1、第6章 工程项目费用管理,6.1费用管理概述,6.2投资计划与控制,6.3施工项目成本计划与控制,6.1费用管理概述,工程项目费用管理，就是在完成一个工程项目过程中，对所发生的所有费用支出，有组织、系统地进行预测、计划、控制、核算、分析等一系列科学管理工作的总称。,投资计划与控制,对于业主来说，是对整个工程项目负责，以尽可能少的投资保质保量地按期完成工程项目。,成本计划与控制,对承包商来说，则是针对合同对象根据合同价来进行管理，以最低成本获取最大利润。,6.2投资计划与控制,投资计划与控制，就是在项目目标设计、可行性研究决策阶段、设计阶段、发包阶段、施工阶段和竣工阶段，通过不断的修改补充形成完
2、整的投资计划，在实施过程中将具体的投资金额控制在计划限额之内，力求在建设工程中能合理地使用人力、物力、财力、取得较好的投资效益和社会效益。,6.2.1工程项目投资构成,设备及工具器购置费,建筑安装工程费,工程建设其他费,预备费,建设周期利息,固定资产投资方向调节税,建设投资,流动资产投资,铺底流动资金,1.建筑安装工程费,建筑安装工程费是指用于建筑工程和安装工程的费用。,建筑安装工程费包括直接费、间接费、和税金四部分，一般占项目总投资的5060%。,2.设备及工具器购置费,设备及工器具购置费是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新建、扩建工程项目配置的首批工器及生产家具所需的费用。,
3、设备购置费包括设备原价和设备运杂费。,3.工程建设其他费用,工程建设其他费用是指工程筹建到工程竣工验收交付使用为止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备、工器具购置费以外，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用或效能而发生的各项费用。,4.预备费,预备费包括基本预备费和涨价预备。,第一部分：土地使用费,第二部分：与项目建设有关的费用,第三部分：与未来企业生产和经营活动有关的费用,基本预备费指在项目实施中可能发生难以预料的支出而需要预留的费用。,涨价预备费指工程项目在建设期内由于物价上涨、费率变化等因素影响而需要在基本预备费上增加的费用。,5.建设期贷款利息,建设期贷款利息是指项目
4、借款在建设期内发生并入固定资产利息。,6.固定资产投资方向调节税,它是根据国家产业政策而征收的，目前已暂停征收。,6.2.2工程项目投资计划,投资控制的含义,工程项目投资计划,1.投资估算,在整个投资决策阶段，根据现在数据资料和一定方法对项目所需的投资额进行估算称投资估算。,2.设计概算,业主委托设计单位（或造价事务所）在设计阶段根据设计文件规定的总体布置及各单项工程的主要建筑结构、设备清单和其他工程的费用综合而成设计概算，它根据颁布的概算定额合理计算而得。,3.施工图预算,设计单位在施工图设计阶段对各个单位工程的分部分项工程量做出更精确的描述，相应编制更详细的实施计划，进而在WBS工作包中根
5、据预算定额及取费标准对费用做出更精确的计算，形成施工图预算。,4.合同价,业主一般通过招标方式选择承包商，承包商根据招标文件和施工的实际情况编制投标报价，业主的标底和承包商的投标报价会有所工，但一旦双方认可某一价款后，就形成了约束双方的合同价，在承包合同中予以规定。,5.结算价,在合同实施阶段业主根据承包合同规定的结算方式对承包商进行费用结算并予以支付，成为结算工程的实际价格。,6.竣工决算,竣工决算不仅反映了项目竣工后的实际价格，同是也是核定新增固定资产价值、考核分析效果、办理交付使用验收的依据。,1.建设工程投资决策的主要内容,1）可行性研究,可行性研究是运用多种科学手段综合论证工程项目在
