1、初级经济法口诀第一章 总论一、法律基础记忆口诀：说起法，找国家。国家制定或认可，国家强制来保证;本质是统治阶级国家意志的体现，特征也为国家意志性、强制性、利益导向性、规范性。(三)法律关系记忆口诀：权义不分家。(四)法的形式记忆口诀：宪法最大人大定，法律次之要看人大及常委;行政法规国务院，地方法由地方人大定，最后规章来补充，国务部委部门规，人民政府规章低。(五)法的分类记忆口诀：成不成文看形式，根本普通看制定，实体程序看内容，一般特别看效力，国际国内看主体。二、经济纠纷的解决途径记忆口诀：若横向，都平等，或裁或审选其一;若纵向，不平等，要分一般与特殊，一般复议诉讼均可以，两者不能并排行，特殊情
2、况先复议，不服才能诉讼提。(一)仲裁1.仲裁的适用范围记忆口诀：仲裁双方要平等，合同财产，都可以。有几点特殊记，劳行争议农承包，继承婚姻监收扶，不属仲裁法范围。2.仲裁的基本原则记忆口诀：公平自愿加独立，一裁终局定纠纷。(二)诉讼时效期间1.普通诉讼时效期间普通诉讼时效期间，也称一般诉讼时效期间，是指由民事普通法规定的具有普遍意义的诉讼时效期间。根据民法通则的规定，除法律另有规定外，一般诉讼时效为 2 年。2.特别诉讼时效期间(1)适用于 1 年诉讼时效期间的情形包括：身体受到伤害要求赔偿的;出售质量不合格产品未声明的;延付或者拒付租金的;寄存财物被丢失或者损毁的。(2)最长诉讼时效期间(绝对
3、时效期间)诉讼时效自权利人“知道或者应当知道”其权利受到侵害之日起计算;但从权利被侵害之日起超过 20 年的，人民法院不予保护。记忆口诀：诉讼时效期，其实很好记，一伤未租寄，两年有效期，最长二十年，特殊也可延。3.地域管辖(1)一般地域管辖：是按照当事人所在地与法院辖区的隶属关系来确定案件管辖法院，也叫普通管辖。通常实行“原告就被告”原则，即由被告住所地法院管辖，原告向被告住所地法院起诉。记忆口诀：诉讼一发生，先把被告找;(2)特殊地域管辖原则(多选题)因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。记忆口诀：合同起纠纷，两地都来管，被告住所地，合同履行地;因保险合同纠纷提起的
4、诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地的人民法院管辖。记忆口诀：保险合同多，道理很简单，被告住所地，标物所在地;因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。记忆口诀：票据纠纷起，谁来定管辖?被告住所地，票据支付地;因共同海损提起的诉讼，由船舶最先到达地、共同海损理算地或者航程终止地的法院管辖。记忆口诀：共同海损来，最先到达地，海损理算地，航程终止地;因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地的人民法院管辖。记忆口诀：若问侵权事，官司在哪打?被告住所地，侵权行为地，实施结果地，两者均可以;因铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿提起
5、的诉讼，由事故发生地或者车辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管辖。记忆口诀：交通事故起诉，损害赔偿起，被告住所地，事故发生地，最先到达地，外加先降地;因铁路、公路、水上、航空和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖。记忆口诀：交通事故起诉，联运纠纷起，被告住所地，运输始发地，还有目的地，哪个都可以;因船舶碰撞或者其他海事损害事故请求损害赔偿提起的诉讼，由碰撞发生地、碰撞船舶最先到达地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管辖。记忆口诀：海损或碰船，诉讼赔偿起，被告住所地，事故发生地，加害船被扣，最先到达地;因海难救助费用提起的诉讼，由救
6、助地或者被救助船舶最先到达地法院管辖。记忆口诀：海难救助费，也把纠纷起，船舶得救后，最先到达地。若问谁还管，船舶救助地。(3)专属管辖(单选题)因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖。因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。记忆口诀：若因不动产，来把诉讼提，要找不动所在地。港口作业中，诉讼纠纷起，要看港口所在地继承遗产时，若也起纠纷，要问谁是管辖地?被继死亡住所地，主要遗产所在地。(三)诉讼时效的中止和中断(1)诉讼时效的中止。是指在诉讼时效期间的最后 6 个月内，因不可抗力或者其他障
7、碍致使权利人不能行使诉讼请求权的，诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后，诉讼时效期间继续计算。(2)诉讼时效的中断。是指在诉讼时效期间，当事人提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务，而使已经过的时效期间全归于无效。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。记忆口诀：若遇中断从头记，若问中止看时间，后六发生才中止，恢复以后接着记。三、法律责任数罪并罚一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在数刑的最重刑期以上、总和刑期以下，酌情决定应当执行的刑期，但是管制最高不得超过 3 年，拘役最高不能超过 1 年，有期徒刑最高不能超过 20 年。记忆口诀：一人数罪行，以下来执行，定超一罪最高刑，不超累加
8、总期刑，拘役不过一，管制不超三，有期最多为二十，若有附加也执行。第二章 劳动合同法律制度2008 年 1 月 1，劳动合同要实施;要用工，双方谈，收取财物罚 500 元;(500-2000)签合同，应协商，书面形式来衡量;试用期，0126，今后不能再滥用;想逃避，不签订，两倍工资才搞定;一年后，仍未签，自动视为无固定;无固定，很要命，前十后十两次占主动;法人换了无影响，合并分立仍履行;每十年，5 天假，234 月病假可不行;(年休假)医疗期，3 递增，12 之后俩蹦 6;(医疗期)变更合同要协商，书面合同做证明;解除合同莫随意，双方依法来办理;个人解除是八项，单位解除有六种;裁减人员有条件，特
