1、第二章 关税壁垒(Tariff Barrier),关税概述 关税的特点和作用 关税的类别 关税的经济效应分析 关税的保护程度,一、关税概述(Tariff : Overview),（一） 关税的由来(the Origin of Tariff) 在英文中,关税有两个专用名词“Customs”和“Tariff”。它们是由关于关税起源的两个不同说法而产生的。第一种说法，古代欧洲，封建主对过往其领域的客商征收一种捐税，客商缴纳了这种捐税可免遭抢劫。后来城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市税。由此而产生了关税的名称“Customs”。第二种说法，古代欧洲,在地中海西部有一被海盗盘踞的港口叫做Tar
2、iff，进出地中海的商船须向Tariff海盗缴纳一笔税费，方可免遭抢劫。于是“Tariff”就成为关税的另一名称。,（二）关税的含义(the Definition of Tariff)关税是进出口商品经过一国关境时，政府所设置的由海关向进出口商品所征收的税收。 关税是一种捐税，这是它最基本的属性。所有捐税的征收主体都是国家，关税由海关代表国家向纳税人征收。,关税的税收主体(Subject of Taxation)和客体(Object of Taxation)是进出口商和进出口货物。关税的税收客体有两层含义：一是关税的课征对象一般必须是有形的商品（Tangible Goods）。二是关税的课征对
3、象必须是进出境的商品。 提醒：由海关征收的税并不一定都是关税。,（三）国境与关境(Boundary & Tariff Boundary) “国境”是指一个主权国家行使行政权力的领域范围。 “关境”是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。,一般情况下，关境与国境是一致的。当存在自由港、自由区、关税同盟国时，关境就有可能大于或小于国境。 关境大于国境。 关境小于国境。,二、关税的特点(the Trait and function of Tariff),（一）关税的特点1、关税具有涉外统一性，执行统一的对外经济政策。2、关税是一种间接税。3、关税的执
4、行者是海关。4、实行复式税则。复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或 两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别 适用高低不同的税率。,（二）关税的作用(the Function of Tariff)1、积极作用(Active Function of Tariff) 增加财政收入 保护国内产业和市场 调节物价和供应 实现收入的再分配 维护国家主权和利益,2、消极作用(the Adverse Function of Tariff) 增加消费者的负担 保护过度，就会出现保护落后 容易恶化贸易伙伴间的友好关系 影响自身的贸易发展,三、关税的类别(Classification of Tari
5、ff),补充内容： 关税的征收依据：海关税则海关税则(Customs Tariff)又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。,海关税则,海关课征关税的规章 条例及说明,关税税率表,商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度，或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随着经济的发展，各国海关税则的商品分类越来越细，这不仅是由于商品日益增多而产生技术上的需要，更主要的是各国开始利用海关税则更有针对性地限制有关商品进口和更有效地进行贸易谈判，将其作为实行贸易歧视的手段。,税则号列(Tariff N
6、o 或Heading No或Tariff Item),商品分类目录 (Description of Goods),税率 (Rate of Duty),国际贸易商品分类标准：CCCN、SITC和HS 1950年，有关国家签署海关税则商品分类目录公约，使用海关合作理事会税则商品分类目录(Customs Cooperation Council Nomenclature，CCCN。 1950年，联合国经社理事会下设的统计委员会于编制并公布国际贸易标准分类(Standard International Trade Classification，SITC)。,1970年，60个国家和20多个国际组织经过十
7、多年的努力，完成制订商品名称及编码协调制度(The Harmonized Commodity Description and Coding System，H.S.)，简称协调制度(Harmonized System)，并于1988年1月1日正式实施。目前很多国家在其税则中正式采用协调制度目录。GATT也是按协调制度目录统计的数据作为关税减让谈判的基础。,HS按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工程度、制造阶段等进行编制，共21类(section)、97章(chapter)，其中1-24章为农副产品，25-97章为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新型材料的出现而留空。在章下设有用四