6、技术是否先进可靠，在财务上是否盈利，做出环境影响、社会效益的分析与评价，以及抗风险能力等的结论，为投资决策提供科学依据。,机会研究,初步可行性研究,详细可行性研究,6.2.3工程项目投资控制,投资控制是项目控制的主要内容之一，其控制是动态的，并贯穿于项目建设周期的始终。,2）投资估算的编制与审查,3）项目评价,（1）环境影响评价,（2）财务评价,（3）国民经济评价,（4）社会评价,（5）风险分析,2.设计阶段的投资控制方法,提高设计经济合理性的途径有以下几条：,1）执行设计标准，认真履行设计合同,2）采用标准设计,3）推行限额设计,4）推行设计招标或方案竞赛,6.2.4招投标阶段的投资控制,公
7、开招标,邀请招标,2.工程量清单计价,整个招投标阶段可采用定额计价或工程量清单计价方法进行。,3.设备与材料采购招标,6.2.5施工阶段的投资控制,1.施工阶段的投资控制措施,（1）组织措施,（2）经济措施,（3）技术措施,（4）合同措施,2.投资控制目标与资金使用计划,1）按投资构成分解,2）按子项目分解,3）按时间进度分解,资金使用计划的表达方式包括三种：,（1）直方图,（2）S线曲线图,（3）综合分解资金使用计划表,3.工程价款的结算,1）主要结算方式,（1）按月结算,（2）竣工后一次结算,（3）分段结算,2）按月结算工程价款的一般程序,工程预付款：是建设工程施工合同订立后由发包人按合同
8、约定，在正式开工前预先支付给承包人的工程款。,（1）预付备料款限额 预付备料款限额通常根据主要材料占施工产值的比重、材料储备天数、施工工期、建安工程量等因素来测定，即,备料款限额,年产值材料比重,年度施工日历天,材料储备天数,（2）工程预付款的扣回方法,通过合同的形式确定，采用等比率或等额扣款的方式予以扣回,从施工工程沿需的主要材料及构件的价值相当于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。,3）工程价款的动态结算,即把各种动态因素渗透到结算过程中，结算大体能反映实际的消耗费用。,（1）按实际价格结算法,有些地区规定对钢材、木材、水泥等三大材的价格按实际价
9、格结算。,（2）按调价文件结算法,如按主材计算价差、按抽料计算价差、按竣工调价系数计算价差等，根据调价文件来结算。,（3）调值公式法,根据国际惯例，对建设工程已完投资费用的结算一般按此法时行。,调值公式包括固定部分、材料部分、人工部分三项。,PP0（a0+a1A/A0+a2B/B0+a3C/C0+a4D/D0,式中：P调值后合同价款或工程实际结算款,P0合同价款中工程预算进度款,a0合同支付中不能调整的部分，一般指管理费和利润占合同价的比重（515 %);,a1、a2、a3、a4代表有关费用（如人工费、钢材费、水泥费等）在合同总价中所占比重。,A0、B0、C0、D0订合同时与a1、a2、a3、
10、a4对应的各种费用基期价格指数或价格;,A、B、C、D与特定付款证书有关期限最后一天的49天前与a1、a2、a3、a4对应的各种费用的现行价格指数或价格。,例 某城市某土建工程，合同规定结算款为100万元，合同原价报价日期为2007年3月，工程于2008年2月建成交付使用，根据表中所列工程人工费、材料费构成比例以及有关价格指数，计算需调整的价格差额。,工程人工费、材料构成比例及有关造价指数,解：需调整的价格差额,总之，通过调整，2008年2月实际结算的工程价款，比原始合同价应多结6.42万元。,4.工程价款计量与支付,1）支付程序,（1）承包商提出付款申请,（2）监理工程师审核,（3）业主支付
11、,2）工程计量,监理工程师一般只对工程量清单中的全部项目、合同中规定的项目和工程变更项目进行计量。,3）合同价款的复核与支付,5.费用的变更与索赔,1）我国现行工程变更价款的确定方法,工程变更的费率和价格应先根据合同中的约定计算，若没有具体约定则取类似工程的费率和价格。当某项工作的工程量的变化较大时，宜采用新的费率和价格来计算，由承包商提出，监理工程师签字认可并执行。,2)索赔费用的计算,索赔包括承包商向业主的索赔和业主向承包商的反索赔两方面。,常用的索赔费用的计算方法有三种：,（1）实际费用法 即承包商以实际开支为依据向业主要求费用补偿,（2）总费用法 即当发生多次索赔事件后，重新计算该工程
