1、应收票据贴现的核算,票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书 转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值中 扣除由贴现日至到期日的利息后，将剩余票款存 入企业存款户。,签发日 贴现日 到期日,票据持有天数 票据贴现天数,贴现利息,=票据到期值X贴现日利率X贴现天数,实收贴现金额=,票据到期值-贴现利息,贴现天数,“算头不算尾，或算尾不算头”,贴现 利息,1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？,知识储备,2、带息的商业汇票，面值为100 000元 票面利率为8%,90天到期，则到期值 为多少？,票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）,到期值=100 000X（1
2、+8%/360X90）=102 000元,不带息应收票据贴现的核算,例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.,7.24 8.20 到期日,持有天数 贴现天数,借:银行存款,393 000 （实收贴现金额）,贷：应收票据,400 000,（面值）,财务费用 700 （差额=贴现息）,贴现 利息,思路：？,实收贴现金额,到期值=,40 000元,票据持有天数=,3124+20=27天,票据贴现天数=,9027=63天,贴现利息=,40 000X10%/360X63=
3、700元,实收贴现金额=,40 000700=393 00元,到期值,贴现天数,贴现日利率,练习1：,1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%,票据持有天数=30-11+1=20天（算尾不算头） 贴现天数=80-20=60天 到期值=30 000元 贴现利息=30 000X10%/360X60=500元 实收贴现金额=30 000-500=29 500元 借:银行存款 29 500 （实收贴现金额）财务费用 500 （差额）贷:应收票据 30 000 （面值）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,
4、票据持有天数 贴现天数,6.11 7.1 到期日,练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。,票据到期日为9月20日 贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头） 到期值=60 000元 贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元 贴现收入=60 000-1000=59 000元 借:银行存款 59 000（贴现收入）财务费用 1000 (差额)贷:应收票据 60 000 （面值）,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.22 到期日,贴现天数,到期值,贴现利息,实收贴现金额,贴现天
5、数,？,课堂小结：,本节课主要学习了不带息应收票据贴现的核算，主要掌握票据贴现的贴现天数、到期值、贴现利息、实收贴现金额的计算以及票据贴现的账务处理。,带息应收票据贴现的核算,例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.,7.28 8.23 10.28,持有天数 贴现天数,到期值=,借:银行存款,注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理 上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计 要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。,30 000X（1
6、+8%/12X3）=30 600元,贴现天数=,31-23+30+28=66天,贴现利息=,30 600X10%/360X66=561元,实收贴现金额=,30 600-561=30 039元,30 039 （实收贴现金额）,贷：应收票据,30 000 （面值）,财务费用 39 （差额）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90t天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。,到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元 票据到期日为9月20日 贴现天数=31-22+31+20=60天（
7、算尾不算头） 贴现利息=51 000X8%/360X60=1080元 贴现收入=51 000-1080=49 920元 借:银行存款 49 920（贴现收入）财务费用 80 (差额)贷:应收票据 50 000 （面值）,自己思考解题 步骤,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.26 到期日(?),课堂练习1： （票据贴现）,1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。,票据到期值= 贴现息= 实收贴现金额=,2、8月日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。,3、10月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期， 丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款， 但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。,
