1、财务会计实验 63第七章 资产负债表编制实验（一）实验目的通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。（二）实验资料1、大庆友谊股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税税率 25%，销售产品的价格中不含增值税，该公司 2008 年 12 月 31 日有关总帐帐户的年末余额见表 1：财务会计实验 64表 1 2008 年 12 月 31 日总帐帐户余额表2、该公司 2009 年发生的经济业务如下：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 120,000 元。（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款 150,000 元，增值税税额 25,500 元，款
2、项已通过银行转帐支付，材料尚未验收入库。（3）收到原材料一批，实际成本 225,000 元，计划成本 220,000 元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。帐户名称 借方金额（元） 帐户名称 贷方金额（元）库存现金 2,000 短期借款 450,000银行存款 2,080,000 应付票据 200,000其他货币资金 124,300 应付帐款 271,382交易性金融资产 170,000 应付职工薪酬 80,000应收票据 327,000 应交税费 30,000应收帐款 200,000 应付利息 8,000坏帐准备 -6000 应付股利预付帐款 30,000 其他应付款 50,000其他应
3、收款 6,000 长期借款 1,200,000材料采购 225,000 其中：一年内到期的长期借款1,000,000原材料 450,000周转材料 88,000库存商品 165,000 负债合计 2,289,382材料成本差异 36,950 股本 4,600,000流动资产合计 3,898,250 盈余公积 278,868长期股权投资 350,000 利润分配固定资产 1,500,000 （未分配利润） 280,000累计折旧 - 400,000在建工程 1,500,000无形资产 600,000长期待摊费用非流动资产合计 3,550,000 所有者权益合计 5,158,868合 计 7,44
4、8,250 合 计 7,448,250财务会计实验 65（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款为 268 元，购入材料支付价款及运费 99,800 元，支付增值税额 16,862 元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格 100,000 元。（5）销售产品一批，开出的增值税发票上注明的销售价款 350,000 元，增值税销项税额为59,500 元，产品已发出，货款尚未收到。（6）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现 199,500 元，该投资的成本为 160,000 元，帐面上公允价值变动为增值 10,000 元，投资收益 29,500
5、 元，款项已存入银行。（7）购入不需安装的设备一台，价款 85,470 元，支付的增值税 14,530 元，支付的包装费、运费 1000 元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税税额合计为150,000 元，款项已通过银行转帐支付。（9）本期在建工程应负担的长期借款利息费用 150,000 元，长期借款偿还方式为分期付息。（10）从银行借入 3 年期借款 400,000 元，已存入银行账户，该项借款将用于构建固定资产。（11）收到被投资公司发放的 08 年度的现金股利 38,000 元（该项长期股权投资在 07
6、 年 7月取得，为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为 25%），已存入银行。（12）销售产品若干批，价款 1,200,000 元，应收的销项税额为 204,000 元，货款1,404,000 元银行已收妥。（13）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值 1,200,000 元。（14）发现 08 年一项已完工投入使用的生产用固定资产未结转在建工程，该项固定资产的原始价值 280,000 元，08 年应提折旧 26,000 元，该公司分别按净利润的 10、5提取法定盈余公积金和法定公益金，为此进行了相关的帐务处理（结转在建工程；补提折旧；调整所得税费用、应交所得税；调整未分
7、配利润；调整利润分配；调整会计报表相关项目的期初数）。（15）公司将要到期的一张面值为 200,000 元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。（16）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生产应税消费品，原材料计划成本 200,000 元（材料成本差异率为 4%），加工费用 53,000 元（不含增值税），由受托方代收代交的消费税税率 10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。收回材料的计划成本为 260,000 元。双方适用的增值税税率都是 17%。（17）基本生产车间 1 台机床批准报废，原价 20
8、0,000 元，已提折旧 180,000 元，清理费用 500 元，残值收入 800 元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（18）提取现金 500,000 元，准备发放工资。 （19）支付全体人员的工资 500,000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 200,000 元。财务会计实验 66（20）分配应支付的职工工资 500,000 元，其中生产人员薪酬 275,000 元，车间管理人员薪酬 10,000 元，行政管理人员薪酬 15,000 元，在建工程人员薪酬 200,000 元。（21）提取职工福利费 70,000 元，其中生产工人福利费 38,500 元，车间管理人员福