12、的实际总费用，再扣除投票报价是时的估算总费用，可得索赔金 额。,（3）改进总费用法 即某项工作调整后的实际总费用扣除该项工作的报价费用，可得索赔金额。,6.2.6投资偏差分析,1.概念,1）投资偏差,投资偏差是指投资的实际值与计划值的差异，即在完成相同工程量的情况下，实际单价和计划单价的差异。,投资偏差已完工程实际投资已完工程计划投资,其中，,已完工程计划投资已完实际工程量计划单价,已完工程实际投资已完实际工程量实际单价其他款项,结果为“”表示投资超支，“”表示投资节约,2）进度偏差,进度偏差有两种表达方法，一种是我们常见的用时间来表示进度的快慢，而另一种方法是用投资额度来表达其进度快慢，其差
13、异主要在于工程量的变化。,进度偏差已完工程实际时间已完工程计划时间,进度偏差拟完工程计划投资已完工程计划投资,其中 ， 拟完工程计划投资拟完工程量（计划工程量）计划单价,结果为“”表示工期拖延，“”表示工期提前,3）其他偏差概念,局部偏差包括两层含义：一是相对于总项目的投资而言，指各单项工程、单位工程和分部分项工程的偏差;二是相对项目实施的时间而言，指每一项目控制周期产生的偏差。,累计偏差就是局部偏差的累加，最终的累计偏差就是项目投资的偏差。,偏差程度是指投资值对计划值的偏离程度。,2.分析方法,（1）横道图法 横道图法比较形象、直观，但所反映的信息量少，一般用在项目的高层管理中。,（2）表格
14、法 表格法是进行偏差分析的最常用方法。,（3）曲线法 曲线法是用投资累计曲线（S形曲线）来进行投资偏差分析，很形象直观，但较难直接用于定量分析。,3.偏差原因分析,进行偏差分析，就是要找出产生偏差的原因，采取有针对性的措施，以减少或避免同样问题的产生。,原因：物价上涨、设计原因、业主原因和客观原因。,6.3施工项目成本计划与控制,施工项目成本计划与控制一般由承包人（施工企业）来完成。,6.3.1施工项目的成本管理概述,1.成本的概念,成本是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活动劳动）的货币表现形式。,施工项目成本是施工企业为完成施工合同约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费
15、用等的总和。,）组织管理层,以总经理为首，主要负责项目全面成本管理的决策，确定项目的合同价格和成本计划，确定项目管理层的成本目标。,2）项目经理部,以项目经理为首，执行组织确定的成本管理目标，进行成本控制，实现项目管理目标责任书中的成本目标，发挥现屠生产成本控制中心的管理职能。,2.施工项目成本费用分类,施工项目成本是项目在施工过程中所发生的费用支出总和。,1）按成本习性分,（1）固定成本 是指在一定的时期和一定的工程范围内不随工程量变化而改变的成本，如折旧费、企业管理人员工资、规费等。,（2）变动成本 是指随着工程量变化而变化的成本，如人工费，材料费、施工机械使用费等。,2）按生产费用计入成
16、本的方法划分,（1）预算成本 它是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制订的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。,（2）计划成本 它是在预算成本的基础上确定的标准成本。,（3）实际成本 它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。,3.施工项目成本计划与控制,1）施工项目成本计划与控制的概念,施工项目成本计划与控制是指在满足合同规定的条件下制订施工项目的成本计划，并对施工过程所发生的各种费用支出，进行指导、监督、调节，及时控制和纠正即将发生和已经发生的偏差，保证项目计划成本目标的实现。,）项目成本计划与
17、控制的一般原则,效益原则,全面性原则,责、权、利相结合的原则,目标管理原则,3）项目成本计划与控制程序,（1）企业进行项目成本预测,（2）项目经理部编制成本计划,（3）项目经理部实施成本计划，进行动态控制,（4）项目经理部进行成本核算和工程价款结算,（5）项目经理部进行成本分析并编制月度及项目的成本报告,（6）编制成本资料并按规定存档,4.责任目标成本与计划目标成本,1）责任目标成本,根据合同造价、施工图和招标文件中的工程量清单确定正常情况下的企业管理费、财务费用和制造成本，再按此成本与项目经理进行“谈判”并签订项目内责任成本合同（“即项目管理目标责任书”），以确定项目经理的责任目标成本。,2
