1、农产品质检建设项目 财务管理,单 位：中龙会计师事务所有限责任公司 徐稚敏 联系电话：13801282175/(010)59194416 电子邮箱: 2012.6.22,主要内容,财务管理 会计核算,引 论,首先，搞清楚财务管理、会计核算两个概念。建设项目财务管理是为实现建设目标而进行的筹资和投资活动的管理。是有关资金的获得和有效使用的管理。建设项目会计核算是对建设单位的资金运动进行的事后反映。我们通常将两者放在一起称财会。你分管什么？答：财务。你在单位做什么？答：会计。一个讲的是资金，一个讲的是核算。,引 论,农业建设项目是建设单位根据上级下达的投资计划和批准的初步设计按基建程序实施的基本
2、建设工程。在资金管理和会计核算上应严格区别于财政专项资金和日常经费 。,第一部分 财务管理,财务管理,一、项目筹资,财务管理 一、项目筹资,1. 项目资金来源中央投资。主要有两部分：预算内基本建设投资、国债资金。配套资金。地方政府和项目建设单位为配合项目建设所提供的一定数额的建设资金。贷款。地方债券。,财务管理 一、项目筹资,2.配套资金的落实渠道：省、市、县三级财政、单位自筹项目配套资金及时足额到位是搞好项目建设的重要保障。在检查过程中我们发现，一些项目地方配套资金仍不能及时足额到位，特别是在一些地方财力有限的情况下，项目配套资金短缺尤为突出。不仅导致项目建设内容缩水，质量也不能保证，使项目
3、建设难以实现项目功能。极易形成半拉子工程。严重的导致无法对项目进行验收。,财务管理 一、项目筹资,配套资金不到位的原因分析及其后果。 （1）投资体制。 （2）县级“吃饭”财政无力提供配套。 （3）地方财政资金的安排。 （4）可研报告的编制。 （5）套取资金或为了政绩需要，不是从项目功能出发。 （6）制度不健全，违纪成本低。,财务管理 一、项目筹资,3. 配套资金不到位的几种做法资金是一种货币表现。要求配套资金应是货币资金，不能以实物顶替。建设单位不得以其他专项资金购置的设备抵顶配套资金或自筹资金，也不得未经批复以房屋等固定资产抵顶自筹资金。农产品质检站建设项目配套资金不到位的主要做法 （1）以
4、项目单位原有资产作为项目配套资金（例一）。 （2）以其它项目资金作为该项目的配套资金（例二）。 （3）以政府资产作为项目配套资金（例三）。 （4）以已完工项目作为项目配套资金（例四）。,财务管理 一、项目筹资,项目资金配套中的“反投资控制措施”？就是不按承诺筹集、安排配套建设资金，导致工程建设资金严重不足。从而造成建设内容大幅缩水，一些建设单位在建设过程中，采取“反投资控制措施”进行建设。即有多少钱办多少事，在工程建设过程中按实际筹措的资金进行工程投资控制，并采取改变设计降低标准减少工程量等“优化设计” 办法，致使工程降低标准进行建设。,财务管理 一、项目筹资,4. 配套资金的管理什么时候到位
5、？原则上要求与中央资金同步（例五） 。放在哪儿？采用县级报账制的项目资金在县财政，项目单位以复印件作账；未采用县级报账制的项目资金在项目单位专账。怎么样才算到位？以财政部门资金计划为准。,财务管理 一、项目筹资,财政资金和单位自筹资金的处理方式。农业部农业基本建设项目管理办法和基本建设财务管理办法规定，农业建设投资是指农业部门安排的用于农业建设项目的资金，包括中央预算内资金、中央预算内专项（国债）资金，以及地方人民政府和建设单位与之配套的项目建设资金。无论是中央投资，还是配套资金，对项目来说是项目建设资金整体的一部分。要统一进行管理，不能分割。,财务管理 一、项目筹资,5.多配套行不行？有两种
6、处理办法：一是将多配部分的资金不纳入项目管理；（例六）二是向原审批部门申报调整项目概算。（例七） （注意与配套资金不到位一样不能擅自调整项目建设内容）,财务管理 一、项目筹资,6专户管理专户就是各建设单位要按规定开设基本建设资金管理专户，专户存储基本建设资金。一个项目建设单位只能有一个建设项目资金管理账户。如果项目建设单位没有建设项目资金账户，可依据投资计划在任何一家商业银行申请开设一个建设项目资金账户。这个账户既存放中央的拨款也存放各级财政部门配套的项目资金和建设单位的自筹资金。严禁多头开户，严禁转户存储，严禁将暂时闲置不用的建设资金挪作他用或者转作大额定期存款。,财务管理 一、项目筹资,7
7、资金专户管理中存在的问题两张皮，各记各的（例八）。与基本户混存混用（例九）。多头开户（例十）。专户有无必要。,财务管理,二、项目投资,财务管理 二、项目投资,项目投资中的常见问题投资中要解决的问题是：钱给谁？给多少？何时给？凭什么？（1）套取 （6）公款私存 （2）挤占 （7）白条抵库（3）挪用 （8）不按进度付款 （4）滞留 （9）付款给个人 （5）以拨代支 （10）大额现金支付,财务管理 二、项目投资,1套取套取建设项目资金指的是通过虚报项目、投资规模、已完工程量或以虚假的经济业务事项虚报投资完成额，骗取国家建设投资的行为。（例十一还有假发票）,财务管理 二、项目投资,2. 挤占、挪用挤占
