1、基层工会财务收支 主要业务举例,一、收入（一）2013年1月，某基层工会收到会员现金缴纳会费5,000元，并存入开户银行。 根据上述业务，会计账务处理如下： 借：库存现金 5,000贷：会费收入 5,000 借：银行存款 5,000贷：库存现金 5,000,（二）采取自主交经费的单位举例：1、2013年1月，某基层工会收到本月行政拨缴工会经费50,000元，其中，本级留成25,000元，应上缴上级工会25,000元。 会计账务处理如下： 借：银行存款 50,000贷：拨缴经费收入 25,000应付上级经费 25,0002、2013年1月，某基层单位行政财务提取工资总额2%工会经费50,000元
2、，由行政单位转入本级工会25,000元，转入上级工会25,000元。基层工会收到后分录如下： 借：银行存款 25,000贷：拨缴经费收入 25,000,（三）税务代收和财政划拨工会经费举例： 2013年1月，某基层工会收到国库集中支付的税务代收和财政划拨工会经费8,000元。 会计账务处理如下： 借：银行存款 8,000贷：拨缴经费收入 8,000（四）2013年1月，某基层工会收到单位行政拨付的职工运动会补助20,000元。会计账务处理如下： 借：银行存款 20,000贷：行政补助收入 20,000,（五）2013年1月，某基层工会收到上级工会转来职工活动费补助5,000元。 会计账务处理如
3、下： 借：银行存款 5,000贷：上级补助收入 5,000 （六）3月底，收到银行转入利息200元。借：银行存款 200贷：其他收入利息收入 200,二、支出,（一）2013年4月25日，某公司工会为庆祝“五一劳动节”，组织工会会员开展兰球、乒乓球、歌咏等比赛，共支出比赛费用10,000元，出“五一劳动节”宣传板报费用2,000元，均转账支付。借：职工活动支出文体活动费 10,000宣传活动费 2,000贷：银行存款 12,000（二）单位职工患病住院，工会按照制定的补助标准，到医院送去慰问金300元。 借：职工活动支出其他活动费-住院慰问 300贷：库存现金 300,（三）某公司工会在参与协
4、调劳动关系争议中发生费用800元，现金支付。 借：维权支出劳动关系协调费 800贷：库存现金 800（四）某单位工会开展职工劳动保护竞赛，发生费用20,000元，转账支付。 借：维权支出劳动保护费 20,000贷：银行存款 20,000,（五）某单位工会会员王某父母身患重病，妻子无工资收入，女儿在上大学，仅靠他一人工资养家糊口，家庭生活十分困难。工会研究决定给予王某生活困难补助1,000元。 借：维权支出-困难职工帮扶费-会员特殊困难补助1,000贷：库存现金 1,000（六）某局机关工会为解决机关困难职工女子就业问题，出资对困难职工子女进行培训，发生培训费用20,000元，转账支付。 借：维
5、权支出困难职工帮扶费 培训费20,000贷：银行存款 20,000,（七）某电力公司工会元旦、春节期间开展送温暖活动，对困难职工进行慰问，共支出10,000元。借：维权支出送温暖费 10,000贷：库存现金 10,000（八）某单位工会5月份发生如下业务：召开工会委员会议支出3,000元，建家活动支出4,000元。借：业务支出会议费 3,000专项业务费 4,000贷：银行存款 7,000,（九）某学校工会主席出差参加上级工会在外地召开的会议，发生差旅费600元，现金报帐。借：业务支出其他支出-差旅费 400贷：库存现金 400 （十）某公司工会用工会经费购置运动器材一批，转账价款共20,00
6、0元，经验收合格，办完相关手续。借：资本性支出交通工具购置 20,000贷：银行存款 20,000 同时：借：固定资产体育器材 20,000贷：固定基金 20,000,（十一）2013年2月，某基层工会转帐支付银行帐户维护费及购买支票100元。 借：其他支出银行费用 100贷：银行存款 100（十二）2014年元旦、春节按照本单位工会补助制度规定，慰问职工100人，共支付100袋大米款10000元。 借：其他支出职工福利-节日慰问 10000贷：银行存款 10000 （十三）2014年12月职工10人生日，赠送慰问蛋糕1800元 ，转账支付。 借：其他支出职工福利-生日慰问 1800贷：银行存
7、款 1800,三、结转,（一）收入的结转某公司工会2012年发生如下收入：会费收入10,000元，拨缴经费收入100,000元，行政补助收入20,000万元。编制年终结转分录如下： 借：会费收入 10,000拨缴经费收入 100,000行政补助收入 20,000贷：结余 130,000 （二）支出的结转某公司工会2013年发生如下支出：职工活动支出20,000元，维权支出10,000元，业务支出10,000元，其他支出20,000元。编制年终结转的会计分录,将所有支出结转 :借：结余 60,000贷: 职工活动支出20,000维权支出 10,000业务支出 10,000其他支出 20,000,
8、工会 财务业务培训班,工会财务核算,课题主要内容,一、财务核算内容二、工会会计科目,财务核算工作内容,必备的账本：现金日记账；银行日记帐；总帐；三栏或多栏式明细帐 （电算化单位一套财务软件可通过设置权限、建立密码完成出纳日记账和会计明细登账工作）必编的报表：资产负债表、收入支出表、预决算报表。程序到位：财务主管领导(经审主任)签字、制表人、加盖公章。,一、坚持财务“一支笔”审批，费用报销由财务分管领导负责报销审批。 二、会计稽核真实、合法性：对原始凭据审核如下内容1通过原始凭证名称及编号判断合法性；2填制原始凭证的日期是否在规定开具日期之前；,财务核算工作内容,相关知识 一、会计档案分三大类：
