1、第八课 财政与税收考纲预览：1.财政收入与支出：(1)财政收入的构成；(2)税收与财政的关系；(3)影响财政收入的因素；(4)财政支出；(5)财政支出的构成；(6)财政收支平衡。2财政的作用：(1)财政与基础设施工程；(2)财政与宏观调控；(3)财政与人民生活保障。3税收及其种类：(1)税收；(2)税收的基本特征；(3)税收的种类；(4)税收的作用。4依法纳税：(1)纳税人；(2)负税人；(3)依法纳税。考点 财政及其作用一、财政及其作用1财政的含义含义 国家的收入与支出产生 财政是随着国家的产生而产生的内容 财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面特点 以国家为主体，凭借政治权力而进行的社
2、会产品的分配本质 是一种分配关系2.财政实现的途径预算由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。上一年度国家预算执行结果的会计报告称作国家决算，它是预算执行的结果。3财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。作用 表现 举例是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐社会保险、最低生活保障具有促进资源合理配置的作用如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行
3、业、地区增加对西部地区的投入，加强基础设施建设，加大科研的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置投入具有促进国民经济平稳运行的作用通过对财政支出数量的控制，可以保持社会总供给和总需求基本平衡，避免经济出现大起大落扩张性财政政策、紧缩性财政政策二、财政收入与支出1财政收入(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。(2)形式：主要范围 基本特征 地位税收收入法人和自然人在取得税法规定的应税收入或发生应税行为时向国家缴纳的各种税款强制性、固定性和无偿性在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收
4、入形式，是财政收入最重要的来源利润收入国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入具有一定程度的无偿性和强制性，但不具有固定性，因为要视企业的经营情况而定债务收入国家通过借贷的方式从国内外取得的收入，如国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款等完全不具有税收的三个特征其他收入泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分国家机关收费有强制性和固定性的特征，但是这种收费是以服务为前提的；罚款有强制性、无偿性的特征，但不具财政收入的重要来源备完全的固定性名师指导备考税收是国家凭借政治权力获得的收入；利润收入是国家凭借所有权
5、获得的收入。(3)影响财政收入的因素影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。分配政策：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进
6、企业的持续发展和人民生活水平不断提高。2财政支出 (1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。(2)形式：经济建设支出。主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等。国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设、国防建设等方面的支出。国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。社会保障支出。是指国家为公民提供的社会保险、社会救助、
7、社会福利的各种费用。债务支出。是指国家用于偿还各种债务本息的支出。名师指导备考财政收入是社会总供给的一部分，财政支出是社会总需求的一部分。财政支出规定了政府活动的范围和方向，也可以反映政府的政策。3.财政收支关系在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。(1)当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属财政收支平衡。(2)财政盈余：即当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展不利。(3)财政赤字：是指当年的财政支出
8、大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。 深度思考1经济运行状况与财政政策、货币政策的运用经济运行状况 财政政策 货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率提醒：财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。2财政政策与货
9、币政策的关系类别 财政政策 货币政策内容有关财政收入和支出的政策，如税率的调整、发行国债、保护价收购粮食等和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整区别 制定者国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过中国人民银行直接制定，经国务院批准联系都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段；在一定条件下，二者相互配合起作用提醒：凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。3正确认识财政盈余和财政赤字(1)财政盈余并非越多越好。财政略有盈余，说明财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的利用，能促进经济的发展。但是财政盈余过多，意味着财政资金的闲置和浪
10、费，对经济和社会发展不利。(2)一般说来，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，可能引发通货膨胀。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度并且在可控风险范围内，就是合理的。如在通货紧缩时增加财政支出，来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展。4运用影响财政收入的因素知识解释下列问题(1)填空根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是_(财政收支与经济总量正相关；财政赤字是经济发展中的必然现象；紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段；经济总量提高是财政收入增加的基础)。2015天津卷改编提示：在现实中，财政收支与经济总量不一定正相关，错误；财政赤字不是经济发展中的必然