18、）计划目标成本,责任目标成本的具体化，它把项目成本在企业管理层和项目经理部的运行有机地连接起来，可以将项目的施工预算作为计划目标成本。,6.3.2成本计划,1.成本计划的依据和要求,1）项目经理部编制成本计划的依据,合同文件； 项目管理实施规划； 市场价格信息； 相关定额； 类似项目的成本资料,2）成本计划的内容,（1）编制说明,（2）项目成本计划的指标,（3）单位工程计划成本汇总表,（4）单位工程成本计划表,（5）项目计划目标成本及其分解,6.3.3成本控制,1.成本控制程序,收集实际成本数据； 实际成本数据与成本计划目标进行比较； 分析成本偏差及原因； 采取措施纠正偏差； 必要时修改成本计
19、划； 按规定的时间间隔编制成本报告。,2.成本控制的一般内容,（1）按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。,（2）控制生产要素利用效率和消耗定额,（3）控制影响效率和消耗量的其他因素,（4）把项目成本管理责任制度与对项目管理激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。,（5）在企业已建立的项目财务管理制度基础上，按规定的权限和程序审核项目资金的使用和进行费用的结算支付。,(6)加强施工合同和施工索赔管理，正确运用施工合同条件和有关法规，及时进行索赔。,3.施工项目成本的日常控制,1）施工技术和计划经营部门及职能人员,2)材料
20、和设备部门及职能人员,3）财务部门或职能人员,4）其他职能部门或职能人员,5）施工队或职工,6）班（机）组或职工,4.常用的施工项目成本控制方法,）价值工程,/C,V项目生产要素和实施方案的价值,项目的生产要素和实施方案的功能；,项目的生产要素和实施方案的全寿命成本,）赢得值法,赢得值法是对成本和进度综合控制的方法。,赢得值（Eamedvalue）分析法是一种能全面衡量工程进度、成本状况的整体方法，其基本要素是用货币量代替工程量来测量工程的进度，它不以投入资金的多少来反映工程的进展，而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量，是一种完整和有效的工程项目监控指标和方法。,1.实际完成工作预算成本 B
21、CWP实际完成工作预算成本 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称为赢得值或挣值。 实际完成工作预算成本=已完成工作量预算单价,2.计划完成工作预算成本 BCWS 计划完成工作预算成本 ，简称BCWS，即根据进度计划，在某一时刻应该完成的工作，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。 计划完成工作预算成本 =计划工作量预算单价 3
22、.实际完成工作实际成本实际完成工作实际成本，简称ACWP，即到某一时刻为止，已完成的工作所实际花费的总金额。 实际完成工作实际成本=已完成工作量实际单价,计划完成工作预算成本,实际完成工作预算成本,实际完成工作实际成本,（1）成本偏差,当费用偏差为负值时，即表示项目运行超出预算费用；反之，则表示实际费用没有超出预算费用。,（2）进度偏差,（3）成本效果执行指数,当进度偏差为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。,当费用绩效指数1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。,（4）进度效果执行指数,（）项目完成时成本差异,项目完成预算