9、利费1,400 元，行政管理部门福利费 2,100 元，在建工程人员的福利费 28,000 元。（22）公司出售一台不需用设备，收到价款 300,000 元，该设备原价 400,000 元，已提折旧 150,000 元，该设备已由购入单位运走。（23）计提无形资产摊销 60,000 元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费20,000 元。（24）提取应计入本期损益的借款利息共 18,400 元，其中短期借款利息 8,400 元，长期借款利息 10,000 元（长期借款偿还方式为到期一次性还本付息）。（25）广告费 20,000 元，已由银行存款支付。（26）归还短期借款，其中本金 400
10、,000 元，利息 16000 元（利息已计提 8000 元）。（27）取得交易性金融资产（股票投资），价款 300,000 元，交易费用 6,000 元，已用银行存款支付。（28）年末持有的交易性金融资产（上笔业务取得）的公允价值为 360,000 元。（29）基本生产领用原材料的计划成本为 600,000 元，领用低值易耗品的计划成本为50,000 元，采用一次摊销法摊销。（30）结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为 5%。（31）计提固定资产折旧 125,000 元，其中计入制造费用 105,000 元，计入管理费用20,000 元。（32）用银行存款支付产品
11、展览费 8,000 元。（33）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（34）收到应收帐款 350,500 元（不含增值税），存入银行。（35）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款 250,000 元，增值税为 42,500元，收到 292,500 元的商业承兑汇票一张（无息票据且不预计销售退回）。（36）公司将上述商业承兑汇票到银行办理贴现（不附追索权即将应收债权出售），贴现息为 10,000 元。（37）公司本期销售产品应交的消费税为 41,300 元，应交城建税为 15,115 元，应交教育费附加为 6,478 元。（38）用银行存款交纳增值税
12、 178,000 元，交纳教育费附加 5,710 元，交纳消费税 12,300元，交纳城市维护建设税 13,320 元。（39）结转本期产品销售成本 1,020,000 元。（40）偿还长期借款 1,000,000 元，偿还应付帐款（不含增值税）242,106 元。（41）上年度销售产品一批，开出的增值税发票上注明的销售价为 100,000 元，增值税销项税额为 17,000 元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同财务会计实验 67的规定偿还债务，经双方协商，大庆友谊股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为 80,000 元，增值税税率为 1
13、7。（42）年度终了，所有的应收款项均按余额的 3计提坏帐准备金（包括应收帐款/其他应收款/应收票据/预付帐款）。（43）年度终了，计提存货跌价准备 33,000 元；计提固定资产减值准备 60,000 元；计提无形资产减值准备 20,000 元。（44）将各损益类科目（“所得税费用”除外）结平，均转至本年利润。（45）计算税前的会计利润及所得税费用和应交所得税，进行会计处理并将所得税费用结转入“本年利润”。假设本例中，除计提固定资产减值准备 60,000 元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影响。企业的递延所得税资产为16,000 元，企业按照税法规定计算
14、确定的应交所得税为 143,464.25 元。（46）计算税后净利润，将“本年利润”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。依据净利润的 10%提取法定盈余公积金 42,039.28 元，依据净利润的 5%提取任意盈余公积金 21,019.64 元，另外宣告分配普通股现金股利 45,934.35 元。（47）将利润分配各明细科目的余额均转入“未分配利润”明细科目。（48）用银行存款交纳当年应交所得税 143,464.25 元。3、根据上面的资料得出，该公司 2009 年总帐帐户年末余额如表 2（三）实验要求1、根据实验资料 2，逐笔编制会计分录，登记丁字帐，结出本期发生额及期末余额；2、根据
15、实验资料 1、2、3，编制资产负债表 ；（四）实验设计1、实验形式：单人独立实验。2、实验时间：本实验约需 270 分钟。财务会计实验 68表 2 2009 年 12 月 31 日总帐帐户余额表帐户名称 借方金额（元） 帐户名称 贷方金额（元）库存现金 2,000 短期借款 50,000银行存款 1,843,667.75 应付票据 80,000其他货币资金 7,370 应付帐款 120,286交易性金融资产 360,000 应付职工薪酬 150,000应收票据 10,000 应付股利 45,934.35应收帐款 259,000 应交税费 74,56 1坏帐准备 - 9150 应付利息 158,
16、400预付帐款 30,000 其他应付款 50,000其他应收款 6,000材料采购 150,000 流动负债合计 729,181.35原材料 230,000 长期借款 610,000周转材料 38,000 负债合计 1,339,181.35库存商品 337,400材料成本差异 2,250 股本 4,600,000存货跌价准备 - 33,000 盈余公积 339,001.92流动资产合计 3,233,537.75 利润分配长期股权投资 350,000 （未分配利润） 574,824.48x固定资产 2,466,470累计折旧 - 221,000固定资产减值准备 - 60,000在建工程 398,000工程物资 150,000无形资产 600,000累计摊销 60,000无形资产减值准备 - 20,000递延所得税资产 16,000非流动资产合计 3,619,470.00 所有者权益合计 5,513 ,826.40合计 6,853,007.75 合 计 6,853,007.75
