1、1,第4章 限制非关税措施的协议,4.1海关估价协议 4.2装运前检验规则 4.3进口许可证程序协议 4.4原产地规则协议,2,4.1 海关估价协议,海关估价：是指一国海关机构，根据法定的价格 标准和程序，为征收关税而对进口货物确定一种 完税价格的行为或过程。海关为征收关税确定的货品应当缴税的价值，称 为完税价格。,3,4.1.1海关估价制度对贸易的重要性,国际上大多数国家按照从价税的方式征收关税。假如海关确定完税货物价值为1000美元，按照 10%的从价税就征得100美元的关税。海关如果确 定完税价格为1200美元，那么，进口商就不得不 为同一商品交纳120美元的进口关税。,4,进口完税价格
2、计算 (1) 以我国口岸到岸价价格CIF成交的 P141完税价格 = CIF (2) 以境外FOB价成交的，应加上该货物从境外 发货运到我境内口岸实际支付 的运费和保险费。,5,出口货物完税价格的计算 P142 以我国口岸FOB价成交的，其出口货物完税价 格的计算公式为：,6,如果海关不以发票上列明的价格作为确定价值的 依据，而采取其他方式，关税减让对贸易产生的 好处就会大打折扣。有些国家为了限制进口，对进口货物采取任意武 断的估价，成为非关税壁垒的重要形式，为了便 于贸易，乌拉圭回合达成了海关估价协议。,7,4.1.2海关估价协议,海关估价协定四部分： 一是海关估价的规则，规定了6种价格；
3、二是海关估价协定的管理、磋商和争端解决； 三是对发展中国家规定了特殊和差别待遇； 四是规定本协定不允许保留，除非全体成员一致同 意。,8,(1)规定了估价的6种价格： 成交价格、 相同货物成交价格、 类似货物成交价格、 扣除价格、 计算价格 和其他估价方法 这6种方法应依次使用。P138,9,-进口商品的成交价格：海关根据成交情况对进口商 实际支付或应付价格进行调整后的价格。-相同货物的成交价格或相类似货物的成交价格：在 时间上是同时或大致同一时间；相同或类似的货物 的成交价格必须先前已被海关接受；有多个成交价 格时，应采用最低的价格。,10,-倒扣价格：根据与进口货物相同货物或类似货物在 进
4、口方的销售价格，扣除该进口及销售时产生的正常 利润和正常的商业成本，从而推断出该待估进口货物 的进口成交价格。-计算价格：将待估价货物的生产成本加上从出口方 向进口方销售同类货物通常所获得的利润，以及为推 销和销售货物直接和间接产生的一般费用等合计形成 的价格。,11,-其他估价方法：根据其掌握的现有资料使用符合客 观事实原则的其他估价方法，但不得使用进口方生产 相同或类似货物的销售价格、主观估算的生产价格、 在几项参考价格中选择较高的价格、设定最低海关估 价和武断认定或虚构等,12,(2)对发展中国家成员的特殊待遇,-推迟实施海关估价协定：5年过渡期 -推迟使用计算价格方式：3年过渡期 -发
5、展中国家成员提供技术援助：培训人员、向海 关估价技术委员会提出援助请求。 -对最低限价的保留：允许发展中国家成员方对有 限的商品在一定时间内实行最低限价以防止税收 流失。,13,(3) 有关机构,2个委员会：-海关估价委员会： 解决政策问题，审议协议实施海关估价委员会设 立在WTO，委员会由每一个WTO成员的代表组 成，WTO的观察员可以成为委员会的观察员。,14,-海关估价技术委员会： 设在世界海关组织WCO，WCO秘书处承担技术 委员会的秘书处工作。技术委员会由WTO的成员 代表组成，WTO秘书处、非WTO成员的WCO成 员可成为观察员。,15,4.2 装运前检验规则,4.2.1规则含义
6、指经用户成员方（进口方）政府委托的机构，在 出口成员方境内对出口到用户成员方的产品质量、 数量、价格（包括汇率和金融条件）和关税税则 中商品分类等进行核实的制度。核心是对价格的 审核，并由此区别与买卖双方在国际贸易合同中 规定的检验措施。,16,4.2.2装运前检验协定 主要内容： 1个序言和9个条款组成， 最主要是用户成员方的义务问题 乌拉圭回合谈判期间，经过磋商和谈判，各方制 定了装运前检验协议。,17,根据协议1条1款，该协议适用于在各成员方 领土内的所有装运前检验活动，无论这种活动是 通过签约或是由成员方政府授权进行的。因此，装运前检验是指进口国政府或授权机构或 其委托的独立的第三方检
