1、武汉大学经济与管理学院高等教育( 网络)2015 2016 学年第 2 学期考试试卷（ B 卷）课程名称： 审计学 （限 120 分钟） 教师签名： 田娟 站名： 专业： 层次： 姓名： 学号： 年级： 考分： 说明：1、答题书写在空栏或专用答题纸上，其他任何答题无效。2、学号、姓名等项目填写不规范、不准确，一律视为废卷，不计成绩。.虚线以上为试卷卷头一、判断题(20 分，只需判断正误，不需改错 )1应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。2被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。3抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导
2、致的所有风险。4对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。 5由原始凭证追查至明细账是用来测试真实性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试完整性目标。 6注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。7注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。8内部控制对财务报告的可靠性提供绝对的保证。9注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 10可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。二、单项选择题（20 分）1注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析，以获取审计证据的方法，称为（ ） 。A计算 B 检查 C分析程序 D比
3、较 2没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ ） A发生 B完整性 C准确性 D分类 3计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（ ）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、审计抽样 D、分析性程序 4存货监盘程序所得到的是( )。A、书面证据 B、口头证据C、环境证据 D、实物证据5如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（ ） A无保留意见的审计报告 B带强调事项段的审计报告 C否定意见的审计报告 D无法出具意见的审计报告6 在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ） 。A. 注
4、册会计师自行编制的银行存款调节表B. 应收账款函证的回函C. 客户自己编制的存货盘点表D. 应付账款函证的回函7关于存货监盘下列说法不正确的有( )。A、监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B、不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C、通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D、监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序8下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ） A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境9关于审计风险的表述中错误的是（ ） 。A、审计风险是指财务
5、报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。B、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。C、重要性水平越高，审计风险越低。D、重要性水平越高，审计风险越高。10下列情形中,CPA 承办客户的审计委托业务而无须回避的是( )。A注册会计师的父亲拥有客户的股票 B注册会计师拥有客户的股票C. 注册会计师的侄子间接拥有客户 500 股股票D注册会计师的姐姐是客户的财务经理三、简述题（20 分）1简述审计风险及其组成。 。2简述审计报告中审计意见的类型。四、案例分析：（40 分）（一）ABC 会计师事务所派出审计小组对 R 公司 2013 年度会计报表进行审计。注册会计师 A 负责审计货币资
6、金项目。 R 公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师 A 在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师 A 来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会计师 A 在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填“库存现金盘点表”，该表经出纳员和 A 共同签字后，由注册会计师 A 收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师 A 来到营业部出纳
7、部门实施监盘，程序同上。要求：请指出该注册会计师在实施现金监盘程序时存在的问题。（10 分）（二）要求：针对下述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。（1）林芝是审计商夏股份有限公司的审计小组成员，现持有商夏公司的股票 1000 股，市值约 6000 元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（2）张文持有天信物业的小额共同基金，2013 年初，张文加入该物业公司的审计小组。（3）李鑫注册会计师 2013 年 5 月接受事务所指派，参加中国银行东城支行 2012 年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。（4）康安保险公司于 2013 年 10
8、 月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2012 年张平曾担任康安保险公司年度报表审计的项目负责人。（5）审计业务约定书约定：审计费用为 150 万元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否上市决定是否支付。 (10 分)（三）林芝是审计商夏股份有限公司的审计小组成员，现持有商夏公司的股票 1000 股，市值约 6000 元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（2）简要说明理由 （3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？A 要求林芝将所有的股票处置； B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有 100 股；C 将林芝调离该审计项目组； D 拒绝执行该审计业务。 （10 分）（四）注册会计师在对昌盛公司进行审计时发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，CPA 能否分别依赖下列证据，并简要说明理由：1、销售发票副本 2、监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）3、外部律师提供的声明书4、管理层出具的书面声明5、会计记录 (10 分)