9、报表类、账簿类、凭证类。分别用字母K1、表示。 二、会计档案内容、保管期限。,财务核算工作内容,3付、交款单位名称是否本工会； 4经济业务内容是否真实； 5经济业务的单价、数量和金额是否准确齐全； 6. 收款单位签章；7开票有关人员签章。,财务核算工作内容,三、制作记账凭证，要求会计分录正确无误。摘要简明合理（规避纪念品、礼品）、科目准确。四、登记明细账，汇总后记入总账。五、编制科目汇总表，制作会计报表。,财务核算工作内容,六、费用结报（内控）严格控制工会经费开支,各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制,重大开支集体研究决定。1、日常费用开支，须经财务分管领导批准，并与财务人员联系。大笔
10、金额的费用坚持集体讨论制原则。2、凡需报销的凭单，必须经会计的稽核，有用途，经办人签字，会计审核，领导审批，附件齐备（机关事业三费标准），方可报销,3、出纳根据支付现金和银行结转的日期，逐笔记录现金日记账和银行日记账。4、支票领用，必须分别经由会计、出纳盖章，支票印鉴必须会计、出纳分别管理，不得交给非财务人员或会计（出纳）一人保管。,财务核算工作内容,附：把握原始凭证报销审批基本要素,报销审批基本要素：（1）用途；（2）经办人；（3）稽核；（4）审批。附件：相关文件（通知、审批单）、结算清单（购货）、签到册、发放单。,工会会计科目,一、工会收入科目1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收
11、入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6.事业收入；7.投资收益；8.其他收入。,8个收入科目按来源分类,源于职工：会费收入（建议建立备抵流水）源于行政：拨缴经费收入；政府补助收入；行政 补助收入源于上级：上级补助收入源于本级： 事业收入；投资收益；其他收入,1.会费收入：,会费收入会员工资收入0.5%，计算依据是：1978年关于收交工会会费的通知和1994年关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知等。注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定。,2.拨缴经费收入,方式一税务代征：税务代征工会经费单位，行政划拨给本单位工会，为统计局工资总额的2%减去自行向地税申报口径
12、工资总额的0.8%。企业工会经费= 统计工资 2%-申报工资0.8 %向地税申报=申报工资口径0.8 %,3.行政补助收入,单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等 不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。,4.其他收入,如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入 、银行存款利息收入等。注意事项：接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一般列入“行政补助收入”；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入、处置固定资产收入等不能作为工会其他收入。,工会经费全部（以往为主要）用于为职工服务和工会活动。留成经
13、费（指60%部分）支出包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、其他支出、资本性支出等 基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。,二、工会经费支出科目,8个支出科目按用途分类,用于职工： 职工活动支出；维权支出用于本级:业务支出；行政支出；资本性支出；其他支出,1、职工教育费用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。,职工活动支出,注意：基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在企业按规定计提2.5%的教育费中开
14、支。,职工活动支出,2、文体活动费用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。,职工活动支出,3、宣传活动费用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。,职工活动支出,4、其他活动费除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛（争取行政劳动竞
15、赛奖励1%）费用及其他活动的各项支出。,职工活动支出,指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。,维权支出,1.劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出（工资集体协商）。 2.劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出（劳保费由行政开支）。 3.法律援助费：核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出（法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷）。,维权支出,4.