7、验机构，根据法律的规 定或合同的约定，在出口所在地的关境对有关进 口货物的数量、质量、价格、货币兑换率、货物 关税税则分类等情况进行核实检查活动。,18,义务 用户成员方义务 非歧视检验义务；检验标准和地点； 国民待遇的义务；透明度的义务； 价格核实应遵循的义务；保护商业秘密的义务； 避免装运前检验延误的义务等七项 出口成员方的义务： 非歧视义务；透明度义务；技术援助的义务,19,检验机构和出口商之间争端的解决 在办事处指派工作人员接受和处理出口商的申诉 或投诉；两天后争端未解决则由独立审议程序来 解决，由独立审议机构建立专家小组等。,20,4.3 进口许可证程序协议,4.3.1概念 (1)进
8、口许可证制度是世界各国普遍实行的一种进口 管理制度，据此，商品的进口事先须由进口商向进 口国有关行政机构提出申请，经过审查批准并发给 进口许可证以后才能进口。 (2)主要包括： 适用商品清单、对申领进口许可证条件和程序的规 定、审核标准和核发许可证的手续。 (3)自动许可证和非自动许可证，后者是指须经主管 当局个别审批才能获得的许可证，主要适用于烟酒、 麻醉品、军火或配额商品和某些限制进口的商品。,21,4.3.2进口许可证程序协定的主要内容(1)进口许可证程序定义：与进口许可证相关的所 有行政程序，而非许可证本身 (2)一般规则：合理与透明度原则；进口许可证程 序简便原则；宽大原则；用汇平等
9、原则,22,(3)自动进口许可证程序规则：不应对属于自动许 可证范围的货物进出口形成限制(4)非自动进口许可证程序规则：保证许可证管理 的透明度；及时、公正地实施许可程序；合理分 配许可证,23,4.3.3分类 P134,进口许可证可分为两种:(1) 有定额的进口许可证，是把配额和许可证制度 结合使用的一种管理办法。具体的操作办法： 进口国外贸管理部门按照预先规定的配额，在其 限度内根据进口商的申请对每笔交易发给适当的 进口许可证，直到配额用完止。,24,(2)无定额的进口许可证: 是不受进口数量和金额限制的一种行政管理办法。 没有透明性，隐蔽性更大，因而对贸易的负面影 响更大。,25,4.4
10、 原产地规则协议,4.4.1含义及产生背景 任一国家、国家集团或地区为确定货物原产地而 实施的法律、规章和普遍适用的行政命令。简言 之，是确定货物原产地的法规。货物的原产地被形象地称为商品的“经济国籍”， 原产地规则在国际贸易中具有重要作用。,26,海关合作理事会于1973年在日本京都制定了 1973年简化和协调海关手续的国际公约 中心内容是海关手续问题，也包括了原产地规则。然而，加入公约的国家只有40多个，且公约没有 建立起统一的原产地规则，只规定了供成员国自 由造择或参照的标准条款和建议条款，各成员国 仍分别制订本国的原产地规则。,27,直到1986年开始的GATT“乌拉圭回合”的多边贸易
11、 谈判中，非关税措施谈判组才将原产地规则问题 列入重要议题。经各有关方面的共同努力，终于 在乌拦圭回合结束的1993年度，通过了原产地 规则协议Agreement on Rules of Origin。该协议是GATT多边贸易体制内第一个关于原产地 规则的国际协议。对简化、协调、统一国际间的 原产地规则起到积极的推动作用。,28,4.4.2规则概述,货物的“原产地”通常指货物的“原产国”，而其中 的“国”可指一个国家或国家集团或一个地区（独 立关税区等）。一般情况下，原产地规则包括如下几项基本要素： 制订原则、适用范围、原产地标准、运输规则、 证书要求、监管程序、主管机构等。,29,原产地规则
12、的应用(1)贸易统计： 便于联合国、世界贸易组织等国际机构及各国的 国别贸易统计和分析，便于区分货物的原产国、 转口流通及最终进口消费等。然而，随着经济全球化和跨国公司的发展，因现 行的原产地规则统计而得出的贸易差额已出现了 误导，甚至引起贸易争端。,30,(2)差别关税的计征： 各国为了政治、经济权益的需要，都对外实施“多 栏制”的差别关税待遇，如：一般税率(G.T)、最惠 国税率(MFN)、协定税率、普惠制税率(G.S.P)等。 各国海关依据进口货的原产地计征不同税率的关 税。,31,(3)地区经济一体化的互惠措施： 80年代以来，国际间经济的一体化进程加快，以 关税同盟与自由贸易区为主要
