1、2010 年新会计准则会计科目表序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称一、资产类 一、资产类（续） 三、共同类（续）1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目4 1011 存放同业 58 1622 生产性生物资产累计折旧 四、所有者权益类5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本6 1021 结算备付金 60
2、 1631 油气资产 111 4002 资本公积7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备9 1111 买入返售金融资产 63 1702 累计摊销 114 4103 本年利润10 1121 应收票据 64 1703 无形资产减值准备 115 4104 利润分配11 1122 应收账款 65 1711 商誉 116 4201 库存股12 1123 预付账款 66 1801 长期待摊费用 五、成本类13 1131 应收股利 67 1811 递延所得税资产 117 5001 生产
3、成本14 1132 应收利息 68 1821 独立账户资产 118 5101 制造费用15 1201 应收代位追偿款 69 1901 待处理财产损溢 119 5201 劳务成本16 1211 应收分保账款 二、负债类 120 5301 研发支出17 1212 应收分保合同准备金 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工18 1221 其他应收款 71 2002 存入保证金 122 5402 工程结算19 1231 坏账准备 72 2003 拆入资金 123 5403 机械作业20 1301 贴现资产 73 2004 向中央银行借款 六、损益类21 1302 拆出资金 74 2011
4、 吸收存款 124 6001 主营业务收入22 1303 贷款 75 2012 同业存放 125 6011 利息收入23 1304 贷款损失准备 76 2021 贴现负债 126 6021 手续费及佣金收入24 1311 代理兑付证券 77 2101 交易性金融负债 127 6031 保费收入25 1321 代理业务资产 78 2111 卖出回购金融资产款 128 6041 租赁收入26 1401 材料采购 79 2201 应付票据 129 6051 其他业务收入27 1402 在途物资 80 2202 应付账款 130 6061 汇兑损益28 1403 原材料 81 2203 预收账款 13
5、1 6101 公允价值变动损益29 1404 材料成本差异 82 2211 应付职工薪酬 132 6111 投资收益30 1405 库存商品 83 2221 应交税费 133 6201 摊回保险责任准备金31 1406 发出商品 84 2231 应付利息 134 6202 摊回赔付支出32 1407 商品进销差价 85 2232 应付股利 135 6203 摊回分保费用33 1408 委托加工物资 86 2241 其他应付款 136 6301 营业外收入34 1411 周转材料 87 2251 应付保单红利 137 6401 主营业务成本35 1421 消耗性生物资产 88 2261 应付分保
6、账款 138 6402 其他业务成本36 1431 贵金属 89 2311 代理买卖证券款 139 6403 营业税金及附加37 1441 抵债资产 90 2312 代理承销证券款 140 6411 利息支出38 1451 损余物资 91 2313 代理兑付证券款 141 6421 手续费及佣金支出39 1461 融资租赁资产 92 2314 代理业务负债 142 6501 提取未到期责任准备金40 1471 存货跌价准备 93 2401 递延收益 143 6502 提取保险责任准备金41 1501 持有至到期投资 94 2501 长期借款 144 6511 赔付支出42 1502 持有至到期
7、投资减值准备 95 2502 应付债券 145 6521 保单红利支出43 1503 可供出售金融资产 96 2601 未到期责任准备金 146 6531 退保金44 1511 长期股权投资 97 2602 保险责任准备金 147 6541 分出保费45 1512 长期股权投资减值准备 98 2611 保户储金 148 6542 分保费用46 1521 投资性房地产 99 2621 独立账户负债 149 6601 销售费用47 1531 长期应收款 100 2701 长期应付款 150 6602 管理费用48 1532 未实现融资收益 101 2702 未确认融资费用 151 6603 财务费
8、用49 1541 存出资本保证金 102 2711 专项应付款 152 6604 勘探费用50 1601 固定资产 103 2801 预计负债 153 6701 资产减值损失51 1602 累计折旧 104 2901 递延所得税负债 154 6711 营业外支出52 1603 固定资产减值准备 三、共同类 155 6801 所得税费用53 1604 在建工程 105 3001 清算资金往来 156 6901 以前年度损益调整54 1605 工程物资 106 3002 货币兑换2010 年新会计准则科目表一、资产类1 1001 库存现金 （更名）2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款
9、项 (银行专用 新增)4 1011 存放同业 （银行专用 新增）5 1012 其他货币资金4 1101 短期投资 (分拆)5 1102 短期投资跌价准备 (更名 )6 1021 结算备付金 (证券专用 新增 )7 1031 存出保证金 (金融共用 新增 )8 1101 交易性金融资产 (新增 )9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款 (保险专用 新增)16 1211 应收分保账款 (保险专用 新增)17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应
10、收款19 1231 坏账准备13 1161 应收补贴款20 1301 贴现资产 (银行专用 新增 )21 1302 拆出资金 (新增)22 1303 贷款 (银行和保险共用 新增 )23 1304 贷款损失准备 (银行和保险共用 新增)24 1311 代理兑付证券 (银行和证券共用 新增)25 1321 代理业务资产 (新增 )26 1401 材料采购 (更名)27 1402 在途物资 (新增)28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品 (新增)32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料 (新增)-包
11、装物-低值易耗品35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产 (金融共用 新增)38 1451 损余物资 (保险专用 新增)39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增)40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资 (新增 )42 1502 持有至到期投资减值准备 (新增)43 1503 可供出售金融资产 (新增)44 1511 长期股权投资29 1402 长期债权投资 (更名 )45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产 (新增 )47 1531 长期应收款 (新增)48 1532 未实现融资收益 (新增 )49 1541
12、 存出资本保证金 (新增 )50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资-在建工程减值准备55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值 (租赁专用 新增)57 1621 生产性生物资产 (农业专用 新增)58 1622 生产性生物资产累计折旧 (农业专用 新增)59 1623 公益性生物资产 (农业专用 新增)60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增)61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增)62 1701 无形资产63 1702 累计摊销 (新增)64 1703 无形资产减值