11、现象，经济不发展，照样甚至会有更大的财政赤字，错误；说法正确但与题意无关，排除；从图中可以看出，经济总量逐年增加，财政收入也在逐年增加，经济发展了，财政收入才有可能增加，正确。(2)判断要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。2014全国新课标卷改编提示： 增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，提高税率不是增加财政收入的长久之策，故错误。(3)判断国有企业上缴利润比例逐年提高(如下图所示)，这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高_(有利于增强国有企业控制力；有利于增强政府宏观调
12、控的能力；是改善国民收入分配的重要举措；目的是促进非公经济公平参与市场竞争)。2014重庆卷改编国有企业上缴利润比例提示：国有企业上缴利润比例提高，企业自有资金就会减少，从长期来看，不会增强其控制力，错误；利润是国家财政收入的重要来源之一，提高国有企业上缴利润比例有利于国家掌握更多的财政资金，从而增强其宏观调控能力，正确；材料中的举措是国家调整企业与国家收入分配比重的具体举措，正确；材料与非公有制经济公平参与市场竞争无关，错误。5运用财政的作用知识解释下列问题(1)判断立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，201
13、4 年达到 75.6%。这些支出能够促进社会公平、改善人民生活。2015福建卷改编提示： 民生支出的财政资金的大幅增加，能够促进社会公平、改善人民生活，实现经济增长，增加就业，实现宏观调控的目标，故正确。名师指导备考快速辨别财政的作用凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的重要保障。凡是国家在基础设施工程建设方面的投入说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。(2)填空为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造 2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明_(加快
14、技术创新是转变经济发展方式的主攻方向；财政政策可以促进资源合理配置；国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行；货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段)。2015浙江卷改编提示：材料强调了国家运用财政政策促进传统产业技术改造和升级，表明财政具有促进资源合理配置的作用，正确；错误，推进经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向；强调了财政促进经济平稳运行的作用，错误；材料体现的是财政政策而不是货币政策，错误。(3)判断下图说明补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能。2014重庆卷改编农产品目标价格制度运行机制提示： 由图可知，当农产品的价格高于目标价格区间时，国家会补贴给收入消费者
15、，低于目标价格区间时，会补贴生产者。补贴低收入消费者，能够避免物价上涨给他们的生活带来过大的影响，故正确。6运用财政收支关系知识解释下列问题填空未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。不会导致财政赤字增加的政策是_(扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围；清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目；加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度；盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率)。2015北京卷改编提示：财政赤字是财政支出大于财政收入。 “财政
16、新常态”的情况下需要增加财政支出，减少财政收入，能够减少财政收入，会增加财政支出，均不符合题意。符合题意。一 历年备考发现的易错易误问题1财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。纠错：财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。2财政赤字越少越好。纠错：财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。3提高人民幸福程度必须大力增加财政收
17、入。纠错：提高人民幸福程度必须大力发展经济。因为社会财富总量一定的情况下，财政收入越多，居民收入会减少，不利于提高居民生活水平。 4国家财政促进资源合理配置，发挥决定性的作用。 纠错：国家财政具有促进资源合理配置的作用，市场对资源配置起决定性的作用。二 选取好题精准练习考点知识12017浙江名校协作体联考为迎接 G20 峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施了一系列重大环境整治工程，为建设“美丽杭州”提供强劲动力。这表明( )A财政在资源配置中起决定性的作用B财政具有促进资源合理配置的作用C财政具有促进国民经济平稳运行的作用D财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障答案：B 解析：本题考查财政的
18、作用。政府投入资金进行环境整治，这表明财政具有促进资源合理配置的作用，B 正确；市场在资源配置中起决定性的作用，A 错误；材料没有体现国民经济平稳运行和社会公平，C、D 不符合题意。正确答案为 B。22017山西五校联考税收是一种“拔鹅毛”的艺术。 “拔鹅毛”的时候水平较高，艺术上值得称道的境界叫作“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤” 。这启示我们( )A经济发展水平是影响财政收入的重要因素 B国家应当制定合理的分配政策C分配政策是影响财政收入的基础性因素 D财政是国家治理的基础和重要支柱答案：B 解析：本题考查国家财政。 “既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤” ，强
19、调国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入稳定增长，又要促进企业持续发展和人民生活水平不断提高，B 符合题意。经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，且材料不涉及经济发展水平，C 说法错误，A 排除。材料未涉及财政对国家治理的作用，D 与题意不符。本题选 B。32017江西南昌摸底2016 年财政部进一步扩大财政赤字规模，拟安排在 21 800亿元，比 2015 年增加 5 600 亿元，赤字率为 3%。我国扩大财政赤字规模以促进经济发展的传导途径应是( )消费需求增加，扩大内需 企业扩大生产，就业增多 劳动者收入增加，购买力提高 政府投资增加，形成新需求A BC D答案：A 解析：本题考查