9、殊保护记心间;(20 人、10%)经济补偿有九类，四种终止也在内;解除合同全包括，保险终止零八后。一、 中华人民共和国劳动合同法自 2008 年 1 月 1 日起施行。【口诀】2008 年 1 月 1，劳动合同要实施;二、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。用人单位扣押劳动者居民身份证等证件的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并依照有关法律规定给予处罚。用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人 500 元以上 2000 元以下的标准对用人单位处以罚款;给劳动者造
10、成损害的，应当承担赔偿责任。【口诀】要用工，双方谈，收取财物 500 元;三、劳动合同的订立，是指劳动者和用人单位经过相互选择和平等协商，就劳动合同的各项条款协商一致，并以书面形式明确规定双方权利、义务及责任，从而确立劳动关系的法律行为。【口诀】签合同，应协商，书面形式来衡量;四、试用期(1)试用期属于劳动合同的约定条款，双方可以约定，也可以不约定试用期。(2)劳动合同期限 3 个月以上不满 1 年的，试用期不得超过 1 个月;劳动合同期限 1 年以上不满 3 年的，试用期不得超过 2 个月;3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过 6 个月。【解释】1 年以上包括 1 年，不
11、满 3 年不包括 3 年，不得超过 1 个月是指小于等于 1个月。【口诀】试用期，0126，今后不能再滥用;五、劳动合同与劳动关系对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同。(1)用人单位自用工之日起超过 1 个月不满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付 2 倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。(2)用人单位自用工之日起满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当向劳动者每月支付 2 倍的
12、工资，并视为自用工之日起满1 年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。【解释】无论一年以内没有签订，还是一年以上没有签订，都要支付 2 倍工资。【口诀】想逃避，不签订，两倍工资才搞定;【口诀】一年后，仍未签，自动视为无固定;七、用人单位与劳动者协商一致，可以订立无固定期限劳动合同。有下列情况之下，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：1.劳动者在该用人单位连续工作满 10 年的;2.用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满 10 年且距法定
13、退休年龄不足 10 年的;3.连续订立二次固定期限劳动合同，且劳动者没有下述情形，续订劳动合同的：(1)严重违反用人单位的规章制度的;(2)严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的;(3)劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的;(4)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，致使劳动合同无效的;(5)被依法追究刑事责任的;(6)劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的;(7)劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能
14、胜任工作的。但连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自劳动合同法2008 年 1 月 1 日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算。【口诀】无固定，很要命，前十后十两次占主动;八、用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行。【口诀】法人换了无影响，合并分立仍履行;九、带薪年休假(1)适用范围机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1 年以上的，享受带薪年休假。(2)年休假的标准职工累计工作已满 1 年不满 10 年的，年休假 5 天;已满 10 年不满 20 年的，年休假 10天;已满 20 年的，年休假 15 天。
15、(3)不享受“当年的年休假”的情形职工依法享受寒暑假，其假期天数多于年休假天数的;职工请事假累计 20 天以上且单位按照规定不扣工资的;累计工作满 1 年不满 10 年的职工，请病假累计 2 个月以上的;累计工作满 10 年不满 20 年的职工，请病假累计 3 个月以上的;累计工作满 20 年以上的职工，请病假累计 4 个月以上的。【口诀】每十年，5 天假，234 月病假可不行;(年休假)十、医疗期医疗期标准 （1）实际工作年限 10 年以下的，在本单位工作年限 5 年以下的为 3 个月；5 年以上的为 6 个月（2）实际工作年限 10 年以上的，在本单位工作年限 5 年以下的为 6 个月；5
16、 年以上 10 年以下的为 9 个月；10 年以上 15 年以下的为 12 个月；15 年以上 20 年以下的为 18 个月；20 年以上的为 24 个月【解释】医疗期的界定先看实际工作年限，然后再看在本单位的工作年限。国家法定休假日、休息日病休期间，公休、假日和法定节日包括在内工资 病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的 80特殊规定 医疗期的计算方法：（1）医疗期 3 个月的按 6 个月内累计病休时间计算（2）6 个月的按 12 个月内累计病休时间计算（3）9 个月的按 15 个月内累计病休时间计算（4）12 个月的按 18 个月内累计病休时间计算（