16、困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出（困难职工子女就学帮扶） 5.送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出（节日慰问、生日慰问、病访慰问、一线职工高温慰问）。 6.其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出。如参与立法费。,维权支出,指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅
17、等其他专项业务的支出。,业务支出,1、培 训 费核算工会干部、积极分子学习和培训费用，包括所需教材资料和讲课酬金（组织职工培训列职工活动支出教育活动）等。2、会 议 费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 3、外 事 费核算工会开展外事活动方面的支出。,业务支出,4、专项业务费核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。 5、其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用（如招待费、工会办公、差旅、维修等）。,业务支出,负债类科目,代管经费：党团费、互组基金。切不可代管涉税收入。 其他应付款：分明细核算。 往来款项逾期三年
18、，可走程序进行处置。,把握专项资金专款专用,对困难职工慰问和病人慰问要以实名制形式发放（首选银行汇款方式、制作好发放单要体现以下要素单位（村落）、姓名、身份证号、联系电话等），不得代签名；,把握结余资金使用原则,（1）不得违规出借资金；（2）不得从事股票、期货、基金、企业债权等投资。,工会固定资产管理,1、凡一般设备单价在500元以上、专用设备单价在800元以上使用年限一年以上的为固定资产。2 、财产购置：购置财产须根据批准的年度预算。,工会固定资产管理,3、财产报废报损：必须填制“工会资产处置申报表”，本级委员会讨论通过，报上级主管工会审批，方可处置，所得的残值进账户。4 、 固定资产账内不
19、计提折旧。固定资产较多的可设置备查本，并根据平均年限法折旧。,拨缴经费收入科目会计分录：税务代征工会经费单位，就行政划拨给本单位工会的统计局工资总额的2%减去自行向地税申报的按社保口径工资总额的0.8%：分 录：借：银行存款 统计工资 2%-地税申报0.8 %贷：拨缴经费收入 统计工资 2%-地税申报0.8 %,核算例题,例1：企业全部职工的总额（按统计局口径：全部劳动报酬）120万，申报工资总额为100万。,企业向所在地税申报工会经费：0.8万1000.8%（2%40%）=0.8企业向工会直接拨付工会经费：2.4万1202%1000.8%=2.4分 录：借：银行存款 2.4万贷：拨缴经费收入
20、 2.4万,例2：为庆祝五一节，某基层工会为职工购买电影票发生费用6 000元，用支票支付借：职工活动支出文体活动费 6 000贷：银行存款 6 000,例3：某基层工会生日慰问会员订制蛋糕，费用6 000元。,借：维权支出送温暖 6 000 贷：银行存款 6 000,例5：某基层工会对高温一线职工进行慰问，防暑用品10000元、食品5000元用支票支付借：维权支出劳动保护费 10 000送温暖费 5000 贷：银行存款 15 000,例6：某基层工会开展“金秋助学”活动，为10户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付,借：维权支出困难职工帮扶费 30 000贷：库存现金 30 00
21、0,例7：某基层工会召开工会会员代表大会，发生费用5 000元，用支票结算,借：业务支出会议费 5 000 贷：银行存款 5 000,借：资本性支出 4890 贷：银行存款 4890 借：固定资产 4890 贷：固定基金 4890,例8：工会用银行存款4 890元购一台电脑 。,例9：某基层工会处理报废的计算机10台，取得变价收入500元现金，搬运费支出50元。计算机账面原值为每台5000元,借：库存现金 500 贷：其他收入 500借：固定基金 50 000 贷：固定资产计算机 50 000借：其他支出 50 贷：库存现金 50,借：其他应收款待查款 80 贷：库存现金 80经批准后：借：库
22、存现金 30其他支出 50 贷：其他应收款待查款 80,例10：工会盘点库存现金发现短款80元，是出纳员差错造成的，经批准50元由单位解决，30元由出纳现金赔偿,基层工会年末收入要素科目累计余额如下：会费收入0.65万元，拨缴经费收入4.6万元、上级补助收入2万元、行政补助收入4万元、投资收益2万元、其他收入0.4万元，年末结转,例11：,收入结转,借：会费收入 6 500 拨缴经费收入 46 000上级补助 20 000行政 40 000其他收入 4 000贷：结余 136 500,上述基层工会年末各支出要素科目累计余额如下：职工活动支出7.5万元；维权支出4.5万元；业务支出1.1万元；资本性支出0.5万元；,支出结转,借：结余 136 000贷：职工活动支出75 000维权支出45 000业务11 000资本性支出5 000,收入的本期结余贷方余额136 500元支出的本期结余借方余额 136 000元收支相抵本期结余贷方余额=收入的贷方余额支出的借方余额=500元本期结余增加500元,结转后余额,
