1、,1,金融企业会计,第六章,第六章 金融企业往来业务 本章综述：本章 针对各金融机构之间由于缴存存款、汇划款项、办理结算等引起的资金账务往来 发生的业务，介绍商业银行与中央银行、商业银行之间、商业银行与非金融机构之间往来 发生的业务的会计核算。目前，我国金融企业往来核算的内容主要涉及商业银行与中央银行之间以及商业银行之间的往来。本章主要对此进行展开讲述。,2,一、金融企业往来业务的含义及内容（一）金融企业往来的概念（二）金融企业往来的内容 二、金融企业往来业务核算的要求 1、及时传递凭证，迅速办理业务，加速资金周转。 2、及时清算资金，防止相互拖欠。 3、跨系统10万元、系统内50万元 通过央
2、行转汇。 4、不得透支。,第一节 金融企业往来概述,3,（一） 概念（二）科目设置1、“存放中央银行款项”资产类；2、“向中央银行借款”负债类；3、 “存放联行款项”4、“联行存放款项”,第二节 中央银行往来的核算,一、商业银行与中央银行往来核算概述,4,“存放中央银行款项”本科目用于反映本行存放中央银行款项的增减情况。凡存人中央银行的备付金存款，如业务资金的存人、调拨、提取或解缴现金，同城、异地往来资金清算等均通过本科目核算。本科目余额应反映在借方。,5,（一）存入现金 借：存放中央银行款项贷：现金（二）支取现金 借：现金贷：存放中央银行款项,二、向中央银行领缴现金的核算,6,（一）向中央银
3、行缴存存款的一般规定（二）向中央银行缴存存款的核算1、首次缴存的核算借：存放中央银行款项 存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 存放中央银行存款 2、调整缴存款的核算借：存放中央银行款项 存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 存放中央银行存款 3、欠缴存款的核算第一，扣收欠款第二，扣收罚款,三、向中央银行缴存存款的核算,7,金融企业会计,第六章,（一）再贷款的种类:年度性、季节性、日拆性贷款； （二）再贷款的核算1、再贷款的发放 ：填写申请书；一式五联借款凭证；预留印鉴； 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2、再贷款的收回：填写一式四联还款凭证；预留印鉴； 借：向中央银
4、行借款金融企业往来支出央行往来利息支出贷：存放中央银行款项,四、向央行借款的核算,8,金融企业会计,第六章,（一）概念 （二）核算 1、办理贴现的核算：填制一式五联的再贴现凭证； 预留印鉴；汇票清单和汇票背书。借：存放中央银行款项金融企业往来支出再贴现利息支出户贷：向中央银行借款再贴现户 2、再贴现到期的核算：再贴现人民银行为持票人。遭到拒付，追索票款。,五、再贴现的核算,9,（一）通过人民银行电子联行转汇 1、业务处理流程,A地工行 （汇出行）,B地农行 （汇入行）,A地人行 （发报行）,B地人行 （收报行）,委托转汇,汇划转入,通过电子联行往来划款,六、通过央行办理大额汇划业务的核算,10
5、,2、相关业务会计核算 第一、汇出行的核算第二、发报行的核算第三、收报行的核算第四、汇入行的核算 （二）通过人民银行手工联行系统转汇注意联行科目名称的区别。“存放联行款项”，“联行存放款项” 与“存放电子联行款项”， “电子联行存放款项”。第一、汇出行的核算第二、发报行的核算第三、收报行的核算第四、汇入行的核算,11,一、同业往来的概念 二、同城同业往来的核算 （一）同城票据交换的核算1、票据交换的概念2、票据清算的规定3、同城票据交换的原理与核算（二）同城同业直接往来的核算1、单向存放款项的核算2、双向存放款项的核算,第三节 同业往来的核算,12,（一）概述同城票据清算是指同一城市各行处之间
6、办理票据交换而发生资金账务往来清算的一种形式，也是联行往来的发展和补充。交换的票据分为：借方票据（付单） 贷方票据（收单）,三、同城票据清算演示,13,管辖行A,管辖行B,人民银行业务部,清算中心,提出收单 ： 借：XX科目贷：同城票据清算 提出付单： 借：同城票据清算贷：XX科目,提回收单 ： 借：同城票据清算贷：XX科目 提回付单： 借：XX科目贷：同城票据清算,（二）同城票据清算的核算,14,四、异地跨系统汇划款项的核算,（一）汇出地为双设机构地区,A地汇出行 工商银行,A地转汇行 建设银行,B地汇入行 建设银行,B地工商银行,划收时： 借：活期存款汇款户贷：同业存放款项转汇行户或（存放
7、中央银行款项）,转汇时： 借：存放同业款项转汇行户或（存放中央银行款项） 贷：联行往账,入账时： 借：联行来账贷：活期存款收款户,（先横后直）,先横,后直,虚线做法理论上 成立，实际上还 是先横后直,同城票据交换,系统内 联行往来,15,关于 “汇路”,资金流,结算 银行与单位、个人进行的,三票汇票、本票、支票三式汇兑、委托收款、托收承付一卡信用卡,清算 银行与银 行进行的,本系统,异地：联行往来,同城：票据交换,跨系统,异地：通过人行转汇,同城：票据交换,人民银行,异地：电子联行往来,同城：存放中央银行款项,16,（二）汇出地为单设机构地区,A地 汇出行工商银行,B地 汇入行建设银行,B地
8、转汇行工商银行,借：XX存款汇款人户贷：联行往账,借：联行来账 贷：同业存放款项汇入户或（存放中央银行款项）,借：存放同业款项转汇户 或（存放中央银行款项） 贷：XX存款收款人户,（先直后横）,先直,后横,系统内 联行往来,同城票据交换,17,（三）汇出地汇入地为单设机构地区,A地工商银行 汇出行,B地建设银行 转汇行,B地工商银行 代转行,借：XX存款汇款人户贷：联行往账,借：联行来账 贷：同业存放款项转汇户或（存放中央银行款项）,借：存放同业款项代转行户或（存放中央银行款项贷：联行往账,（先直后横再直）,C地建设银行 汇入行,借：联行来账 贷：XX存款收款户,先直,后横,再直,系统内 联行
9、往来,系统内 联行往来,同城票据交换,18,五、同业拆借的核算,同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期借贷行为，是解决临时性资金不足的一种有效方法。,拆出行,人民银行,拆入行,借：拆放同业拆入户贷：存放中央银行款项,借：存放中央银行款项贷：同业拆入拆出行户,借：存放中央银行款项贷：拆放同业拆入行户贷：金融企业往来收入同业拆借利息收入户,借：同业拆入拆出行户 借：金融企业往来支出同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项,19,第四节 中国人民银行的现代支付系统一、中国人民银行现代支付系统概述 二、中国人民银行现代支付系统的参与者三、支付系统的结构及其与有关系统的连接（一）支付系统的结构（二）各系统与支付系统的连接 四、支付系统支付清算与对账的路径 本章总结：就我国目前情况看，金融企业往来核算的内容主要涉及商业银行与中央银行之间以及商业银行之间的往来。前者为第二节讲述内容；后者为第三节讲述内容。（参看115页）,
