1、Danny Fu,1,SAP/CO模块培训,2010年5月,Danny Fu,2,目录,一、CO功能简介二、CO预算功能三、CO成本核算 成本组件、 BOM和Routing简介订单归集费用和工时成本中心辅助费用分摊订单结算原则成本结算要点四、CO常用分析代码,Danny Fu,3,CO功能简介,预算和预算管理； 实际生产成本核算（CCA&PCC)；确定产品的制造成本和销售成本由比较成本核算来优化产品的制造成本确定产品的定价基础为下列职能提供基础： 为存货评估提供产品的制造成本核算提供成本对象控制中的差异核算边际会计收益 (与获利能力分析集成） 财务分析、财务管理及财务决策； 定价和定价策略 生
2、产成本管理 存货评估 获利能力分析,Danny Fu,4,标准成本法,标准成本是目标成本的一种，是相对比较科学的目标成本。 标准成本法，也称标准成本会计，是西方管理会计的重要组成部分。是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。它的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。 单位产品标准成本=单位产品标准消耗量标准单价 标准成本=实际产量单位产品标准成本。 标准成本法的主要内容包括： 标准成本的制定、成本差异的计算和分析、成本差异的帐务处理。其中标准成
3、本的制定是采用标准成本法的前提和关键，据此可以达到成本事前控制的目的；成本差异计算和分析是标准成本法的重点，借此可以促成成本控制目标的实现，并据以进行经济业绩考评。 产品成本由直接材料、间接费用两部分构成，标准成本也应由这两部分分别确定。,CO模块功能之一：预算和预算管理,Danny Fu,5,CO模块功能之一：预算和预算管理,销售计划,生产计划,原材料耗用计划和费用计划,单位原材料耗用和小时单位费用,预算单位成本,Danny Fu,6,CO模块功能之一：预算和预算管理,计算原理：原材料计算方法: BOM中消耗量 * 标准材料单价人工消耗计算方法: 人工工时* 标准工资率 标准工资率= 预算全
4、年工资,福利 / 预算全年的工人工时 人事部全年的预算 全年的产量/机器作业计划燃料动力计算方法：机器工时*标准燃料动力费用率 标准燃料动力费用率=预算全年的燃料动力消耗/预算全年的机器工时 单耗*预算产量 全年产量/机器作业计划固定制造费用和变动制造费用同燃料动力的计算方法环保成本的计算方法：全年计划的环保费用/污水排放量,Danny Fu,7,1001,02,公司码,CO模块功能之二：成本核算,成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。 成本核算的正确与否，直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改
5、进等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。成本核算过程，是对企业生产经营过程中各种耗费如实反映的过程，也是为更好地实施成本管理进行成本信息反馈的过程，因此，成本核算对企业成本计划的实施、成本水平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。,Danny Fu,8,安琪成本核算要素,一般材料 糖蜜 包装物 人工 燃料动力 固定制造费用 变动制造费用 停工费用 环保费用,Danny Fu,9,安琪成本构成要素（CK13N）,Danny Fu,10,成本核算,物料清单BOM（CS03）-决定了物料耗费工艺路线Routing（CA03)-决定了费用耗费分摊,Danny Fu,1