13、准备65 1711 商誉 (新增)41 1815 未确认融资费用 (变更类别 )66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产 (新增 )68 1821 独立账户资产 (保险专用 新增)69 1901 待处理财产损溢二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金 (金融共用 新增)72 2003 拆入资金 (金融共用 新增)73 2004 向中央银行借款(银行专用 新增)74 2011 吸收存款 (银行专用 新增)75 2012 同业存放 (银行专用 新增)76 2021 贴现负债 (银行专用 新增)77 2101 交易性金融负债 (新增 )78 2111 卖出回购金
14、融资产款金 (融共用 新增)79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬50 2153 应付福利费 (合并)83 2221 应交税费 (合并)53 2176 其他应交款 (合并)84 2231 应付利息 (新增)85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利 (保险专用 新增)88 2261 应付分保账款 (保险专用 新增)89 2311 代理买卖证券款 (证券专用 新增)90 2312 代理承销证券款 (证券和银行共用 新增)91 2313 代理兑付证券款 (证券和银行共用 新增)92 2314 代理业务
15、负债 (新增 )93 2401 递延收益 (新增)94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金 (保险专用 新增)97 2602 保险责任准备金 (保险专用 新增)98 2611 保户储金 (保险专用 新增)99 2621 独立账户负债 (保险专用 新增)100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用 (变更类别 )102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债 (更名 )注：新准则会计科目取消待摊费用及预提费用。原待摊费用可以通过“预付账款”、“ 其他应收款”科目核算；原预提费用可以通过“应付利息”、“
16、 其他应付款”等科目核算。（原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“ 待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理；首次执行日的“预提费用” 余额，如果符合负债或预计负债的定义，则转入相应应付款项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照前期差错更正原则处理。）三、共同类 四、所有者权益类105 3001 清算资金往来 (银行专用 新增) 110 4001 实收资本106 3002 货币兑换 (金融共用 新增 ) 111 4002 资本公积107 3101 衍生工具 (新增) 112 4101 盈余公积108 3201
17、套期工具 (新增) 113 4102 一般风险准备 (金融共用 新增)109 3202 被套期项目 (新增) 114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股(新增)五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出 (新增)121 5401 工程施工 (建造承包商专用 新增)122 5402 工程结算 (建造承包商专用 新增)123 5403 机械作业 (建造承包商专用 新增)六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入(金融共用 新增 )126 6021 手续费及佣金收入 (金
18、融共用 新增)127 6031 保费收入(保险专用 新增 )128 6041 租赁收入(租赁专用 新增 )129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益 (金融专用 新增 )131 6101 公允价值变动损益( 新增 )132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金 (保险专用 新增)134 6202 摊回赔付支出 (保险专用 新增)135 6203 摊回分保费用 (保险专用 新增)136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务支出139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出 (金融共用 新增)141 6421 手续
19、费及佣金支出 (金融共用 新增)142 6501 提取未到期责任准备金 (保险专用 新增)143 6502 提取保险责任准备金 (保险专用 新增)144 6511 赔付支出 (保险专用 新增)145 6521 保户红利支出 (保险专用 新增)146 6531 退保金 (保险专用 新增)147 6541 分出保费 (保险专用 新增)148 6542 分保费用 (保险专用 新增)149 6601 销售费用 (更名)150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用 (新增)153 6701 资产减值损失 (新增 )154 6711 营业外支出155 6701 所得税费用
20、 (更名)156 6901 以前年度损益调整2010 年新旧会计准则部分会计科目变化对比1 “现金”科目变为“ 库存现金 ”科目。 2新准则取消了“短期投资”、 “短期投资跌价准备”科目，设置了“ 交易性金融资产”和“可供出售金融资产” 科目，并在“ 交易性金融资产”科目下设置“ 成本”、 “公允价值变动”两个二级科目。 3新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“ 其他应收款”科目核算。 4 “物资采购”科目变为“ 材料采购 ”科目。 5 “包装物”科目和“ 低值易耗品 ”合并为“周转材料”科目。 6新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“ 交易性金融资产 ”、 “持有至到期投资”和“可供
21、出售金融资产” 科目。 （教材第六章金融资产） 7新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 （教材第五章投资性房地产） 8新准则设置了“长期应收款”和“ 未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款” 科目，按其公允价值贷记“ 主营业务收入 ”等科目，按差额贷记“ 未实现融资收益”科目。 9新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。 11新准则增设了“商誉”
22、科目，从“ 无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 12原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“ 递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。 （教材第五章所得税） 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异税率 13新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“ 交易性金融负债 ”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 14 “应付工资”和“ 应付福利费 ”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15 “应交税金”和“ 其他应交款 ”合并为“应交税费”
23、科目。 16新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17 “盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。 18新准则增设了“库存股” 科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。 19新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 21 “其他业务支出” 科目变为“ 其他业务成本”科目。 22 “主营业务税金及附加” 科目变为“ 营业税金及附加”科目。 23 “营业费用”科目变为“ 销售费用 ”科目。 24新准则增设了“资产减值损失”科目， 25 “所得税”科目变为“ 所得税费用 ”科目。 26新准则取消了“待摊费用”和“ 预提费用”科目。