13、表现形式。其成员 国以互惠互利、“一致对外”原则安排其成员国的 经贸关系，在成员国之间享受减免关税待遇， 并减少非关税壁垒。为了区分货物是否原产于成 员国，由此产生了关税同盟与自由贸易区内部通 行的原产地规则。,32,(4)进口配额的管理： 根椐双边或多边协议安排，不少国家，尤其是发 达国家对敏感性产品，实施进口配额限制，并制 订了相应的原产地规则，以确定进口货物的来源。 为了进行贸易保护，进口国往往修改原产地规则 有关条款。1994年，美国通过法案，将服装的原产地判定标 准由“裁剪地”改为“缝制地”，从而有效地阻碍中 国大陆制造的服装利用香港地区的剩余配额对美 出口。一词之差造成的影响非常之
14、大。,33,(5)反倾销-反补贴诉案的审理： “倾销”是指在不同国家以不同价格销售货物的做 法，尤指以低于出口原产国国内市场价格在国外 销售，对进口国生产商造成不公平竞争的做法。如何确定货物的国内市场价格，货物究竟“原产” 于何国，则是“反倾销”诉案调查审理的关键，势 必要涉及原产地规则的运用，以防止原产国通过 第三国向进口国倾销或通过在进口国“就地设厂、 就地倾销”等规避行为的发生。,34,(6)原产地标记的监管 有的国家（如美国）为了保护消费者的权益，规 定每件原产于外国的货物及其包装必须附有原产 地标记，利于海关的监管和消费者的识别和选购。(7)政府采购中货物的原产地判定 (8)涉及濒危
15、动植物的保护,35,4.4.3 分类,(1)按货物的流向分：进口原产地规则和出口原产 地规则。 有些国家把进出口原产地规则合二为一。香港作 为自由贸易区，没有制订进口原产地规则。但为 了取得进口国的国别配额，仅制订了出口原产地 规则。,36,(2)按适用区域分为：单一国家原产地规则和区域 性的原产地规则。大部分为单一国家的原产地规则，而在自由贸易 区或关税同盟各成员国之间采用统一的优惠性原 产地规则。,37,(3)按适用范畴分为：优惠性原产地规则和非优惠 性原产地规则。普惠制GSP是世界上众多的发展中国家经过长期 艰难的谈判斗争才获得的普遍的、无歧视的、单 向的关税优惠待遇，各给惠国（发达国家
16、）都分 别制订了普惠制实施方案，而普惠制原产地规则 则是各实施方案的核心内容。,38,(4)按货物的组成成份分为：完全原产地规则和部 分原产地规则。“完全原产”（Wholly obtained）产品一般是指在 一国生长、开采、收获或利用该国自然出产的原 料在该国加工制成的产品。即使含有微小的进口 原料（如家具的土光蜡）也将视为部分原产产品。 对在公海捕捞而得的水产，有的国家的原产地规 则而甚至对捕渔船的船籍和登记国还有限制。由 此可见，“完全原产”的界定是十分严苛的。,39,对含有进口成份的产品，则制订了部分原产地规 则，进口的成份必须经过“实质性改变”。 “实质性改变”的判定标准可分三种：税
17、目号改变标准：系指在产品的加工过程中， 使进口成份的税目分类编号发生变化，与制成品 的编号不同，即可理解为变成另一种商品。当前 绝大多数国家的海关关税则采用的是“协调商品名 称及编码制度”，简称为HS编码。,40,百分比标准：按照产品的进口成份和国内成 份所占的百分比来确定“原产”资格。有的国家对 进口成份规定了最高百分比，有的则对国内成份 规定了最低百分比。加工工序标准：依照产品的进口成份的加工 工序、起始原料、关键部件等来判定产品的“原产” 资格。有的原产地规则只采用单一的判定标准， 有的则针对不同商品采用不同的判定标准，或者 “双管齐下”乃到“三管齐下”。,41,视角：内地与香港贸易安排