17、5）18 个月的按 24 个月内累计病休时间计算（6）24 个月的按 30 个月内累计病休时间计算(1)实际工作年限 10 年以下，本单位工作年限以 5 年为界限确定医疗期。(2)实际工作年限 10 年以上，本单位工作年限以 5 年递增确定医疗期。【口诀】医疗期，3 递增，12 之后俩蹦 6;(医疗期)十一、用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动合同约定的内容。变更劳动合同，应当采用书面形式。【口诀】变更合同要协商，书面合同做证明;十二、1、劳动者可以“随时通知”解除劳动合同的情形用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的;用人单位未及时足额支付劳动报酬的;用人单位未依法为劳动者缴纳
18、社会保险费的;用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的;用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;用人单位违反法律、行政法规强制性规定的;法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。2、用人单位可以“随时通知”劳动者解除合同的情形劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的;劳动者严重违反用人单位的规章制度的;劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的;劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的;劳
19、动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下，订立或者变更劳动合同的;劳动者被依法追究刑事责任的。【口诀】解除合同莫随意，双方依法来办理;个人解除是八项，单位解除有六种;十三、有下列情形之一，需要裁减人员 20 人以上或者裁减不足 20 人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前 30 日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员：依照企业破产法规定进行重整的;生产经营发生严重困难的;企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的;其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，
20、致使劳动合同无法履行的。裁减人员时，应当优先留用下列人员：(1)与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的;(2)与本单位订立无固定期限劳动合同的;(3)家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。【口诀】裁减人员有条件，特殊保护记心间;(20 人、10%)十四、用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形：由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的。劳动者符合“随时通知解除和不需事先通知即可解除劳动合同”规定的情形而解除劳动合同的。用人单位符合“提前 30 日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者 1 个月工资后可以解除劳动合同”规定的情形而解除劳动合同的。用人单位符
21、合“可裁减人员规定”而解除劳动合同的。除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满终止固定期限劳动合同的。以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的。用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的。用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散而终止劳动合同的。法律、行政法规规定解除或终止劳动合同应当向劳动者支付经济补偿的其他情形。【口诀】经济补偿有九类，四种终止也在内;十五、经济补偿金(1)解除劳动合同用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的，劳动者有权解除劳动合同，用人单位应支付经济补偿金，经济补偿金的计算年限自 2008 年 1
22、月 1 日起算。而在其他解除劳动合同的情形下，经济补偿金的计算年限自双方建立劳动关系时起计算，即应按工作年限计算，只是 2008 年 1 月 1 日前后，补偿基数的计算略有不同：2008年 1 月 1 日以前，经济补偿金按照劳动者在本单位工作的年限，每满 1 年支付 1 个月工资的标准向劳动者支付;不满 1 年的，不区分是否满 6 个月，均按 1 年计算，向劳动者支付 1个月工资的经济补偿金;而 2008 年 1 月 1 日后，6 个月以上不满 1 年的，按 1 年计算;不满6 个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。(2)终止劳动合同劳动合同期满后，若用人单位不同意按照维持或高于原劳动合同
23、约定的条件，与劳动者续订劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿，即以 2008 年 1 月 1 日为分界点，对于 2008 年 1 月 1 日后，因劳动合同终止需要支付经济补偿金的，经济补偿金的计算年限应自 2008 年 1 月 1 日开始计算;2008 年 1 月 1 日之前的工作年限，不属于经济补偿的计算范畴。(3)用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的 2 倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿。赔偿金的计算年
24、限自用工之日起计算。【口诀】解除合同全包括，保险、终止零八后。第三章 营业税一、营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。单位，是指企业、行政单位(如铁道部)、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。注意与增值税征税范围的区别，增值税征税范围是提供加工、修理、修配劳务，进口、生产、销售货物。二、营业税的征税范围1.境内的含义;(1)“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者