20、国家的宏观调控。我国财政赤字规模扩大，政府投资增加，形成新需求，从而带动企业扩大生产，使就业增多，劳动者收入增加，购买力提高，消费需求增加，内需扩大以促进经济发展，传导途径应为，A 正确。B、C、D 传导均有误。本题选 A。4国务院决定从 2016 年 5 月 1 日起，两年内阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，降低职工住房公积金缴存比例，每年预计为企业减负 1 000 多亿元。实施这项政策旨在( )降低企业成本，助推企业创新 加强社会建设，防止失业增加 增加企业职工现金收入，刺激消费需求 完善社会保障体系，促进基本公共服务均等化A B C D答案：A 解析：材料中国家阶
21、段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，旨在减轻企业负担、降低企业成本，使企业有更多资金用于研发创新；降低职工住房公积金缴存比例，旨在增加职工现金收入，从而刺激消费需求，故符合题意。材料主旨并不在于社会建设，对基本公共服务均等化也无直接影响，故排除。52017湖南益阳调研“十三五”开局之年，中国经济下行压力和通货紧缩压力持续，财政收支矛盾日益明显，实施积极的财政政策十分必要。下列措施中符合该财政政策要求的是( )拓宽财政收入渠道，扩大财政盈余 降低银行贷款利率，减轻企业负担 对税负较重的制造业进行结构性减税 加大教育、医疗等民生领域的投资A B C D答案：D 解析：本题考查财
22、政政策。属于紧缩性的财政政策，不符合题意。属于货币政策。符合题意。本题选 D。提醒 完成课时作业(十六)考点 税收及其特征1税收的含义概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式目的 实现国家职能凭借的依据和力量国家征税的依据是法律，凭借的力量是国家政治权力主体 国家本质 是一种分配关系税收与财政的关系税收是国家财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源2税收的特征(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)比较税收的强制性、无偿性和固定性强制性 无偿性 固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机
23、关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。图示为：3.税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。流转税：是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。例如增值税、营业税。 所得税：是以各种所得额为征税对象的税种。例如企业所得税、个人所得税。资源税：是以开发和利用特
24、定的自然资源为征税对象的税种。例如，开采矿藏必须依法交纳资源税。财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种，例如契税。行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，如印花税、屠宰税等。(2)影响大的两个税种：增值税和个人所得税。4作用第一，税收是筹集财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。深度思考1正确理解税收的特征(1)税收的强制性要求做到两个“必须”(纳税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税)。而且，税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利。(2)无偿性是相对的，它只是说国家取得的税收收入不需要以资金的形式直接返还给纳税人
25、和不需要对纳税人直接付出代价，而不是绝对的“无偿” 。例如社会主义税收的本质是取之于民、用之于民，国家征收的税收归根到底是为广大人民和纳税人的利益服务的。(3)税收固定性的表现：国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收；纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。(4)税收的固定性是相对的。税收的固定性并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。这不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。2比较增值税和个人所得税增值税 个人所得税含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得
26、征收的一种税征税对象生产经营中的增值额 个人所得额税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率区别作用可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用3运用税收知识解释下列问题(1)填空2011 年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于_。2012海南卷改编提示：营业税、增值税都属于流转税。(2)填空税收政策调整以后，征税对象发生改变的是_(某高科技产品进口税由 10%
27、减低为 3%；由向企业征收营业税改为征收增值税；个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素；同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税)。2016上海卷改编提示：征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。是税率的变化，税率不是征税对象，错误；营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故正确；是征税范围的调整，是征税方式的变化，均错误。(3)填空某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在 T 时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由下图可以推断出_(T 时点后，甲地政府税收收入将减少；T 时点后，甲乙两地
