1、2017年初级会计实务真题讲解,主讲人：郎润华 联系方式：18715767134,一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“”作答）,1.下列不确认为企业资产的是（ A ）。 A.已经过期，腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C.机器设备 D.专利权 【解析】选项A不能给企业带来经济利益，不应确认为企业的资产。,2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物,说的是（A）计量属性。 A.历史成本 B.重置成本 C
2、.可变现净值 D.公允价值3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（C）万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 【解析】该交易性金融资产的入账金额为105（万元）。,4.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（B）。 A.成本计算期与财务报告期不一致 B.以产品品种作为成本计算对象 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 【解析】品种法，适
3、用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业，选项D错误。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种，选项B正确，选项C错误。二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，产品成本计算期与财务报告期一致，选项A错误。三是月末一般不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。,5.某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（ B ）万元。 A.245 B.235 C.200 D.190 【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=2
4、35（万元）。,6.下列各项中，应计入营业外支出的是（ A ）。 A.合同违约金 B.法律诉讼费 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 【解析】选项B计入管理费用；选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。 7.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款 【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。,8.2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，
5、该软件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（A）万元。 A.126 B.155 C.125 D.156 【解析】无形资产的入账价值=125+1=126（万元）。,9.下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（C）。 A.发行股票溢价计入盈余公积 B.发行股票相关的手续费计入股本 C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣 D.发行股票取得的款项全部计入股本 【解析】股份公司溢价发行股票的会计处理为： 借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价 发行股票的溢价计入资本公积，选项A错误；发行股票相关的手续费，冲减资本公积股本溢价；无溢
6、价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润，选项B错误；发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本核算，选项D错,10.事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，涉及的会计科目是（B）。 A.非财政补助结转 B.财政补助结转 C.事业结余 D.财政补助结余 【解析】事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，结转到财政补助结转科目核算。11.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ D ）。 A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 【解析】企业无法查明
7、原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入： 借：待处理财产损溢贷：营业外收入,12.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（ C ）万元。 A.1450 B.1475 C.1325 D.1400 【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500（10%+5%）-100=1325（万元）。13.2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为
8、（ B ）万元。 A.112.5 B.113.75 C.116.75 D.111.25 【解析】2016年该企业的净利润=150-（150-5）25%=113.75（万元）。,14.某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。以银行存款4万元支付现金股利，并以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税）。则上述业务入账后该公司的负债总额为（B）万元 A.23 B.1 C.13 D.2 【解析】由资产=负债+所有者权益，可知负债总额是5万元。以银行存款4万元支付现金股利，使得资产和负债同时减少4万元，银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），不会影响负债总额，因此上述业务入账后该公司的负债总额为
9、5-4=1（万元）。 15.在借贷记账法下,下列说法正确的是（ C ）。 A.资产增加记借方,负债和所有者权益减少记贷方 B.资产减少记借方,负债和所有者权益增加记贷方 C.资产增加记借方,负债和所有者权益增加记贷方 D.资产减少记贷方,负债和所有者权益增加记借方,16.下列各项中，应计入企业管理费用的是（ D ）。 A.收回应收账款发生的现金折扣 B.处置无形资产净损失 C.生产车间机器设备的折旧费 D.生产车间发生的排污费 【解析】选项A计入财务费用；选项B计入营业外支出；选项C计入制造费用。 17.某企业月初的短期借款账户的贷方余额为60 万元，本月向银行借入6个月的借款20万元，归还以
10、前的短期借款30万元，则本月末短期借款账户的余额为（ B ）。 A.贷方80万元 B.贷方50万元 C.借方50万元 D.贷方30万元 【解析】短期借款是负债类账户，借方登记负债的减少额，贷方登记负债的增加额，借入借款记入贷方20万，归还借款记入借方30万，期末余额=60+20-30=50（万元），在贷方。,18.借贷记账法的记账规则是（D）。 A.资产=负债+所有者权益 B.以“借”“贷”为记账符号 C.借方记增加，贷方记减少 D.有借必有贷，借贷必相等19.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（D）。 A.借记“其他业务成本”科
