1、1,第三章 会计科目与账户,第一节 会计科目 第二节 会计账户,2,第一节 会计科目,一、设置会计科目的意义 1、含义：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。例如资产要素进一步分类为：,会计要素,现金 银行存款 应收账款 应收票据 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 无形资产,变现能力强,会计科目,变现能力弱,3,2、设置会计科目的依据 企业经济活动及其资金运动的客观规律 会计目标的基本要求,存入银行的不同款项， 属于企业拥有的一类资产， 既不同于企业持有的现金， 又不同于仓库中的材料或产品， 归类为“银行存款”。,总分类科目（一级科目）、二级科目和明细分类科目。,3、设置会计科
2、目的原则 （一）必须结合会计对象的特点；（工业和商业企业） （二）必须符合经济管理的要求； （三）要将统一性和灵活性结合起来；（总分类与明细） （四）名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂； （五）要保持相对的稳定性。（比较）,4,4、设置会计科目包括的内容 对会计要素进一步分类后的具体项目取名称； 对每一个会计科目按照业务类别进行编号； 规范每一个会计科目的核算内容、范围和要求,5,1、按经济内容进行分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,2、按提供核算资料的详略程度分类,总分类科目,明细分类科目,一级,二级等,3、按照会计科目的经济用途分类盘存类 结算类 资本类 成本计算类 费用
3、支出类收益类 财务成果类 集合分配类 调整类 跨期摊配类计价对比类 待处理损溢类,二、会计科目的分类,6,为表明会计科目的性质及所属类别，便于迅速、正确地使用会计科目并有助于电子计算机进行处理，我国财政部统一规定的会计科目都按一定规则予以编号（ 4位数）,总分类科目代码,二级明细科目代码,1 2 1 1 0 1 0 2 0 4 原材料金属材料钢材螺纹钢,三级明细科目代码,四级明细科目代码,科目的自然顺序码,业务类别代码,科目类别代码,三、会计科目的编号,7,四、常用会计科目,会计人员为了尽快地正确确定应该在哪些会计科目中记录所发生的经济业务，就必须熟知每一个会计科目核算的内容（也就是该会计科目
4、所要反映的对象）。 为了方便初学者理解和记忆常用会计科目的核算内容，我们对本课要求掌握的常用会计科目进行了汇集。,8,常用会计科目,资产类科目,库 存 现 金,应 收 账 款,坏 账 准 备,待 处 理 财 产 损 溢,在 途 物 资,库 存 商 品,原 材 料,长 期 股 权 投 资,固 定 资 产,累 计 折 旧,无 形 资 产,长 期 待 摊 费 用,原 材 料,其 他 应 收 款,预 付 账 款,应 收 票 据,银 行 存 款,交 易 性 金 融 资 产,存 货 跌 价 准 备,9,常用会计科目(续）,10,常用会计科目(续）,盈余公积,资本公积,实收资本 或者股本,所有者权益类科目,
5、未分配利润,11,会计科目表（续）,12,常用会计科目(续）,13,常用会计科目(续）,14,常用会计科目(续）,有些会计科目称为抵减科目(备抵调整账户) 坏账准备应收账款累计折旧固定资产利润分配本年利润 待处理财产损溢 公允价值变动损溢,原始成本备抵后得到资产净值,请参考：企业会计准则应用指南（财政部制定）附录： 会计科目和主要帐务处理,双重性质,15,第二节 会计账户,一、账户的概念,二、账户的格式,三、会计科目与账户的联系与区别,四、账户的分类,16,一、账户的概念,账户,会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构（格式），用来系统、连续地反映会计要素增减变化情况及其结果的一种工具和手
6、段。,17,账户的特点,1.账户提供分类的会计信息会计指标体系决定于设置账户体系每一账户记录某一特定内容的信息2.账户提供连续性的会计信息某一账户从企业该项资金交易或事项产生始，就对其进行连续地记录。,一、账户的概念（续）,18,二、账户的格式丁字帐,含义：账户应由哪几部分组成以及如何在账户上记录会计科目的增加、减少及其结余情况。 为了系统、连续地反映某一经济业务，账户结构应包括：为了教学的方便，采用简化形式丁字帐来说明账户结构，将经济业务的主要四项内容列示于其中。,期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额,某资金项目在某一会 计期间的变动状况,某资金项目在某 一时点的存在状况,某资金项目在