8、位数编码的项目(heading)1241个，其中有311个没有细分目录，其余930个项目被分为3246个一级子目(One-dash Subheading)，这些子目又有796个被进一步分出2258个二级子目(Two-dash Subheading)，因此，共有5019个税目。 我国自1992年1月1日起正式实施以协调制度为基础编制的新的海关进出口税则和海关统计商品目录。,（一）依据征税商品的流向,按商品流向,进口关税 (Import Duties),进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。,出口关税 (Export Duties),出口国家的海关对本国产品输往国外
9、时，对出口商所征收的关税。,过境关税 (Transit Duties),又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国商品所征收的关税。,（二）按征收关税的目的不同,按征税目的,财政关税 (Revenue Duties),又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。,保护关税 (Protective Duties),为了保护本国生产和本国市场而征收的关税。一般来说，保护关税的税率都很高，因为税率越高保护作用越强。,调节关税 (Regulatory Duties),以调整本国经济和产品结构为主要目的而征收的关税。,征收财政关税的一般原则是： 课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力
10、强的商品，这样就有比较充足和稳定的税源。 税率不能过高 课税对象应该是非生活或非生产必需品,（三）按征税的优惠程度,按征税的 优惠程度,普通关税 (General Duties),最惠国税(the Most- favoured-nation of Duty),又称一般关税，是指不附带任何优惠条件的关税，适用于与本国没有签订最惠国待遇条款的国家或地区的进口商品。,一个国家为了发展与特定国家的贸易关系，缔结最惠国待遇条款的贸易协定，给予对方比普通关税低的关税待遇。,特惠税 (Preferential Duties),又称特定优惠关税，是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根
11、据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。,普惠制税（Generalized System of Preferences Duty）,发达国家对进口原产于发展中国家或地区的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税。,普惠制的三个基本原则： 普遍性原则发达国家对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠。 非歧视性原则对发展中国家统一实施普惠制，不应区别不同国家实施不同的方案。 非互惠原则发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇，而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。,（四）依据关税的征收方法,按征税 的方法,从量税 （Specific Duties）,以货物的计量单位
12、作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计征关税。从量税额=商品计量单位数每单位应税额,从价税 （Ad Valorem Duties）,以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例里计征关税。从价税额=完税价格从价税率,选择税 （Alternative Duties）,在关税税则中，对同一税则的商品同时设有从量税和从价税两种税率，分别按从量税或从价税计征税额。但选择其中一种有利的税率征收。,混合税 （Mixed Duties）,在关税税则中，对同一税则的商品同时设有从量税和从价税两种税率，并同时征收的一种关税。,征收从量税的优点： 征收手续简便，只需核对商品的名称和数量，容易计算； 能起到抑制
13、廉价商品或故意低报价格商品的进口。,征收从量税的缺点： 对同一税目下的商品，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征收，税负不太合理。 由于单位税额是固定的，不能随着价格的变动而及时调整。特别是在物价上涨时，关税相对减低，其保护作用和财政作用有所减弱。,征收从价税的优点： 税负合理，同一商品，质高价高税额也高，质次价次税额也低。 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成正比。 从价税率以百分数来表示，便于各国在关税水平、关税保护程度上进行比较和谈判。,从价税的缺点: 完税价格的确定比较复杂，费人费事。 征收从价税的重要前提是确定进口商品的完税价格。 完税价格的确定大体上分三种：一是离岸价(F
14、OB)，即货物装船离港的交货价格；二是到岸价(CIF)，即成本价加保险费加运费；三是法定价格,（五）按征收关税的依据,按征税 的依据,正税 (Normal Duties),在对进口商品征收正税后，再额外征收的关税。,根据颁布的税率征收的关税，是相对于附加税而言的。,附加税 (Additional Duties),附加税,反补贴税 (Counter-Vailling Duty),反倾销税 (Anti-dumping Duties),由于出口国进行商品倾销，对进口国同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时，由进口国政府征收的一种进口附加税。,因出口国对出口商品给予直接或间接的补贴，使其对进口国