11、目，贷记“累计折旧”科目 B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧科目 C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。,20.甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料的入账价值为（B）元。 A. 100500 B. 103500 C. 103000 D. 106500 【解析】增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣问题，运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材
12、料的入账价值=206050+500=103500（元）。,21.2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（D） A.借：财务费用5000 B.借：财务费用7500应付利息2500 贷：银行存款7500贷：银行存款7500 C.借：应付利息5000 D.借：财务费用2500贷：银行存款5000 应付利息5000贷：银行存款7500 【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时： 借：应付利息5000（6000005%
13、/122）财务费用2500（6000005%/12）贷：银行存款7500,22.下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ D ）。 A.应付账款 B.固定资产 C.长期借款 D.短期借款 【解析】选项A，根据“应付账款”和“预付账款”科目所述个明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据科目余额减去备抵科目净额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。23.某企业本月投产甲产品50件，乙产品100件，生产甲、乙两种产品共耗用材料4500千克，每千克20元，每件甲、乙产品材料消耗定额分别为50千克和15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材
14、料费用为（D）元。 A.50000 B.30000 C.33750 D.56250 【解析】甲产品应分配的材料费用=450020/（5050+10015）5050=56250（元）。,24.企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（B）。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.采购存货成本 【解析】签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。,二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。） 1.下列各项中，
15、应计入销售费用的有（ACD）。 A.预计产品质量保证损失 B.销售产品为购货方代垫的运费 C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本 D.专设销售机构固定资产折旧费 【解析】选项B，销售商品为购货单位代垫的运费，计入应收账款。,2.下列各项，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（ACD）。 A.火灾事故造成的库存商品毁损 B.自然灾害造成的包装物毁损 C.属于一般经营损失的原材料毁损 D.无法查明原因的现金短缺 【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。,3.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（ACD）。 A.结转销售原材料的成本 B.结转销售商品的成本 C.出租固定资产的折
16、旧额 D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本 【解析】选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。4.下列各项中，属于工业企业营业收入的有（BC）。 A.债权投资的利息收入 B.出租无形资产的租金收入 C.销售产品取得的收入 D.出售无形资产的净收益 【解析】选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入营业外收入；选项BC属于工业企业的营业收入。,5.下列事业单位会计科目中，年末结账后应无余额的有（ABC） A.事业收入 B.事业结余 C.事业支出 D.事业基金 【解析】选项AC，期末结转至事业结余，期末无余额；选项B，期末结转至非财政补助结余分配，期末无余
17、额。6.下列各项中，属于企业流动资产的有（ABCD）。 A.为交易目的而持有的资产 B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产 C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金 D.预计在一个正常企业周期中变现的资产 【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,7.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的有（ABCD）。 A.由受托方代收缴的消费税 B.支付委托加工的往返运输费 C.实际耗用的原材
18、料费用 D.支付的加工费 【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。 8.下列属于账实核对的有（ABCD）。 A.现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对 B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对 C.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对 D.应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位账面记录的核对,9.下列各项中，应计入资本公积的有（ABD）。 A.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额 B.投资者超额缴入的资本 C.交易性金融资产发生的公允价值变动 D.溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入 【解
19、析】选项C计入公允价值变动损益。10.下列各项中，应采用实地盘点法进行清查的有（ABC）。 A.固定资产 B.库存商品 C.库存现金 D.银行存款 【解析】银行存款无法采用实地清查法。,11.关于会计凭证，以下说法正确的有（ABD）。 A.会计凭证按填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证 B.会计凭证是登记账簿的依据 C.会计凭证是编制会计报表的依据 D.记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的 【解析】会计账薄是编制会计报表的依据。12.某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（AD）。 A.车间房屋和机器设备的折旧费B.支付用于产品生产的材料费用 C.生产
20、工人的工资和福利费 D.季节性停工损失 【解析】选项B、C计入生产成本。,三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。） 1.月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初用红字冲销原暂估入账金额。（V）。2.除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。（V）,3.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，