25、出租的不动产在境内。记忆口诀：提供或接受的劳务、无形资产接受人、土地使用权、不动产在境内。2.应税劳务;(1)营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。(2)加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。(3)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。记忆口诀：交通建筑金融保险，邮电通信也被他管;文化体育逃跑很难，娱乐服务也跑不远。修理修配加工不谈，内部员工劳动不管。3.混合销售行为(1)从事货物的生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，
26、征收增值税，不征收营业税。(2)其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。【解释】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。4.兼营行为;(1)营业税的纳税人兼营应税劳务与“货物或非应税劳务”的，应分别核算应税劳务的营业额(缴纳营业税)与“货物或非应税劳务”的销售额(缴纳增值税)。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定“货物或非应税劳务”的销售
27、额。(2)纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的，从高适用税率。(3)纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。记忆口诀：混合兼营要分清，混合行为看主营。混合销售有特殊，建筑劳务要注意。兼营如果单独算，分别征收增和营。要是不能分别算，核定征收增和营。兼营不同的税目，分别核算营业额。未能分别核算出，从高征税不含糊。纳税兼营有减免，减免单独计算出。未能单独算出数，不得减免回家哭。5.特殊业务征税规定(1)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人单独提供按
28、揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。(2)纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。记忆口诀：销售汽车带服务，销售树木加管护，只把增值税款收。不卖汽车只服务，只是管护不卖树，只把营业交税务。还有一点要记住，提供农业的劳务，免征营业的税收。三、营业税的税目(列表记忆)特殊情况：征税范围 税目1. 管道煤气集资费2. 有线电视台收取的初装费； 建筑业金融经纪业务 金融保险业1
29、. 动物园销售2. 广播电视有线数字付费频道业务 文化体育业1. 土地租赁；2. 代理报关业务；3. 出租文化场所；4. 广告的播映和代理业务；5. 将承租的设备转租给他人；6. 交通部门有偿转让高速公路收费权；7. 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务；8. 水利工程单位向用户收取的水利工程费服务业1. 转让著作权2. 出租电影拷贝 转让无形资产四、计税依据记忆口诀营业征税为全额，特殊情况为差额。交通运输建筑业，减去他人分包的;提供建筑业劳务，包括动力物资原材料，建设方提供设备要除外;自建房屋对外销，营业税款两次交;提供装饰的劳务，按其实际收费交。金融营业有三种，贷款利息全部收;金融经纪手续费
30、，融资租赁算余额;外汇证券及期货，卖出减去买入价。保险业务也好算，向对方收的全部款。还有无赔偿奖励，实际收取的保费。税目 应纳税营业额工程分包给其他单位 全部价款+价外费用-支付的分包款建筑业提供建筑劳务包括所用原材料，设备，其他物资和动力，不包括建设方提供的设备的价款自建房屋对外销售 先按建筑业缴纳营业税再按销售不动产缴纳营业税提供装饰劳务 实际收取的人工费，管理费，辅助材料费贷款业务 贷款利息收入融资租赁业务 全部价款+价外费用-出租方承担的实际成本外汇，有价证券，期货买卖业务 卖出价-买入价金融业金融经纪业务 手续费全额收入初保业务 向被保险人收取的全部保险费金融保险业保险业无赔偿奖励业
31、务 以向投保人实际收取的保费文化体育业 全部收入-支付提供演出场所的单位-演出公司或经纪人的费用广告代理业务 全部收入-支付给其他广告公司或者广告发布者的发布费用物业管理单位 全部收入-代业主以及承租者支付的房屋租金服务业旅游业 全部价款+价外费用-支付给其他单位或个人的费用-支付给其他旅游企业的旅游费转让无形资产销售不动产转让抵债或者购置的土地使用权、不动产 全部收入-土地使用权、不动产购置、抵债时的原价五、税率税目 税率交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业， 3%金融保险业，服务业，转让无形资产，销售不动产 5%娱乐业 5%-20%记忆口诀之一：交通邮电文体建，国家鼓励其发展，3%征
32、税款。金融服务不动产，转让无形五(5%)来管。记忆口诀之二：今(金融保险业)宵(销售不动产)五(无形资产转让)福(服务业)【5%】交(交通运输业)流(邮电通信业)见(建筑业) 闻(文化体育业)【3%】狂 欢 乐(娱乐业)!【5%20%】六、营业税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1.营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务(建筑业除外)，转让无形资产(土地使用权除外)和扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产，转让、出租土地使用权，应当向不动产，土地使用权所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
33、。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。记忆口诀：纳税地点不难记，只要用心去记忆。转让销售租土地，就到它的所在地。承包工程跨省市，交税机构所在地。建筑企业去哪交，在哪建的到哪交。提供劳务哪里交，机构地前瞧一瞧。还能到其居住地，无形转让带扣缴。2.营业税纳税义务发生时间：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务