7、这一会 计期间变动的结果,某资金项目在上一会 计期间的变动结果,账户的功能,19,余额,本期发生额,账户名称,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,指上期期末结 余的余额,本期减少额,期末余额,本期增加额,期初余额,账户名称,指一定会计期间内 记录在账户增加方 的数额合计，又称 本期增加发生额。,指一定会计期间内 记录在账户减少方的 数额合计，又称本期 减少发生额。,月底银行账户上结余的金额 可以供下个月转帐或支取的金额,以上四个指标之间的关系为：,期末余额期初余额本期增加额 本期减少额,或,贷方,借方,贷方,借方,银行存款,指本月月初银行 存款账户上的余额,指本月存入银行现金 或转帐转
8、入的金额,指本月转帐结算 转出银行或提取现金 的金额,20,三、会计科目与账户的联系与区别,（）都是分门别类反映某一项经济业务 （）名称相同 （）经济性质相同,账户是一种工具,具有一定的结构和格式；会计科目是具体的项目,是账户的名称。 （）科目没有具体的格式和结构，而账户有 （）科目不能提供某项经济业务的具体指标， 而账户可以 （）科目不是编制报表的依据，而账户是,相同点,不同点,21,账户名称： 第 页,实务中账户的结构,22,简单记忆方法：资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 - 费用）和某一会计科目有关的会计要素在等式的哪一方，账户中的这方就登记增加。如：“银行存款”科目属于资产类
9、，而资产类在等式的左方，则账户左方登记银行存款的增加。但要注意损益中的费用支出小类，虽然其在等式右方，但它是负号，因此其结构也是借增贷减。还需要注意的是成本类，它实际上是一种特殊的资产（半成品），故其账户结构和资产类相同。,约定 俗成,推导 有借必有贷,23,四、账户的分类,从理论上讲，企业经济活动及其资金运动的客观规律，决定了账户包括：在我国会计实务中，为便于账户的使用，将上述账户类别重新整合为五大类,资产账户；负债账户；所有者权益账户 收入账户；费用账户；利润账户,成本账户；损益账户 资产账户；负债账户；所有者权益账户,合 并,产 品,（一） 按照经济内容分类,24,1、资产类账户,定义,
10、用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。,账户分类,流动资产账户,非流动资产账户,货币资金账户,债权结算账户,短期投资账户,存货账户等,固定资产账户,长期股权资产账户,无形资产账户等,25,2、负债类账户,定义,用来反映企业负债的增减变动及其结余情况的账户。,分类,按形成负债的原因分,按偿还期的长短分,生产经营活动形成,经营成果形成,应付账款,预收账款,短期借款,应交税金,应付股利等,应付工资,预提费用等,应交税金等,应付工资,预收账款,应付账款,短期借款,长期借款,26,3、所有者权益账户,定义,用来反映所有者权益增减变化及其结余情况的 账户。,分类,反映投入资本的账户,反映留存收益的
11、账户,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,27,定义,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入等,4、损益类账户,用来反映企业应直接计入当期损益的各项收入和费用的账户。,分类,收入类账户,支出类账户,投资收益,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税等,定义,配比,配比,28,5、成本类账户,定义,对生产经营过程中发生的各项费用支出按照受益对象进行归集与分配，计算其成本的账户。,生产成本 （产品成本）,销售成本 主营业务成本 其他业务成本,原材料 （材料成本）,分类,29,（二）账户按用途和结构的分类见下图所示：,30,（三）
12、账户按详细程度的分类,总分类账户,明细分类账户,明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。对于明细项目较多的账户，可在总分类账户下设置多级明细分类账户。也可称明细账户。,总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，能够提供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、一级账户。,31,1、账户的层次体系,由财政部统一制定，以会计制度的形式颁布实施,由企业根据实际情况自行设置和规定,由企业根据实际情况自行设计和规定， 但有的明细科目是由财政部统一制定颁布的,32,总账与明细账的关系,联系是,区别是,两者登账的原始依据相同 两者反映的经济业务内容相同。,二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。 二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。,2、,33,具体的一个账户具有多维性 例如“原材料”账户： 从会计要素看 从经济用途和结构看 从提供指标的详细程度看 从列入会计报表看 从期末余额看,资产类账户,盘存类账户,总分类账户,资产负债表中一、资产一、流动资产存货,借方余额类,