15、同类产品造成重大损害和威胁时，由进口国海关征收的一种进口附加税。,关税的经济效应 (Economic Effect of Tariff),价格效应(Price Effect)关税的经济效应首先反映在价格效应上。一国对进口商品征收关税后，必然引起进口国国内价格的上涨，消费者的负担相应增加，以及出口国的出口价格下跌。提出的问题：1、进口国国内价格的上涨是否完全等于关税的税额？2、关税是否完全由进口国消费者负担？这取决于进口国在世界市场上的地位，商品的类型和需求情况等。,基本假定 假定世界上有两个国家：本国和外国，两国都生产小麦，且小麦在两国间的运输成本为零。 小麦在两国都是一个简单竞争行业，其需求
16、曲线和供给曲线都是市场价格的函数。 假定没有贸易时本国的小麦价格比外国的高。因此，如果允许两国从事贸易，贸易商就会把小麦从外国运到本国。,进口需求曲线(Import Demand Curve) 本国的进口需求是指本国消费者的需求量超过本国生产者的供给量的那一部分。,P,PA,P2,P1,S1,S2,D2,D1,Q,S,D,P,A,2,1,MD,Q,推导本国的进口需求曲线,D2-S2,D1-S1,出口供给曲线(Export Supply Curve)外国的出口供给是指其生产者的供给量超过其消费者需求量的部分。,PA,P1,P2,D1*,S1*,S2*,D2*,P,P,S1*-D1*,S2*-D2
17、*,Q,Q,XS,推导外国出口供给曲线,世界市场均衡(Equilibrium of World Market) 当本国进口需求等于外国的出口供给时，世界市场就实现了均衡。,P,Q,PW,QW,MD,XS,世界市场均衡,关税的价格效应(Price Effect of Tariff),PT,PW,PT*,1,2,3,t,关税的影响：大国情况,Q,Q,Q,P,P,P,D,S,MD,XS,D,S,PW,PW+t,D,S,S1,S2,D2,D1,关税后进口,关税前进口,关税的影响：小国情况,关税的净福利效应(Net Welfare Effect of Tariff) 关税提高了一种商品在进口国的价格，降
18、低了该商品在出口国的价格。这些价格变化的结果是：进口国的消费者受损，出口国的消费者获益； 进口国的生产者受益而出口国的生产者则蒙受损失；政府通过征收关税获得收入。,消费者剩余（Consumer Surplus） 消费者剩余衡量的是消费者在一次购买中愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额。譬如:假定消费者购买10单位的某种产品，愿意支付的最高价格为10美元，那么第10单位产品对消费者而言，必定值10美元，如果不值10美元，消费者就不会购买；如果价值超过10美元，即使价格高一点，他们仍会愿意购买。现在假定要想让消费者购买11单位的产品，价格必须降至9美元，那么第11单位产品对消费者而言就只值9美
19、元。,$14,$12,$10,$9,8,9,10,11,Q,P,从需求曲线推导消费者剩余 （每单位商品的消费者剩余是消费者愿意支付的价格与实际价格之间的差额）,如果P是某一产品的价格，Q是与之对应的需求量，那么，消费者剩余就是把需求曲线下方直到Q的面积减去P与Q的乘积。如果价格是P1，需求量为Q1，那么，消费者剩余就是图上标有a的那块面积；如果价格是P2，需求量上升到Q2，那么，消费者剩余会增加，等于面积a加上增加的面积b。,P2,P1,Q2,Q1,a,b,Q,P,D,消费者剩余的几何表示,生产者剩余（Producer Surplus） 生产者剩余是一个与消费者剩余相似的概念，是指生产者实际出
20、售的价格与愿意出售的价格之间的差额。我们可以用供给曲线推导生产者剩余。如果价格是P1，相应的供给量就是Q1,生产者剩余为面积c；如果价格上升到P2,供给量上升到Q2，那么，生产者剩余也会增加，其值等于面积c加上面积d。,P1,P2,P,S,Q,Q1,Q2,生产者剩余的几何表示,（生产者剩余是供给曲线以上价格水平以下的面积）,c,d,关税的净福利(Net Welfare Effect) 关税把国内价格由PW提高到PT，却把外国的出口价格由PW降至PT*。国内的生产由S1扩张至S2，而消费却从D1下降到D2。不同社会集团的成本与收益可以用标有a, b, c, d, e的五块不同的面积和来表示。,a
21、,b,c,d,e,PW,PT,PT*,S1,S2,D2,D1,Q,P,进口国征收关税的成本与收益消费者损失= a+b+c+d生产者所得= a政府收入= c+e,国内生产者的所得(Gains of Producers) 征收关税会引起消费者对进口商品的需求下降，而转向购买本国产品。此时，国内生产者可以增加生产，并按上涨的价格出售。所以，征收关税，国内生产者得到更高的价格，因而生产者剩余也更多。在上图中，生产者剩余是价格之下供给曲线之上的面积。在征收关税之前，生产者剩余等于PW以下供给曲线以上的面积；当价格上升到PT后，生产者剩余增加了面积a，这是关税带来的生产者所得。,国内消费者的损失(Loss
22、 of Consumer) 关税会对消费者产生影响，它提高了商品的国内价格，增加了消费者的负担，使消费者受到损失。由于价格从PW上升到PT，消费者剩余减少了a+b+c+d的面积。这主要表现在两方面： 一是消费者的需求量不得不由于价格上升而削减；二是消费者不仅要用较高的价格购买进口商品，而且同样也要以较高的价格购买本国同类商品。因此，关税使消费者受到了伤害,政府的收入(Revenue of Government) 政府通过征收关税而从贸易中获益，收益的大小等于关税率与进口量QT=D2S2的乘积。因为t=PTPT*,所以，政府的收益等于面积c与面积e之和。,关税的净福利(Net Welfare E