18、中的原产地问题,从2006年1月1号起，对所有认定是香港产品的所 有产品都要实行零关税。香港是自由港，香港在从别的国家和地区进口时 是零关税。如果我们跟香港全面的实现零关税， 就势必会造成其他国家的产品转口变成了零关税。因此，与香港谈更加紧密贸易关系的时候，我们 就强调了一条，我们为了支持香港的发展，可以 给他们以进口环节的税收优惠，但前提必须是香 港的产品。,42,4.4.4 常见原产地证明书的种类,国际贸易中用来证明货物产地来源的证明文书， 往往被进口国用来实行差别关税待遇和实施国别 贸易政策管理的重要依据。 主要有： 一般原产地证书：出口国根据一定的原产地规则 签发的证明货物原产地的证明
19、文书。 普惠制原产地证书：受惠国根据给惠国方案中的 原产地规则签发的证明货物原产地为受惠国的， 可享受关税优惠待遇的证明文件。,43,纺织品配额原产地证书：纺织品设置数量限制的 国家为配额管理而要求出口国出具的产地证书。 区域性经济集团成员国之间的产地证书：区域范 围内（关税同盟、自由贸易区等）的国家为享受 互惠减免关税而出具的产地证明书。 手工制品原产地证书：证明货物的加工和制造是 全人工的而非机械生产的一种加工证书。 濒危动植物原产地证书,44,4.4.5原产地规则协议,内容提要 原产地规则协议是由GATT第9条“原产标记” 演变扩展而来。(1)协议的第2部分：原产地规则实施规定 (2)协
20、议的第3部分：通告、审议、磋商和解 决争端的程序 (3)协议的第4部分：原产地规则的协调,45,(1)协议的第2部分：原产地规则实施规定,分别对协调原产地规则过渡后的规则作了规定。总体要求：在实施原产地规则时，应平等地实施 原产地规则。应遵守国民待遇原则，各方对进出 口产品所实施的原产地规则不应比他们所实施的 确定产品是否国产的那种原产地规则更为严格， 亦不应歧视其他成员方，有关产品的制造厂商的 背景也不在考虑之列；,46,(2)协议的第3部分,各成员国代表组成原产地规则委员会，每年至少 开会一次，就协议中的具体操作问题进行磋商。设立原产地规则技术委员会，由世界海关组织主 持，具体执行协调原产
21、地规则工作计划。各成员方在对其原产地规则作出实质性修改或打 算实施新的原产地规则，则应在修改或新规则生 效前至少60天前发布通告，公布修改内容或新的 原产地规则。,47,同时还规定了修改和实施新的原产地规则的通告 及程序和对原产地规则的审议、磋商和解决争端 的程序。每一成员方应在90天内向秘书处提供其原产地规 则、司法程序以及自生效之日起所实施的有关原 产地规则一般执行的行政管理规定。 WTO秘书处行使该委员会秘书处的职责。,48,(3)协议的第4部分：原产地规则的协调,本协议的核心内容，对原产地规则的协调、原则、 工作计划、实施期限及其联系方式作了安排。由世界海关组织提供详尽的数据，技术委员
22、会按 照既定原则对有关协调工作提供解释和意见。在 技术委员会根据HS协调编码制度目录各章节所列 产品类型的基础上，完成协调工作计划。,49,其中包括： 完全原产产品和本身不赋予货物原产地资格的最 微小的制作或加工作出的详尽的协调定义； 在实质性改变基础上以及对特定产品或产品类别 制定原产地规则时如何使用HS子税目号改变来反 映“实质性改变”情况下，按HS章节结构，采用百 分比或加工工序标准或其它方法对特定产品制定 原产地规则。,50,原产地规则协调的原则： 决定某一特定产品的原产国应是完整地生产该项 产品的国家； 如该产品的生产过程经历了数国才能完成，则把 使产品最终实现实际改变的国家作为原产
23、国。,51,(4)原产地规则的国际协调,国际协调是充分考虑在HS协调编码制度的框架结 构的前提下，对乌拉圭回合贸易谈判形成的原 产地规则协议进行细化，逐个商品讨论其在HS 某一数级（如：6位、8位数等）归类的改变是否 构成实质性改变，以及必要时应参考附加的辅助 标准的周密考虑后形成的。,52,编码举例 例如中华绒蟹种苗税目0306项下子目归税目 时， 0306鱼,甲壳动物,软体动物及其他水生无脊椎动物 (1)先确定一级子目(冻的、未冻的)比较未冻的 (2)再确定二级子目(龙虾,大螯虾,小虾,对虾,蟹) 蟹 (3) 然后确定三级子目(种苗、其它) 种苗 所以归类为03062410,53,4.4.