28、香烟价格都将上升；加税预期会增加 T 时点前甲地的香烟销量；提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为 X)。2015重庆卷改编香烟销量走势提示：甲地试点后，烟草消费税的收入是否减少，要看销量与提高后的消费税税率的乘积是否比先前二者的乘积少；即使甲地试点后的消费税收入有所变动，也不能代表甲地政府所有的税收收入减少，说法错误。乙地未进行试点，香烟成本未变，价格一般不会上升，错误。甲地试点前的大力宣传，会增加人们对烟草价格将要上升的预期，人们会加大对其购买，正确。从图中可以看出，甲地试点后，销量比乙地少 X，正确。(4)判断2013 年 12 月，财政部公布了2014 年关税实施方案 ，宣布对 760
29、 多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能改善国际收支结构。2014全国新课标卷改编提示： 关税能够有效地调节进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平衡，故正确。名师指导备考判断和区分税收的作用若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源；若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆；个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平；消费税的调整涉及引导合理消费。 一 历年备考发现的易错易误问题1 “
30、营改增”积极的效应是拓宽财政收入来源。 纠错：“营改增”不是增加新的税种，而是已有税种之间的替换，并没有拓宽财政收入的来源。2实施“营改增”有利于强化财政支出约束。纠错：实施“营改增”有利于减轻税负，与财政支出无关。 3提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。纠错：提高个税起征点，有利于减轻中等收入者的负担。个税是用来调节个人收入差距的，与小微企业无关。 4税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。纠错：强制性是对纳税人和征税人两者而言的；固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。二 选取好题精准练习考点知识1国家税务总局发布关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见 ，要求税务机关积极探索支持电子商
31、务、 “互联网”等新兴业态、新型商业模式发展的税收政策措施，特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业万众创新的新经济形态，要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，坚决杜绝违规收税现象。国税总局的要求表明( )A国家通过财税政策引导资源的合理流动和企业生产，促进经济发展方式的转变B国家通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给和社会总需求的平衡C国家通过税收政策保障非公有制经济的平等竞争地位D税务部门依法加强对税收的征管，坚决杜绝偷税漏税现象答案：A 解析：国税总局的要求旨在通过财税政策引导资源的合理流动和企业生产，促进经济发展方式的转变，故选
32、 A 项。22017湖南益阳调研2016 年 1 月 1 日，增值税发票升级系统改造完成，即日起增值税电子发票可在全国开出。电子发票与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。增值税发票系统的升级有利于( )企业节约相关费用，降低经营成本 避免对一个经营额重复征税 税务部门提高工作效率，降低管理成本 调节个人收入分配，实现社会公平A B C D答案：C 解析：本题考查征税和纳税的有关知识。增值税发票系统的升级是指电子发票取代传统纸质发票，使得纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以在互联网上进行，一方面可以使企业节约相关费用
33、，降低经营成本，另一方面也可以使税务部门提高工作效率，降低管理成本，符合题意。是增值税的作用，与题意无关。是个人所得税的作用，与题意无关。本题选 C。3增值税改革是我国政府为实现“扩内需，保增长”目标而推出的一项重大改革。增值税起征门槛再提高，对企业生存和发展将起到很好的帮助作用，有助于保持经济增长。增值税起征门槛再提高( )会大幅度减少国家的财政收入 会增强生产投资者的信心 会提高企业的自主创新能力 会促进国民经济健康发展A B C D答案：C 解析：错在“大幅度” ，不是增值税起征门槛再提高的作用。切合题意，当选。4 中华人民共和国车船税法将车船税分 7 个梯度按照排量进行征税。按照不同排
34、量实施阶梯式征税主要是为了( )增加财政收入，刺激经济增长 鼓励发展小排量车船，促进产业结构优化 抑制车船消费、缓解资源压力 引导消费者节能减排、绿色消费A B C D答案：D 解析：解答此题关键在于对车船税分 7 个梯度按排量进行征税的理解，小排量车船税少，排量越大缴纳的车船税就越多，所以正确；不符合题意。52017河南南阳一中月考环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的连锁反应是( )A增加消费者经济负担提高消费水平养成文明消费习惯改善生态环境B增加企业的生产成本减少企业利润
35、引导企业实现低排放建设生态文明C引导企业实现低排放降低企业的生产成本增加企业利润建设生态文明D增加企业的生产成本增加消费者经济负担监督企业低排放改善生态环境答案：B 解析：环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故 B 传导过程正确。提醒 完成课时作业(十七)考点 依法纳税1公民依法纳税的必要性(1)从税收的地位看，税收是国家财政收入最重要的来源。(2)从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)
36、从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。(4)从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。2违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税表现 手段 处理偷税纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免欺骗方法抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段税务机关在追
37、缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任名师指导备考偷税和骗税的区别偷税和骗税的区别主要在于其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠，则属于骗税行为。3.公民要自觉诚信纳税(1)增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。(2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。深度思考1纳税人与负税人的比较(1)纳税人及其条件：纳税人是