34、发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。记忆口诀：不动产，使用权;无偿赠送给他人;要问哪天来纳税?转移当天建筑业、租赁业、土地权、不动产，预收方式真特殊，这样哪天来交税?收到预收款3.纳税期限：1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限是 1 个季度;保险公司的纳税期限是 1 个月。记忆口诀：
35、金融季度保险月，15 天为申报期。七、城市维护建设税与教育费附加1.城市维护建设税和教育费附加的征税范围：(1)城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，具体包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人;对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。(2)教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。记忆口诀：城建税要记牢，增，消，营要纳税，但外企须例外。2.城建维护建设税的计税依据：(1)城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。(2)纳税人因违反
36、“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据;但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。记忆口诀：实际缴纳增，消，营。违反规定的罚款，城建税款不加收。查补“三税”及罚款，城建同时补税款，并加收滞纳和罚款。3.城市维护建设税的税收减免(1)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。(3)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。(4)减免“三税”也相应减免城市维护
37、建设税。记忆口诀：出口不退，进口不征，先征后退返，一律不退返。4.教育费附加的减免规定(1)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。(2)海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。(3)由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加;记忆口诀：出口不退，进口不征，减免退税同城建。第四章 个人所得税法律制度1.居民纳税人和非居民纳税人的区别有两个标准：(1)住所标准：境内有住所，这里的住所是习惯性住所。(2)居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临
38、时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。总结：居民纳税人标准：住所和全年符其一， 30 日、90 日不扣减。2.关于工资、薪金所得的规定来自境内的工薪所得 来自境外的工薪所得居住时间 纳税人性质 境内支付或境内负担 境外支付 境内支付 境外支付不超过 90 天（协定183 天） 在我国纳税 实施免税 不在我国纳税不在我国纳税超过 90 天（协定 183非居民纳税人在我国纳税 在我国纳税 不在我国纳税 不在我国天）不超过 1 年 纳税超过 1 年不超过 5 年 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 实施免税5 年以上居民纳税人
39、在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税 在我国纳税3.稿酬所得与劳务报酬所得的区别稿酬所得：如果作品以图书、报刊的名义出版发表，则是稿酬所得。劳务报酬所得：作品非以图书报刊的名义出版发表，而获得的报酬，则是劳务报酬所得。任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬
40、所得”项目征收个人所得税。总结：一般情况，以图书、报刊的名义出版发表，则是稿酬所得，否则是劳务报酬所得。特殊情况，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“工资薪金所得” 。其他情况按“稿酬所得” 。记忆口诀：一般出版是稿酬、未出版是报酬;受雇报纸、杂志是工资，专业图书出版是稿酬。4.特许权使用费所得，包括无形资产的使用权和独占使用权、特许权的赔偿收入，但是不包括土地使用权。记忆口诀：无形资产是特许，土地使用有例外。5.合伙企业、个人独资企业、个体工商户所得的总结。(1)合伙企业：实行先分后税的原则，把总所得分配之后，合伙人各自确定税率
41、交税。(2)个人独资企业：所得直接确定税率计算应纳税额(3)个体工商户：投资人的各项所得分项计算，不能合并。应纳税所得额：(1)合理的工资、薪金支出全额扣除;(2)工会经费、职工福利费、职工教育经费在工资、薪金总额 2%、14%、2.5%的标准内据实扣除;(3)每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入 15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;(4)每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5(5)在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期利率计算的数额部
42、分，准予扣除总结：实发工资合理扣、三项经费 2、2.5、14 标准据实扣，广告费和业务宣传费用合并收入 15%据实扣，业务招待费支出 60%、5选低扣。6.个人出售自有住房(1)个人出售现住房 1 年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。(2)对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。总结：1 退 5 免。7.财产转让所得，转让受赠所得只能扣除相关的税费计入应纳税所得额。总结：转让受赠，只扣税费。8.(1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000 元的减除 800 元，4000 元以上的减除 20%的费用，
