1、第九章 财务报告编制财务报告的意义,会计信息要具备评价有用、决策有用两方面的质量特征,会计学两大分支：财务会计（对外报告）与管理会计（对内报告）对外对内报告都有了,A,B,财务报告的含义与组成,企业财务会计报告：是反映企业财务状况和经营成果、现金流量的书面文件。 1.财务会计报告分为年度、和中期报告（半年度、季度和月度）财务会计报告。 2.年度、半年度财务会计报告应当包括： （1）会计报表； （2）会计报表附注； （3）财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 3.季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，至少包括资产负债表和利润表。制度规定要编制报表附注的从
2、其规定。,财务报告的组成182页,工作底稿,一 会计报表,1.会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况（财务状况）的报告文件； 反映企业一定时期内经营成果的报告文件； 反映企业一定时期内现金流量情况（财务状况）的报告文件。,2.会计报表的种类 按反映的经济内容分:(1)反映企业在一定日期（时点）财务状况的：资产负债表 （2）反映一定期间经营成果的：利润表 （3）反映一定期间财务状况的：现金流量表 按编制单位分： （1）单位报表 （2）汇总报表 按编制时期分：年度报告和中期报告日报、周报、旬报、月报、季报、年报。 按服务对象分: (1)对内报表:制造费用分配表、完工产品生产
3、成本计算表等 (2)对外报表:资产负债表、利润表、现金流量表,3.财务报表的设计,设计原则 1、提供的会计信息应满足各方面需要 2、提供的会计信息应全面反映主体的财务状况与经营成果、既概括又重点突出 3、财务报表应清晰明了，便于理解和利用 4、采用国际通行的报表体系与国际惯例的协调 设计内容 1、经济指标体系设计（指标对外要全面、概括、稳定； 对内及时、灵活、具体） 2、基本内容设计185页 3、编报程序设计（传递有效合理，编报准确、及时；月报次月6天、季报15天内、年报60天内）,4.会计报表的编制要求,编制会计报表的要求是会计信息质量要求在报表编制中的体现。(一)符合真实性、相关性、及时性
4、的要求 数字真实：以客观真实的帐簿资料为依据，不得提前结帐，不得任意估计、篡改数字。 内容完整：按规定编报填列应报送的报表及指标(月、季只编制会计报表，半年及年报还应编报会计报表附注及财务情况说明书)，使报表指标具有相关性。 编报及时：按规定报送的时间报送报表。（二）报表编制程序方法及指标计算上必须符合可比性;程序及方法前后期一致、指标口径一致（纵向、横向可比）。 （三）符合公正性的要求 会计人员应持客观公允，不偏不倚的立场；对外报送的报表需经注册会计师公证。,4.会计报表的编制要求,二、会计报表附注与财务状况说明书,报表附注:便于报表使用者理解报表内容而对报表的编制基础编制依据编制原则与方法
5、及主要项目所做的解释。182页 其他需要披露的资料。财务状况说明书是为信息使用者了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面文字资料。主要说明企业生产经营的基本情况、利润实现及分配情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。183页,三、资产负债表的编制,1.资产负债表的含义反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。,2.资产负债表的作用提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,3.资产负债表的格式结构和内容,原理格式,原理:资产-负债=所有者权益 格式: 垂直式 帐户式(对称
6、式)(要求编制帐户式) 特点:静中有动(年初数期末数),复习,1.什么是财务报告？为什么编制财务报告 2.一份完整的财务报告的组成？ 3.企业主要的会计报表？,4.资产负债表的编制方法（1）基本编制方法,列,（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“累计折旧”等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。 5）根据有关明细账户
7、的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。, 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”、“预提费用和待摊费用”等。, 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。,账户期末余额资料,借方 贷方 预付账款A企业25000B企业10000 其它应收款A企业35000李明 1000甲企业6000 应收账款红星工厂40000前进工厂 5000 应付账款光明工厂1500新化工厂 15000乙公司 6500 其它应付款甲公司 6450华光工厂1450 预收账款红星工厂 5000甲企业 10
8、00,四、 利润表的编制,1.利润表的含义综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。,2.利润表的作用反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。,3.利润表的格式结构和内容,原理格式,原理:收入-费用=利润 197页表的格式,4.利润表的编制方法,营业费用,营业费用,直接填列,计算填列,五、利润分配表的编制,1.利润分配表的含义反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。,2.利润分配表的结构和内容,3.利润分配表的编制方法,大华公司2008年末 各账户余额表 营业收入 1 250 000 营业成本 750 000 营业税金
9、及附加 2 000 其他业务收入 1000 其他业务支出 800 营业费用 20 000 管理费用 158 000 财务费用 41 500 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税 102 399,年初未分配利润89300元，提取法定盈余公积金 23 790.10元， 法定公益金11 895.05元，分配普通股现金股利 32 215.85元。 编制2008年利润表和利润分配表,利润表 编制单位：大华公司 2008年12月31日 单位：元,利润分配表 编制单位：大华公司 2008年12月31日 单位：元,六、财务报表报送、汇总和审批 七、财务报表分析(一
10、)评价指标1.偿债能力2.营利能力3.营运能力 （二）财务报表分析方法（1）比较法(2)比率分析法相关指标比率、结构比率、动态比率 （3）因素替换,大华公司2005年12月31日各帐户余额： 资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数 现金 2 000 短期借款 50 000 银行存款 811 445 应付票据 100 000 其他货币资金 7 300 应付账款 953 800预收账款 0其中一个明细帐户借方余额2000，另一个贷方余额2000 短期投资 0 其他应付款 50 000 应收票据 46 000 应付工资 100 000 应收帐款 598 200 应付福利费 800 000 其中一个
11、明细帐户是贷方余额1800应交税金 205 344 预付账款 80 000 其他应交款 6 600 其中两个明细帐户是贷方余额共20000 其他应收款 5 000 应付股利 32 215.85 物资采购 275 000 预提费用 -38 050 原材料 45 000 长期借款 1 160 000其中：一年内到期长期借款 60 000,资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数股本 5 000 000 库存商品 2 210 000 盈余公积 135 685.15 生产成本 2 400 利润分配 待摊费用 4250 （未分配利润） 220 000 长期股权投资 250 000 固定资产 2 401
12、000 累计折旧 -170 000 工程物资 150 000 在建工程 578 000 无形资产 540 000 长期待摊费用 200 000合 计 8 093 645 合 计 8 093 645,利润分配表 编制单位：大华公司 2008年12月31日 单位：元,本章要求学习 1、新企业会计制度第六章 财务会计报告 2、企业财务会计报告条例 本章要求学生掌握有关基本概念、基本理论，能顺利编制出资产负债表与损益表,资产负债表变动情况,1.各项资产均按净值反映（除固定资产外）。委托贷款减值准备分别反映在短期投资和长期投资项目中。这样各项资产减值准备（除固定资产外），都在被调整项目中抵消。 2.表内
13、不再存有“待处理财产损溢”： （1）科目依然保留，但期末经最高权力机构批准，在结帐前处理； （2）如未批准先按规定处理，并在附注中说明； （3）如果批准金额与处理金额不一致，调整会计报表相关项目年初数。 3.在负债类增加了“预计负债”项目。反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。企业应按照规定的项目，以及确认标准，合理地计提各项和可能发生的负债。,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示,1,2,3,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,点
14、击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点
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