1、第三单元 收入与分配,第8课 财政与税收第二框 征税和纳税,“营改增”的意义 从税种的角度看：完善了我国流转税的税制。从征税对象“增值额”角度看：有效解决了双重征税问题，可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，也有利于促进公平竞争。 从企业的角度看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。 从对国民经济的角度看：“营改增”试点全面推开实现了增值税对货物和服务的全覆盖，打通了增值税抵扣链条，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面发挥重要促进作用，有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。,例1
2、自2016年5月1日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。届时，现行营业税纳税人全部改征增值税，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。全面推开“营改增”试点意在( ) 减少重复征税，支持服务业健康发展 减轻企业负担，适度提高财政赤字率 推进全面减税，营造公平的竞争环境促进社会分工，打通增值税抵扣链条 A B C D 【答案】D 【解析】中“适度提高财政赤字率”不是全面推开“营改增”试点的目的；我国目前实行结构性减税政策，不是“全面减税”，排除。故选D项。,常见的几种税收政策的作用 (1)出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。 (2)个人所得税是国家财政收
3、入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。提高个人所得税起征点，有利于扩大中等收入比重，缩小社会收入差距，提高社会整体消费水平。 (3)“营改增”有利于减轻企业负担，防止偷漏税，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，保进国民经济持续健康发展。 (4)实行结构性减税能够优化国家、企业和个人的分配关系，推动企业发展。,例2 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于( ) 规范市场秩序，提高经济效率 调节个人收入，实现社会公平 减少香烟销售，倡导绿色消费 增加财政收入，优化资源配置 A B C D 【答案】D
4、【解析】国家提高卷烟批发环节从价税税率，旨在通过价格杠杆来调节人们对香烟的需求，从而引导消费者树立绿色健康的消费理念，当选；提高卷烟批发环节从价税税率，有利于增加财政收入，并引导企业调整生产经营，从而促进资源优化配置，当选；此举不能提高经济效率和调节个人收入，排除。故选D项。,三 依法纳税 1必要性 (1)从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (3)从公民的权利和义务的关系来看：权利和义务具
5、有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 2要求 (1)公民：既要增强纳税人自觉依法诚信纳税的义务意识，又要积极行使纳税人权利；要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。 (2)国家：要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩偷税、骗税、欠税、抗税等违反税法的行为；规范税收征收管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。,有关“纳税人”的易错点 (1)纳税人并非征税对象。征税对象是征税指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产、资源和行为等。纳税人是缴纳税款的主体。二者是客体与
6、主体的关系。 (2)纳税人并非只能是城乡居民。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人既可以是自然人(城乡居民)，也可以是法人。 (3)对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人(即税款的实际承担者)，而不是纳税人。,例3 目前市民举报的税案最多的是使用假发票的行为，其次是房地产行业销售地下室、车库等以收据替代发票的现象。此外，物业管理公司收取物业费未按规定开具发票的案件也有所增加。这说明( ) 市民举报的上述行为都属于欠税 市民举报的上述行为都属于偷税漏税 公民要自觉履行纳税义务 我国公民的监督意识增强 A B C D 【答案】C 【解析】市民举报的使用假发票等行为均属于偷税，当选，排除；材料强调的是公民对企业纳税的监督，未强调公民履行纳税义务，当选，排除。故选C项。,