21、核算和监督任意单位经济活动的一种行政管理工作。（X） 【解析】会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 4.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的辅助生产车间后分配。（X） 【解析】企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益少的辅助生产车间先分配，受益多的辅助生产车间后分配。 5.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。（V） 6.企业债权投资获得的
22、利息收入属于让渡资产使用权收入。（V）,7.企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（X） 【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。 8.所有者权益变动表是反映企业当期所有者权益各构成部分增减变动情况的报表。（V） 9.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（X） 【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”科目进行核算。 10.利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。（X） 【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣
23、除的所得税费用。,四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。） （一） 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年度至2016年度发生有关业务资料如下： （1）2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。 （2）2014年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
24、,（3）2014年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款316.66万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额118.66万元。 （4）2014年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。 （5）2014年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提利息）。 （6）2016年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373.2万元，
25、残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。,要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年改编） （1）根据资料（1）和（5），下列各项中会计处理表述正确的是（ABCD）。 A. 2014年1月1日取得借款时，应贷记“短期借款”科目500万元 B. 2014年1月31日计提借款利息时，应借记“财务费用”科目2.5万元 C. 2014年12月31日归还借款时，应借记“短期借款”科目500万元 D. 2014年1月31日计提借款利息时，应贷记“应付利息”科
26、目2.5万元,【解析】 （1）2014年1月1日取得借款时： 借：银行存款500贷：短期借款500 2014年1月31日计提短期借款利息时： 借：财务费用 2.5（5006%/12）贷：应付利息 2.5 2014年12月31日归还短期借款时： 借：短期借款 500财务费用 2.5应付利息 27.5贷：银行存款 530,（2）根据资料（2）至（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ABC）。 A. 6月1日取得捐助款时，借记“银行存款”科目168万元 B. 1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元 C. 6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元 D. 1月1日支
27、付工程款时，借记“预付账款”科目500万元 【解析】 （2）1月1日支付工程款： 借：在建工程500贷：银行存款500 6月1日支付工程余款： 借：在建工程316.66贷：银行存款316.66,（3）根据资料（1）至（4），甲公司该生产线的入账价值是（B）万元。 A. 816.66 B. 698 C. 708 D. 817.26 【解析】 （3）该生产线的入账价值698万元，支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。,（4）根据资料（1）至（4），下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（ ACD ）。 A.自2015年1月起计提折旧 B.自2014年12月起计提折旧 C. 2015年计提
28、折旧金额232万元 D. 2016年计提折旧金额为92.8万元 【解析】 （4）2014年12月31日固定资产达到预定可使用状态，应从2015年1月1日开始计提折旧，2015年应计提折旧额=（698-2）5/15=232（万元）；2016年应计提折旧额=（698-2）4/156/12=92.8（万元）。,（5）根据资料（6），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（ BCD ）。 A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目200万元 B.残料入库时，借记“原材料”科目5万元 C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”科目373.2万元 D.结转毁损的生产线净损
29、失时，借记“营业外支出非常损失”科目171.2万元 （5）固定资产毁损的账务处理： 借：固定资产清理 373.2 累计折旧 324.8（232+92.8）贷：固定资产 698 借：原材料 5贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 3贷：银行存款 3 借：其他应收款 200贷：固定资产清理 200 借：营业外支出非常损失171.2贷：固定资产清理171.2,（二） 甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为17%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务： （1）1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价
30、款为80万元，增值税税额为13.6万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。 （2）3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元（不含增值税），已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。 （3）5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12.75万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30
