期借款期末余额 80 000 长期借款A期末余额 50 000 还款期2年长期借款 B期末余额 30 000 还款期6个月上【例】在“资产负债表”项目中的列示教材P215表112教材P216表113PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款（略） （略）存货（略）非流动资产：其他应付款（略） 预提费用（略）5.根据若干总账账户期末余额
23、相减填列 教材P216表113固定资产 12 800 000固定资产期末余额 14 000 000 累计折旧期末余额 1200 000 教材P215表112相减实务中还应减“固定资产减值准备”账户的余额PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 （6）根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 应付票据应收票据 应付账款应收账款 预收账款（略） （略）流动资产合计 负债合计非流动资产： 所有者权益（略） （略）非流动资产合计 所有者权益合
24、计资产总计 负债和所有者权益总计各合计、总计数PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 第三节 利润表一、利润表的组成内容与格式（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间：月度、季度、半年度、年度企业经营成果：收入与费用配比结果，即利润(或亏损)收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念：时间段，而不是时间点反映的主要内容 1日 31日月度年度季度 半年度动态报表真实表格PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建 利 润 表 会企02表编制单位： 年 月 单位：元项 目 本期金额 上期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加（略）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润（二）利润表的组成内容利润表由表首和正表两个部分组成。 比较利润表表首正表各种收入、费用、利润经营成果PDF 文件使用 “pdfFactory Pro“ 试用版本创建