6、1,成本核算工艺路线,生产流程 实际生产过程，是大家熟悉的工段和部门设置，相应的工段和部门按照不同的生产职责在实际生产中完成相应的产品生产任务。生产工艺路线流程对应生产流程，完成生产数据的计量和记录。生产数据包括原材料、糖蜜、包装材料、生产工时、污水排水量。,Danny Fu,12,成本核算成本项目构成的来源,原材料成本,单位成本总计,费用成本,一般材料,糖蜜,包装物,通过订单归集，评估类决定成本项目类别,人工 燃料动力 固定制造费用 变动制造费用 停工费用 环保费用,通过成本中心归集费用，根据订单确认的工时分摊到各个成本项目类别,Danny Fu,13,成本核算-订单归集原料成本和工时（CO
7、IO/CORT）,COR6 工票确认原料投入,COR6工票确认的工时,差异合计数,结算=发货+确认-收货,实际用量*标准价格,实际工时*实际价格,标准用量*标准价格,Danny Fu,14,成本核算-成本中心归集费用,S_ALR_87013611,必填项目,根据自己需要可灵活输入查询条件,Danny Fu,15,成本核算成本中心归集费用,成本要素和成本项目的匹配关系：,Danny Fu,16,成本核算成本中心归集费用,成本中心费用的分摊,辅助部门费用分摊（分摊循环、统计指标） 公司辅助部门费用分摊（KSU5）各车间辅助部门费用分摊（KSU5),直接生产成本中心费用分摊（订单结算）,成本中心结算
8、是CO模块结算的开始，通过成本中心分配/分摊，我们可以确定3种费用：管理费用，营业费用，制造费用。然后通过对制造费用的分割，确定各种作业各自所消耗的制造费用，根据作业消耗的制造费用和作业的总数量计算出作业的实际价格；结算中要用到的分配和分摊两种方式。分配是通过初级成本要素进行，分摊是通过次级成本要素进行；我们在结算中主要使用分摊将辅助成本中心费用转入直接成本中心，也用分摊将管理费用营业费用传入KE30报表中；计算作业类型的实际价格之前，需要对成本进行分割，分割是将初级成本要素汇总成次级成本要素。也就是将物料消耗费用计入到变动制造成本项目中去的过程；,Danny Fu,17,成本核算成本中心归集
9、费用,S_ALR_87013611,一部辅助生产部门,一部直接生产部门,公司辅助生产部门,Danny Fu,18,成本核算-分摊循环（KSU3),Kb31N维护辅助部门分摊权数，成本中心可以看见显示如下：,公司辅助部门分摊循环：,Danny Fu,19,成本核算-公司辅助部门费用分摊,2010年3月宜昌工厂辅助部门总费用：,Danny Fu,20,成本核算-辅助部门费用分摊,2010年3月辅助部门人工费用,Danny Fu,21,成本核算-公司辅助部门费用分摊,2010年3月公司辅助人工费用分摊复核：,Danny Fu,22,成本核算-分摊循环（KSU3）,一部辅助部门分摊循环：,Danny
10、Fu,23,成本核算-生产辅助部门费用分摊,2010年3月一部辅助部门费用,Danny Fu,24,2010年3月一部辅助部门费用分摊,60%,30%,10%,成本核算-生产辅助部门费用分摊,Danny Fu,25,成本核算-订单结算,Danny Fu,26,成本核算-订单结算,作业价格的确定：,订单确认工时汇总,一部干燥3月费用总额,Danny Fu,27,成本核算-订单结算,CO结算前（工票确认作业时间标准作业价格）,CO结算后（工票确认作业时间实际作业价格）,Danny Fu,28,成本核算-订单结算,KSBT查询价格。“1”表示计划价格；“5”表示实际价格,可以验算前一张幻灯片的结果,
11、Danny Fu,29,成本要素说明,初级成本要素对产生于CO之外的费用进行分类 是用来收集从其他模块（例如FI/MM等）产生的成本，初级成本要素一定是损益类的总账会计科目。因此，在会计科目表中，以4和5开头的成本类会计科目和收入类会计科目都是成本要素。次级成本要素体现CO内的费用流动（1）内部作业分配的次级成本要素 以943开头，因为目前只有六种作业类型，因此，次级成本要素也定义为6种。9431*代表人工费用的作业，9432*代表燃料动力的作业，9433*代表固定制造费用的作业， 9434*代表变动制造费用的作业，9435*代表停工费用的作业、9436*代表停工费用的作业。（2）分摊的次级成