23、ffect) 由于收益和损失发生在不同的社会集团，因此，关税对整个社会的净福利的影响就等于消费者损失生产者所得政府收入，关税的净损失用图中各块的面积表示为：(a+b+c+d)a(c+e)=b+de,其中b和d两个三角形的面积表示由于关税扭曲了消费者和生产者的行为动机而产生的效率损失；矩形e的面积表示由于关税降低了外国出口价格而产生的贸易条件改善所得。贸易条件是指出口价格指数与进口价格指数之比，用公式表示为：N=(PX/PM)100如果甲国的出口商品价格不变，而对进口商品征收关税，则会引起进口商品的国际价格下跌。此时，N值大于1，甲国的贸易条件改善；而对乙国来说，如果进口商品价格不变，征收关税后
24、引起出口商品价格下跌。此时，N值小于1，贸易条件恶化。,收益的大小取决于征收关税的国家迫使外国出口价格下降的能力。如果该国不能影响世界价格（小国情形），代表贸易条件改善所得的面积就会减少直至完全消失。很显然，在这种情况下，征收关税会减少社会福利。关税提高了进口商品的价格，诱使生产者和消费者根据比实际价格要高的价格从事生产和消费，从而扭曲了生产者和消费者的行为。,关税的保护程度,1.关税水平 2.名义保护率 3.有效保护率 4.关税结构,关税的保护程度 关税水平,关税水平(Tariff Level)：指一个国家的平均进口税率，它可用来衡量一个国家进口税的保护程度。 简单平均：按税目数求税率的算术
25、平均值； 加权平均法:用进口商品的数量或价格作为权数进行平均； a.全额（有税商品）加权平均关税水平=进口税款总额/（有税商品）进口总值100% b.取样加权平均关税水平=若干种有代表性的商品进口税款总额/若干种有代表性的商品进口总值100%,关税的保护程度 名义保护率,名义保护率(Nominal Rate of Protection-NRP)：指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的百分比，即名义关税率。 名义保护率=(进口货物的国内价格国际市场价格)/国际市场价格100%,关税的保护程度 有效保护率,有效保护率(Effective Rate of Protection-ERP)
26、：又称实际保护率，指各种保护措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响；也就是由于整个关税制度而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下增值部分相比的百分比。 ERP =（VV）/V100%,有效保护率与名义保护率,NRP对消费者很重要，它表明了关税对最终商品价格的增加量；ERP对生产者很重要，它表明了对与进口品竞争的国内生产品所提供的保护程度。 2. 关税对处于不同阶段的某一产品可能有极其不同的影响。,关税的保护程度 有效保护率的另一种计算,V,V：国内加工增值;V：国外加工增值;P：最终产品价格 ai：零部件在最终产品价格中所占的比重， aiP：零部件部分的价格 T：最终产品的关税税率
27、；t：零部件的关税税率;,有效保护率的结论,当ai0时，ERPNRPT； 当ai和t给定时，T越大，则ERP越大； 对给定的T和t，ai越大，ERP越大； 4. （1）如果tT，ERPT；（2） 如果t=T，ERP=T； （3） 如果tT，ERPT； 5. 当ai t T，ERP0。,关税的保护程度 关税结构,关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。 阶梯型关税结构（Cascading Tariff Structure）：关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高，即制成品的关税税率高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。,关税的保护程度,名义保护
28、率有效保护率,V VERP = - X 100 %V,V 征税后，该行业（或商品）的国内生产附加值 V 征税前，该行业（或商品）的国内生产附加值,ERP = (TNaiti)/(1ai)100% 式中， TN为进口最终产品的名义关税率；ai为进口投入系数，即进口投入物在最终产品中所占的比重；ti为进口投入物的名义关税率。,思考题,自由贸易条件下，某一制成品的国际价格为100美元，该产品在国内生产时，每单位生产需要使用价值50美元的中间投入品，该制成品的国内单位产出附加值为50美元。现假定对该制成品征收20%的从价税，而中间产品不征税。同时假定该制成品的上涨幅度等于名义税率。试问：若对中间产品征
29、税10%若对中间产品征税20% 有效保护率？若对中间产品征税50%,习题解答,对中间产品不征税，只对制成品征税20%时，国内销售价格为：P=100(1+20%)=120征税后的国内生产附加价值为：V=12050=70征税前的国内生产附加价值为50ERP=(7050)/50100%=40%,当对中间产品征税10%时，国内生产的附加价值为：V=120 50 (1+10%)=65 ERP=（65-50）/50 100 %= 30 %,当对中间产品征税20%时，国内生产的附加价值为：V=12050(1+20%)=60ERP =（60-50）/50 100 % = 20 %,当对中间产品征税50%时，国内生产的附加价值为：V=12050（1+50%）=45ERP =（45-50）/50 100 %= -10 %,结论：当最终产品名义税率一定时，对所需要的原材料等中间产品征税的名义税率越低，则对最终产品名义税率的保护作用越大。,