23、成本,项目完成时预测成本,当进度绩效指数1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。,成本差异为负值时，表示项目任务执行效果不佳，预算超支;反之，说明预算节约。,费用偏差类型： 、 费用增加且工期拖延，这种类型是纠正偏差的主要对象。 、 费用增加但工期提前，这种情况下要适当考虑工期提前带来的效益 。 、工期拖延但费用节约，这种情况下是否采取纠偏措施要根据实际需要确定。 、 工期提前且费用节约。这种情况是最理想的，不需要采取纠偏措施。,）成本计划评审法,成本计划评审法，是在施工项目的网络图上标出各个工作的计划和工期，箭线下方数字为工期，箭线上方后的数字为成本费用。,）质量成本控制法,质量成本是指
24、为保证质量而必须支出的和未达到质量标准而损失的费用总和。,（1）控制成本的内容,控制成本 产品质量保证费用,故障成本 未达到质量标准造成的损失费用,（2）质量成本控制步骤,编制质量成本计划,核算质量成本,分析质量成本,控制质量成本,5.降低施工项目成本的主要途径,制订先进合理、经济适用的施工方案； 认真审核图样，积极提出修改意见； 组织流水施工，加快施工进度； 切实落实技术组织措施； 以激励机制调动职工增产节约的积极性； 加强合同管理，增创工程收入； 降低材料成本 降低机械使用费,6.3.4成本核算,1.成本核算与项目经理部的职责,成本核算是对施工过程的劳动消耗、资金占用和效果进行记录、计算、
25、分析和控制，反映的是施工项目的实际支付和耗费，是项目成本控制中的基础性工作，一般以制度的形式规定下来。,2.成本核算的方法,（1）以单位工程为核算对象，包括预算成本、计划成本、实际成本。,（2）划清各项费用开支界线，严格遵守成本控制范围。,（3）建立目标成本考核体系，落实到每个负责人和个人。,（4）加强成本基础工作，坚持成本核算的程序，保证成本计算资料的准确。,6.3.5成本分析与考核,1.成本分析,项目成本分析必须依据会计核算、统计核算和业务核算的资料进行，它实际上是成本核算的延续。,1）比较法,项目经理部可量价分离原则，用比较分析法影响成本节超的主要因素。,成本偏差实际成本计划成本,成本偏
26、差率（成本偏差/计划成本）100,利润已完工程价格实际成本,2）比率法,（1）工期和进度的分析指标,时间消耗程度（已用工期/计划总工期）100,工程完工程度（已完工程量/计划总工程量）100（已完工程价格/工程计划总价格） 100（已投入人工工时/计划使用总工时） 100,（2）已完工程效率比,机械生产效率实际台班数/计划台班数,劳动效率实际使用人工工时/计划使用人工工时,3）因素差异分析法,通过分析各影响成本因素对成本的影响程度，从而找出成本变动的根源。,2.成本考核,（1）企业以确定的责任目标成本为依据，对项目经理部成本管理考核。,成本计划降低额责任目标成本计划目标成本,成本计划降低率（成
27、本计划降低率/责任目标成本） 100,（2）项目经理部以控制过程为重点，结合竣工考核指标，对项目内部各岗位及各作业队进行成本管理考核。,成本实际降低额计划目标成本实际成本,成本实际降低率（成本实际降低额/计划目标成本） 100,例：原计划安装30000m2模板，预计劳动效率为0.8工时/m2，工时单价为20元，则计划人工费= 30000m220元/工时0.8工时/m2=480000元；最后实际工作量为32000m2，实际劳动效率为0.7工时/m2，工时单价为25元/工时，则实际人工费=32000m2 25元/工时0.7工时/m2=560000元；试进行影响成本的因素分析。,解：（1）成本差异=560000-480000=80000元 说明实际成本增加80000元。 （2）分析原因： 1）工作量因素变化： （32000-30000）200.8=32000元 说明工作量的增加导致成本增加了32000元。 2）工时单价因素变化： 32000（25-20）0.8=128000元 说明工时单价的增加导致成本增加了128000元。 3）劳动效率因素变化： 3200025（0.7-0.8）=-80000元 说明劳动效率的提高导致成本减少了80000元。最后应分析模板工程工作量和工时单价增加的原因，以便正确应对。进一步分析劳动效率的提高的原因和责任人，加以鼓励,