24、6 普惠制,普遍优惠制-GSP，是一种关税制度，是发达国家 （给惠国）对从发展中国家（受惠国）进口某些 适合的产品时给予减免或免税的优惠待遇。我国是发展中国家，目前已有英国、法国、德国、 意大利、荷兰、卢森堡、比利时、爱尔兰、丹麦、 希腊、葡萄牙、西班牙、日本、挪威、新西兰、 澳大利亚、瑞士、瑞典、芬兰、奥地利，加拿大 和波兰等22个国家对我国实行普惠制。,54,根据大多数给惠国的规定，享受普惠制必须持凭受 惠国政府指定的机构签署的普惠制原产地证书（注： 我国政府指定各地出口商品检验机构签发普惠制原 产地证书）。享受普惠制待遇商品必须符合下列条件：,55,(1)原产地标准。一切商品均可分为两类
25、，一类为“完全原产地”，即 商品完全是受惠国出产或制造，没有使用任何进口 原料或零部件；另一类为全部或部份使用了进口 原料或零部件（包括来源不明的原料和零部件）生 产的产品。从普惠制的角度来说，受惠国出口的商 品要获得享受普惠制关税的待遇，该出口商品必须 在受惠国进行生产和制造，其中所使用的进口原料 或零部件必经过充分的加工，使这些进口原料或零 部件有了实质性的改变，或者符合给惠国提出的其 他条件。,56,(2)商品要符合直接运输的原则。就是说出口商品不但要在受惠国生产或制造，而且 必须直接从受惠国家运往给惠国。通过过境国的， 必须在过境国海关监管之下，没有投入当地市场销 售或交付当地使用，更
26、不能在那里进行其它再加工。,57,(3)必须提供有效的证明文件。 即普惠制原产地证明书（申报和证明联合）格式 ，简称GSP FORM A，及其他有关的单证。 FORM A 产地证书是受惠国的原产品出口到给惠 国时享受减、免关税优惠待遇的法律凭证。 FORMA 产地证书不同于一般产地证书，简称C/O。 一般产地证是享受最惠国待遇的有效证件，普惠制 FORM A 产地证，则是享受普惠制减、免税待遇 的有效证件。,58,*毕业条款普惠制中给受惠国保护措施的规定之一。 当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的 程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时， 则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的
27、资 格，称之为“毕业”。,59,这项条款按适用范围的不同，可分为“产品毕业”和 “国家毕业”。 前者指取消从受惠国或地区进口的部分产品的关税 优惠待遇； 后者指取消从受惠国或地区进口的全部产品的关税 优惠待遇，即取消其受惠国或地区的资格。,60,办理普惠制原产地证书签证的基本程序：(1)注册登记。由申请签发普惠制产地证书的企业 事先向当地商检机构办理注册登记手续。登记时须 提交下列证件：-经营出口业务的批准文件； -国家工商行政管理部门核发的营业执照； -委托书。,61,(2)申请出证。 -普惠制产地证书申请书； -出口商业发票； -装箱单一份； -普惠制产地证书一套； -对含有进口成份的出口商品申请签证，申请人应填 写含进口成份商品成本明细单； -商检机构认为有必要提供的其它有关单证（如信用 证、合同、报关单等），并如实解答商检机构提出 的有关问题。,62,(3)签发证书。 商检机构在调查或抽查的基础上，逐一审核申请单 位提交的有关单证，无误后签发普惠制原产地证 书，交申请单位。 注意：产品所用的原料或零部件全部或部分是从加 拿大、澳大利亚、新西兰、日本进口，并已在上述 四国交纳了出口关税，产品销往该四国，并按规定 能够享受普惠制优惠待遇时，申请单位还需提供该 四国公司或商社签发的有关原料、零部件的出口商 业发票。,