12、本要素 从一个成本中心到另一个成本中心的分摊，例如将辅助生产部门成本中心的制造费用分摊到生产线的各个成本中心。需要用到分摊的成本要素，建议一个成本项目（即一个作业类型）对应一个成本要素。以编码规则以942为开头。94201001制造费用分摊_人工94201002制造费用分摊_燃料动力94201003制造费用分摊_固定94201004制造费用分摊_变动原始成本费用的分摊及内部作业交换所运用的成本要素。,成本核算成本要素说明,Danny Fu,30,作业类型说明,包括SAP在内的很多大型ERP系统的管理会计模块都使用了作业类型这个概念。使用作业类型可以解决生产成本同步核算的问题。 在生产过程中，每
13、完成一个工序，我们可以使用作业类型的消耗量来衡量生产对企业资源的消耗（制造费用的消耗）。在SAP系统的PP模块有工序确认的操作环节，在这个环节，可以确认已经完成的工序所消耗的材料和作业。例如，某个工序完成了，工艺员或者成本核算员根据实际的消耗，确认消耗的材料的物料号码以及消耗量，同时确认消耗的作业类型和作业类型的数量，系统会用一个计划的作业价格乘以作业量来衡量消耗的作业成本。确认后就得到了这个工序的同步成本。月末我们可以用实际的作业价格乘以作业量来重新评估这个工序的作业成本。 作业类型的分类，我们对每一个工作中心都要求不同的作业类型，每个工作中心有以下5种作业类型：人工费用：用于吸收直接人工和
14、福利的作业类型，用1开头。燃料动力：用于吸收燃料动力的成本，包括水电煤汽，用2开头。固定制造费用：用于吸收固定制造费用，用3开头。变动制造费用：用于吸收变动制造费用，用4开头。停工费用：用于吸收停工费用，用5开头。环保成本：用于统计产品生产中处理污水发生的费用，用6开头。 除环保成本外其他祖业类型的作业单位使用小时，环保成本单位使用吨。,成本核算作业类型说明,Danny Fu,31,成本核算-差异计算,差异计算包括下面三个范围：一、生产订单差异计算 生产订单日常按照标准成本确认后，计算订单标准/实际差异。公式：差异投入（材料实际单耗标准单价作业实际工时作业标准单价）产出（产出实际数量标准单价）
15、二、成本中心差异计算 成本中心日常规集费用同订单确认标准费用之间计算作业单价差异。公式：差异作业实际工时作业标准单价作业实际工时作业实际单价三、总帐物料科目余额差异计算 材料、库存商品科目按照标准/实际价格计算价格差异。公式：差异物料实际数量标准价格物料实际数量实际价格,Danny Fu,32,日常核算、检查项目清单A,1、月末最后一天晚上12点前，当月生产订单检查完成，订单必须完成“交货”动作，状态是“CNF”和“DLV”。 由于月末月初的订单中的下达、确认等日期很多，请大家通过COIO选择检查范围时，订单“表头级别的绝对日期”中选择“实际结束日期”。2、生产部门在结算月之后的下月1日下午2
16、点前必须完成各公司、总部各部门的产量统计和原材料单耗分析计算，并确认单耗数据是否正常。糖蜜、液碱、硫酸等需要盘存测量液位的物料的当月出库重新计算调整工作必须在1日下午4点前完成。3、仓库在月末最后一天晚上12点前，物流部门的原材料、包装材料、低值易耗、备件的出库入库的帐务处理完成。出库操作中糖蜜、液碱、液氨、硫酸、煤物料可以允许在结算月之后的下月1日下午3点前进行调整。4、结算月之后的下月1日早上8点半关闭OB52 结算月的M类型凭证过帐权限，并同物流管理部门和生产部门加强沟通，如有需要可以放开。结算月之后的下月的S、D、K类型的凭证记账权限打开，资金结算处开始同步处理结算月和结算月的下一个月