43、余额为应纳税所得额。(2)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。总结：利、偶、其不得扣，劳、稿、特、租 800 或 20%做费用。9.其他所得：(1)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。(2)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。总结：有奖发票 800 免，中奖彩票 1 万免，超过就要全额征。10.捐赠
44、的扣除(1)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠、汶川地震灾区的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。总结：捐赠扣除要注意，一般是 30%的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣11.免税所得省级、部委、军以上奖金免税;国债和国家发行的金融债券免税;国家发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济
45、金免税;无住所且居住 90 日以下的个人其来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免税;享有外交赦免权的个人免税;境内社保、拆迁补偿费免税。总结：免税要得到，级别要足够、享受国家优、外交有特权、居住时间短。12.自行纳税申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(3)从中国境外取得所得的(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的(5)国务院规定的其他情形。总结：只要是导致无法全部扣缴税款的所得或所得金额大 12。13.纳税期限(1)扣缴义务人每月扣缴的
46、税款，应当在次月 7 日内缴入国库，并报送相关资料。(2)一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月 7 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。(3)承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税;对在 1 年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的 7 日内预缴税款，年终后 3 个月汇算清缴，多退少补。(4)投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 ，并附送会计报表。年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表
47、 ，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。总结：按次计税，次月 7 日申报缴纳;按年计税，分次 7 日预交，年终 3 个月汇算清缴;如果年终一次取得所得，30 日内申报纳税。14.纳税地点(1)个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。(2)纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;(3)从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。(4)扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。(5)纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。总结：一般是收入来源地;两处取得工资，固定一地;境外所得，户籍
48、所在地;扣缴义务人主管税务机关所在地;变更需申请。第五章 其他相关税收法律制度一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种的区别与联系对比记忆房产税 城镇土地使用税 契税纳税人产权所有人、承典人、代管人、使用人税法规定范围内使用土地的单位和个人承受土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区的房屋城市、县城、建制镇、工矿区的国有或集体土地国有土地使用权出让、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转让） ，房屋买卖、赠予、交换从价计征（余值）计税依据从租计征（租金）按下列先后顺序：测定的土地面积；核发土地证书载明的面积；自行申报的土地面积成交价格、市场价格、补交价格、差额1
49、.2%税率 12%、4%（个人出租居民住房，用于居住）定额税率（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整,注意，20 倍、30%）3%5%（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整）纳税时间除将原有住房用于生产经营是从当月计税外，其他情况均从次月开始计税除新征用的耕地，自批准征用之日起一年时开始，其他全部从次月计税签订土地房屋权属转移合同（或者具有合同性质的凭证）的当天纳税地点 房产所在地 土地所在地 土地、房屋所在地纳税期限 按年征收分期缴纳 按年计算分期缴纳 纳税义务发生之日起 10 日内二、房产税、契税、城镇土地使用税优惠异同(同颜色，同优惠)T2房产税 城镇土地使用税 契税1.国家机关、人民团体、军队“自用” （不包括出租）的房产免征房产税。1.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。税收优惠2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来
