1、4、简答题第十章 销售与收款循环审计1.什么是肯定式函证和否定式函证？肯定式函证与否定式函证分别适用于哪些情况?参考答案：肯定式函证: 是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否正确必须复函的一种方法。否定式函证：是指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出询证函，要求收函人证实所查证的往来款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法。当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款
2、余额小的债务人数量很多；注册会计师有理由确信大多数被函证人能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。第十一章 购货与付款循环审计2. 如何查明未入账的应付账款？参考答案：检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。第十二章 生产与薪酬循环审计3. 如何进行存货计价审计？参考答案：监盘程
3、序只能对存货的结存数量予以确认。为验证会计报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。存货计价审计的程序如下：（1）样本的选择。计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记人存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。（2）计价方法的确认。存货的计价方法多种多样，企业可结合国家法规要求选择符合自身特点的方法。注册会计师除应了解掌握企业的存货计价方法外，还应对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动。（3）计
4、价审计。进行计价审计时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。审计时，应排除企业已有计算程序和结果的影响，进行独立审计（重新计算） 。待审计结果出来后，应与企业账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大范围继续审计，并根据审计结果做出审计调整。第十三章 筹资与投资循环审计4.实收资本审计的主要内容有哪些？参考答案：对于实收资本的审计，主要是对资本金制度执行情况的审计。具体有以下五个方面：投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为； 实收资本投入的比例结构是否合理、合法； 实收资本的增减变动是
5、否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整、正确，帐务处理是否合规； 实收资本年末余额是否正确； 实收资本在会计报表上的反映是否恰当。第十四章 货币资金审计5.比较银行存款函证和应收账款函证的区别答：相同点:均是对资产的确认；不同点主要表现以下四个方面：函证的对象不同。应收账款函证的对象是债务人，银行存款函证的对象是开户银行。函证的内容不同。应收账款函证的内容是债务人与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。函证的范围不同。银行存款函证只对年内存过款的所有银行发函，无须向所有债务人发函。而应收账款函证视情况可能包括以前年度的往来账项。函证的方式不同
6、。所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往都是肯定式的，而寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。6.现金盘点的审计目标是什么？对于盘点结果应注意哪些情况？对于出现溢缺（长短）款应当作怎样分析？答：盘点库存现金的审计目标是证实资产负债表所列现金是否存在。对于盘点结果主要应注意四个方面：一是现金库存是否超过限额；二是收支是否存在记账不及时；三是现金是否存在白条抵库；四是盘点结果是否存在溢缺款。注册会计师应当保持必要的职业谨慎，对于长款应当分析是否存在少列收入或者多列支出的可能；对于短款应当分析是否存在发放差错或者挪用资金。7.简述存货监盘与现金监盘的区别参考答案：（1）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。（2）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。（3）监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。（4）监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、要求召开监盘预备会议,编制存货盘点方案。