31、，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。,（4）6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元（不含增值税）存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的全部单位用万元表示）（2017年）,（1）根据资料（1）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（CD） A.借：银行存款30贷：主营业务收入25.64应交税费应交增值税（销项税额）4.36 B.借：银行存款63.6贷：主营业务收入54
32、.36应交税费应交增值税（销项税额）9.24 C.上月收到预收货款时 借：银行存款30贷：预收账款30 D.1日发出商品收到余款时 借：预收账款30银行存款63.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6,【解析】 （1）上月收到预收货款时： 借：银行存款30贷：预收账款30 向乙公司销售商品并收到余款的账务处理： 借：预收账款30银行存款63.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6 月末，结转成本时： 借：主营业务成本64贷：库存商品64,（2）根据资料（2），2016年7月甲公司应确认的劳务收入是（A）万元。 A. 45 B. 225 C. 32 D
33、. 135 解析：截止7月31日的完工进度=32/（32+128）100%=20%；应确认的劳务收入=22520%=45（万元）。 （3）根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（AB）。 A. 5日，确认营业收入75万元 B. 10日，确认财务费用1.5万元 C. 5日，确认营业收入73.5万元 D. 10日，确认财务费用0.75万元 解析：5日向丁公司销售M产品时： 借：应收账款87.75贷：主营业务收入75 应交税费应交增值税（销项税额）12.75 月末，结转成本时： 借：主营业务成本60贷：库存商品60 10日收到款项时： 借：银行存款 86.25财务费用 1.5
34、（752%）贷：应收账款 87.75,（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是（BD）。 A.当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元 B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0.5万元 C.当月收取租金确认营业外收入2万元 D.当月收取租金确认其他业务收入2万元 解析：31日出租设备收取租金时，确认其他业务收入2万元，计提折旧计入其他业务成本=60/10/12=0.5（万元) （5）根据资料（1）至（4），2016年7月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（AD）。 A.营业收入为202万元 B.营业收入为200万元 C.营业成本为156万元 D.营业成本
35、为156.5万元 解析：2016年7月利润表项目中：营业收入=80（资料1）+45（资料2）+75（资料3）+2（资料4）=202（万元）；营业成本=64（资料1）+32（资料2）+60（资料3）+0.5（资料4）=156.5（万元）。,（三） 甲公司生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2016年12月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司12月份发生有关存货业务如下： （1）2日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含增值税购买价格为250元
36、，价款共计200000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元，由销货方代垫运杂费3000元（不考虑增值税）。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。 （2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元（与公允价值相同），允许抵扣的增值税税额为102000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。 （3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下，生产产品领用1600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千
37、克。,（4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15000元，确认应转出增值税进项税额为2550元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。 要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）,（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ACD）。 A.退回银行汇票的多余款项时： 借：银行存款13000贷：其他货币资金13000 B.用银行汇票购买材料时： 借：原材料203000应交税费应交增值税34000贷：银行存款237000 C.申请签发银行汇票时：
38、 借：其他货币资金250000贷：银行存款250000 D.用银行汇票购买材料时： 借：原材料203000应交税费应交增值税34000贷：其他货币资金237000 【解析】 （1）2日购入M材料时： 借：原材料203000应交税费应交增值税（进项税额）34000银行存款13000贷：其他货币资金250000,（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ABC）。 A.“资本公积”科目贷方登记122000元 B.“原材料”科目借方登记600000元 C.“应交税费”科目借方登记102000元 D.“实收资本”科目贷方登记702000元 2）10日接受投入M材料时： 借：原材料6
39、00000应交税费应交增值税（进项税额）102000贷：实收资本580000资本公积资本溢价122000（3）根据期初资料、资料（1）至（2），甲公司当月发出M材料平均单价是（B）元。 A. 205.35 B. 210 C. 209.3 D. 204.65 解析：甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出M材料的平均单价=（500200+203000+600000）/（500+800+3000）=210（元/千克）。,（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ABCD）。 A.车间管理部门领用的材料计入制造费用 B.生产产品领用的材料计入生产成本 C.销售部门领用的材料计入
40、销售费用 D.行政管理部门领用的材料计入管理费用 解析：31日，核算发出材料成本时： 借：生产成本336000（1600210）制造费用63000（300210）管理费用42000（200210）销售费用21000（100210）贷：原材料462000（2200210）,（5）根据资料（4）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（BC）。 A.应收账款增加6000元 B.原材料减少15000元 C.其他应收款增加6000元 D.管理费用增加15000元 解析：31日，盘亏M材料时： 借：待处理财产损溢17550贷：原材料15000应交税费应交增值税（进项税额转出）2550 报经批准处理后： 借：管理费用11550其他应收款6000贷：待处理财产损溢17550,