38、指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。负税人：最终承担税款的单位和个人。(2)纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。2理解“纳税人”的几个误区误区一：纳税人即征税对象：征税对象是征税所指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。二者是客
39、体与主体的关系。误区二：纳税人只能是城乡居民：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人既可以是自然人(城乡居民)，也可以是法人。误区三：商品价格都包含税收成本，所有消费者都是纳税人：对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人(即税款的实际承担者)，而不是纳税人。3运用税收的有关知识解释下列问题填空纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是_李先生交纳 1 200 元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人；某连锁商店交纳 8 500 元营业税该商店既是纳税人也是负税人；
40、张女士购买一套 680 元(含消费税)的化妆品张女士是负税人但不是纳税人；某公司购买一台 66 000 元(含增值税)的机床 该公司是纳税人但不是负税人。2014四川卷改编提示：李先生交纳个人所得税，直接交纳和实际负担税款的都是李先生本人，正确；连锁商店交纳营业税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，错误。一 历年备考发现的易错易误问题1推行刮奖发票的主要目的在于促进消费。纠错：主要目的在于防止偷税漏税。2营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。纠错：属于一种偷税行为。3我们每个人购买
41、的商品中都包含了税，因此每个人都是纳税人。纠错：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税，即使我们购买的商品中包含税，我们也是负税人而不是纳税人。4树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。纠错：树立纳税人意识，既包括自觉履行依法诚信纳税义务，也包括积极行使纳税人权利，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。二 选取好题精准练习考点知识1对下面漫画理解正确的是( )A商家的手段是一种骗税行为B顾客和商家能获得双赢 C顾客应增强纳税人权利意
42、识D国家应制定税法，加强税收征管答案：C 解析：商家的手段是一种偷税行为，A 错误。B 错误，这种做法损害了国家利益。D 错误，国家有加强税收征管的税法。2某餐馆适用的营业税税率为 5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费 200 元。在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值 4 元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法( )使餐馆少缴纳 6 元税款 使餐馆多获得 6 元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求A B C D答案：B 解析：本题十分灵活，贴近生活，最容易迷惑学生的就是，也是学生错误最多的。因为在小明和爸爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是：2005%10 元，不开发票
43、，就意味着餐馆偷税 10 元。如减去 4 元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得 6元的收益，但餐馆的偷税额仍是 10 元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益，所以本题选 B。3根据税收征收管理法修订草案(征求意见稿)规定，我国将启用终身唯一的“个人税号” ，这是税收改革的重要举措，为个税改革奠定了基础。此外，对于社会上争议颇多的网店征税问题也会迎刃而解。由此可见，纳税人识别号制度的建立有利于( )A建立税收体系，完善信用制度 B拓宽税收来源，增加财政收入C加强税收征管，避免重复征税 D减少征税漏洞，促进税收公正答案：D 解析：本题考查了依法纳税。纳税人识别号制度建
44、立后，类似于网店店主这样的理应纳税的人，也会有自己的“个人税号” ，这样就可以减少税收漏洞，促进税收的公正，D 正确；国家税收体系早已建立，A 排除；此举是为了减少征税的漏洞，而不是拓宽税收来源，B 排除；此举未必能避免重复征税，C 排除。4 “曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。到税务稽查时，我才追悔莫及如果再给我次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加个期限，一定在每月 15 号之前。 ”下列对这则短信的认识正确的是( )它反映的是欠税现象 它反映的是偷税漏税现象 它要求公民增强对公共权力的监督意识 它提醒我们自觉履行纳税义务A B C D答案：D 解析：本题考查依法纳税。由“曾
45、经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴”“如果要给它加个期限，一定在每月 15 号之前” ，可知，题中反映的是欠税行为，而不是偷税漏税，正确，错误；“如果再给我次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税” ，启示我们要自觉履行纳税义务，而不是强调行使权利，排除，正确。5妈妈女友落水先救谁这个困扰男同胞千年的问题有了标准答案！司法部网站公布的国家司法考试的参考答案是：女友和妈同时遇险，先救妈是对的！法律专家的解释是，对妈妈不仅有道义上更有法律上的救助义务。下列观点与专家的思路相符合的是( )公民享受国家提供的各种服务，同时必须自觉纳税 先富起来的人必须帮助后富和回报社会 劳动者依据劳动法维护自身合法权益 公司大股东不能滥用股东权利，损害其他投资人的合法利益A B C D答案：C 解析：本题考查依法纳税。对妈妈不仅有道义上更有法律上的救助义务，强调的是公民要自觉履行法定的义务。公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须履行自觉纳税的法定义务，正确；公司大股东不能滥用股东权利，损害其他投资人的合法利益，这也是股东的法定义务，正确；先富起来的人必须帮助后富和回报社会，这并不是法定的义务，排除；劳动者依据劳动法维护自身合法权益，这是公民的权利，排除。