17、的业务。5、结算月之后的下月1日中午12点前生产中心组织各个生产部门完成结算月订单中的污水排放量的确定调整。,成本核算-月结要点,Danny Fu,33,日常核算、检查项目清单B,6、根据总经理办公室采购高级主管收集的需要修改计划价格的物料清单，在结算月的下一个月1日，糖蜜等材料消耗订单调整完成后，发布需要修改发布价格的物料的新价格。价格发布前，请打开MMPV的结算月的下一个月的期间。7、为了避免出现采购订单价格错误，增加对当月入库暂估金额的检查，检查科目是99990005GR/IR过渡科目。检查方法是通过FBL3N查看当月的暂估入库的金额借方是否发生不正常的大额增加。同时用ME2L对采购订单
18、进行检查。 原材料、包装材料、备件、低值易耗（12510100、12510110、12510200、 12510300、12510400、12510410等）等科目当月发生额的检查，通过排序检查金额较大的行项目。这个检查在月中和月末各检查一次。各种材料的入库工作最好在月末提前一到两天完成，给检查修改工作留足时间。 为防止物料标准价格错误，加强99990005GR/IR过渡科目当月发生额的检查。检查方法仍然是排序后检查金额较大的行项目。这个检查建议在月中和月末各检查一次。8、完成成本中心报表S_ALR_87013611 中的费用检查。（1）查看核算月有费用发生但无订单确认的成本中心，并做好作业价
19、格计算前的费用调整。（2）费用科目同成本中心的关系是否正确。（3） 41050250 制造费用-修理费、41050260 制造费用-物料消耗两个科目的同,成本核算-月结要点,Danny Fu,34,日常核算、检查项目清单C,FS10N的余额一致。其中修理费需要在结算维修订单后进行检查。（4）分析费用发生的变化情况，比较期间是同期比、核算月前几个月平均值比较、预算比。9、工资、劳务费、燃料动力、社保、制造费用、运输部费用结转、环保成本分摊、停工成本中心费用结转、无形资产摊销、应付职工薪酬中的社保费用结转等凭证记账。10、确认核算月预制凭证记账、制造费用科目记账是否已经全部结束。11、通过KB31
20、N导入费用分摊权数。12、开始作业价格计算。KSU5辅助生产部门（宜昌工厂辅助部门和生产部门内辅助生产部门）和生产二部燃料动力分摊。KSS2按照成本费用类型进行费用分割，重新计算成本中心贷方分摊数据。KSSI按照分割后的成本项目金额/确认工时，计算作业价格。13、CON2计算后价格重新估算生产订单的价值。完成后检查成本中心报表的借/贷余额，用KB15N调整小额余额，借/贷余额0。14、计算在制品。KKA0改变计算截止期间，结算月的前一个月。KKAO计算在制品。,成本核算-月结要点,Danny Fu,35,日常核算、检查项目清单D,15、KO88结算生产订单。结算后检查FS10N的4100000
21、041999999科目余额。通过KOC4检查生产订单结算差异是否正常。16、这是可以通知结算月的下一个月的物料账可以打开，进行记账操作。17、检查结算月前一个月末材料、库存商品差异科目余额，检查科目余额对应物料的明细，在CKMLCP运行前，通过MR22导入物料明细账中。18、CKMLCP物料账计算。19、ZCO04差异分摊计算。完成后54012000、12522000科目的结算余额检查。20、核对成本要素科目同KE30的余额的一致性。其中的主营业务成本科目的余额如果有不同需要根据计算后结果通过KE21N进行对应导入。,成本核算-月结要点,Danny Fu,36,物料帐的计算原理,物料帐是将FI中的资产科目的库存材料和库存商品科目的明细化的帐。物料帐的计算遵循下面原则：物料的实际成本标准成本差异标准成本标准价格物料数量差异（采购订单价格标准价格）（发票价格采购订单价格）物料数量期初库存本期发生本期消耗期末库存本期期末库存下一期期初库存本期发生的数量和金额由以下业务构成：生产、采购、转储等本期消耗的数量和金额由一下业务构成：销售、领用、转储等,成本核算-月结要点,Danny Fu,37,成本分析-常用事务代码,Danny Fu,38,Thank you !,
