1、第九章 编制财务会计报告第一节 财务会计报告概述 一、概念 二、财务报告的意义 三、财务会计报表的分类 四、财务会计报告的编制要求,第二节 资产负债表 一、概念和格式 二、资产负债表的编制方法（一）编制依据（二）编制方法 第三节 利润表 一、概念 二、利润表的结构 三、编制依据 四、利润表的编制方法,第八章 编制财务会计报告,第一节 财务会计报告的概述,一、财务会计报告的概念：P145 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,会计报表 （主体和核心） 附注,资产负债表 利润表 现金流量表,为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会
2、计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释,财 务 会 计 报 告,财务会计 报告使用者,股 东,社会公众,政府 相关机构,企业 管理人员,债权人,企业职工,二、财务报告的意义：P146 就是为财务会计报告使用者提供决策所需要的会计信息资料,投资的内在风 险和投资报酬,提供给企业的资金是否安全,国家资源的分配和运用情况,企业的兴衰及其发展情况,企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利的好坏,企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及 现金的流动情况。,三、财务会计报表的分类,1、 按反映 经济内容 分类,综合反映企业某一特定日期 财务状况的报表。（静态报表）
3、如资产负债表及其附表等,综合反映企业一定期间 的经营成果、现金流量 情况的报告。 （动态报表）如利润表、现金流量表,三、财务会计报表的分类,2、按编报 时间分类,月报、季报、半年报、年报。月报、季报、半年报属中期财务报表。包括资产负债表、利润表；年报包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种有关附表,三、财务会计报表的分类,3、 按编制 主体分,个别报表：反映会计主体自身财务状况经营成果现金流量的报表 合并报表：反映母公司和子公司组成的企业集团为会计主体的报表,财务会计 报告的编 制要求,4编报及时,5便于理解,1真实可靠,2相关可比,3 全 面 完 整,四、财务会计报告的编制要求,第二节 资产
4、负债表,一、资产负债表的概念和格式,1、概念：P147资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末等）财务状况的会计报表。属于静态报表。 2、 作用： 了解各要素的构成情况；了解偿债能力；了解经营绩效。,（二）格式：账户式：P148 依据 “资产 = 负债 + 所有者权益”分左、右两方资产负债表 会企01表 编制单位 ： 年 月 日 单位：元资 产 期末 年初 负债和 期末 年初 余 额 余额 所有者权益 余额 余额,资产负债表的排列 ： P154 资产负债表,1、流动资产2、非流动资产,1、流动负债 2、非流动负债 3、所有者权益,资 产,负债和所有者权益,二、资产负债表的编
5、制方法,（一）资产负债表的编制依据,年初余数上年末资产负债表期末数 期末余数本期总分类账期末余额本期有关明细分类账期末余额,（二）编制方法： 年初余数：根据上年末资产负债表期末数直接填列， 如果本年资产负债表项目名称和内容与上年不一致的， 应予调整后填列 期末余数：根据总账及明细账直接填列、分析计算填列 1、根据有关账户期末余额直接填列 P152如：应收票据、应交税费、应收股利、短期借款、 长期借款、应付票据、应付职工薪酬等,2、根据有关账户期末余额分析计算填列：P152 货币资金 应收账款：预收账款：,库存现金 银行存款 其他货币资金,应收账款 预收账款,所属明细账户借方余额合计数 坏账准备
6、填列,应收账款 预收账款,所属明细账户贷方余额合计数填列,根据,根据,2、根据有关账户期末余额分析计算填列：P152应付账款：预付账款：,根据,应付账款 预付账款,所属明细账户贷方余额合计数填列,根据,应付账款 预付账款,所属明细账户借方余额合计数填列,2、根据有关账户期末余额分析计算填列,存货：注意：材料采用计划成本核算、以及库存商品采用售价核算的，存货项目还应按加（减）材料成本差异、加（减）商品进销差价后的金额填列 固定资产：固定资产 累计折旧 短期投资、长期投资、固定资产净额、在建工程、 无形资产：需减去相应的跌价准备或减值准备后填列,在途材料 原材料 周转材料 库存商品 生产成本等,减
7、去,存货跌价准备,未分配利润：平时根据“本年利润”和“利润分配”余额计算填列；年终，根据“利润分配”账户余额填。如果是未弥补的亏损，则用“”号填列。 例：P154,第三节 利润表,一、利润表的概念P149 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度等）经营成果的会计报表。是动态报表。 二、利润表的结构：P150,利润表是根据“收入费用=利润”这一会计等式，将企业在一定期间的全部收入、费用和利润项目进行适当分类、排列后编制而成的。,单步式 多步式：根据利润形成的过程排列（我国采用）,三、编制依据： 损益类账户发生额,利 润 表 会企02表 编制单位 年 月 单位：元,四
8、、利润表的编制方法 P156,项 目 本期金额 上期金额,一、营业收入,编制方法直接填列、分析计算填列 1、本期金额：按当月损益类账户的本月发生额分析填列 其中：营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本 2上期金额：根据上年同期利润表“本期金额”数字填列， 如果去年同期项目与本年不一致，则要调整后再填列。,例：顺达有限责任公司2006年1-11月损益类账户发生额如下：主营业务收入15 950 000主营业务成本 12 320 000营业税金及附加 166 155其他业务收入 110 000其他业务成本 100 000销售费用 280 000管理费
9、用 261 360财务费用 60 350营业外收入 20 000营业外支出 32 135所得税费用 943 800,计算利润表中下列项目金额： 营业收入= 营业成本= 营业利润= 利润总额= 净 利 润 =,作业：P81实训题一,货币资金=350+76700 = 77050 存货 = 349800 + 50400 + 37000 = 437200 流动资产合计：528500 固定资产 = 628500 230500 = 398000 资产总计：926500 流动负债合计：105500 未分配利润 = 157785 95785 = 62000 所有者权益合计：821000 负债和所有者权益总计：926500,P82 实训题二营业收入 = 500万 + 90万 = 590万 营业成本 = 225万 + 40万 = 265万 营业利润 = 590万- 265万-75万-55万-45万-10万+ 140万 = 280万 利润总额 = 280万 + 30万 7.5万 = 302.5万 净利润 = 302.5万 996600 = 2028400,