8、建设项目资金指的是将批准概算之外的开支计入项目支出。或者建设资金与行政事业账户或生产经营账户混存混用，货币资金实际结存量小于建设资金货币资金余额。（例十二列支范围）挪用建设项目资金指的是将项目资金用于批复外项目、行政事业开支等其他方面或借给他人使用（含借给单位和个人）的行为（例十三）。,财务管理 二、项目投资,3.滞留截留建设项目资金指的是将应拨给建设单位或施工单位的建设项目资金，不及时拨付，影响到项目正常实施的（例十四）。,财务管理 二、项目投资,4. 以拨代支、以往来代支（1）以拨款代替支出（以收据列支工程款或者以付款列支设备款） 。（2）以往来款项转移建设资金（以借款方式给付施工单位的）
9、。,财务管理 二、项目投资,5.什么是白条抵库、公款私存、使用虚假会计凭证（1）白条抵库是指以不符合财务制度和会计凭证手续的字条和单据抵冲库存现金的行为。 （2）公款私存是指未将项目资金纳入法定账目记录，未按规定存放资金的行为。包括擅自开设账户存放资金、以个人储蓄形式存放资金，以及将资金存放在其他任何角落（例十五）。 （3）虚假会计凭证是以假发票、假分割单等不真实的原始凭证为依据编制的记账凭单（含无依据编制的记账凭单）。设备采购应取得什么样的凭证？,财务管理 二、项目投资,6大额现金支付大额现金支付是违反现金管理条例规定用现金支付（预付）工程、货物、服务等款项。除对农民补贴可以用现金外，严禁以
10、大额现金支付工程款及其他费用（例十六）。,财务管理 二、项目投资,7建安工程投资付款（1）应付与预付的关系。 （2）合同价款与结算价的关系。 （3）变更洽商与结算审核。 项目建设单位不得挤占、挪用项目建设资金。必须严格执行初步设计概算批复，未经项目主管部门批准不得擅自变更建设内容。财会人员应当严格按照基本建设财务管理规定和初步设计概算批复，以及项目合同规定等审核支付建设资金。对于不符合批复、制度规定和合同要求的支出，会计人员有权按会计法第二十八条规定拒绝办理，并向建设单位领导报告，建设单位领导不采纳财会人员意见，执意要求财会人员办理的，财会人员应及时向上级主管部门报告。,财务管理 二、项目投资
11、,8预付工程款与项目进度的关系预付工程款科目是核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。 按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款，借记本科目，贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。 预付工程款科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。,财务管理 二、项目投资,9工程价款结算根据建设工程价款结算暂行办法规定，建设工程价款结算是指对建设工程的发包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。 工程价款的支
12、付应依据乙方申请表、经监理方签字和甲方确认后进行支付。 工程价款结算应依据经中介机构审核并经甲乙方和监理签字的工程价款审核定案表确定的金额作为结算依据。,财务管理 二、项目投资,10工程质量保证金基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，但没有明确财政性资金是留在建设单位账上还是财政国库上，各地可根据实际情况掌握；同时5%是最低比例，资金的具体预留比例和时间，有关各方可根据规定或合同（协议）确定。,财务管理 二、项目投资,11如何支付设备采购中的价款？纳入中央财政直接支付范围的政府采购项目，其采购资金由财政部门国库管理部门直接支付给供应商，采购单位应按照合同和财政
13、部门的有关要求，填报采购资金支付申请书，报财政部门国库管理部门审批。 未纳入财政直接支付范围的政府采购项目，由采购单位按现行资金管理渠道和合同规定自行付款。,财务管理 二、项目投资,12建设单位管理费建设单位管理费是指建设单位为进行建设项目筹建、建设、联合试运转、验收总结等工作所发生的管理性质的开支。 建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支的办法。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总额概算为基数，并按投资总额概算的不同规模分档计算。特殊情况确需超过上述标准的，需事前批准。 建设单位管理费不得列支项目单位人员工资薪酬等方面的支出。 业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额
14、的10%。,财务管理 二、项目投资,13预备费 预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容。 按照风险因素的性质划分，预备费又包括基本预备费和价差预备费两类。,财务管理 二、项目投资,（1）基本预备费：基本预备费（又称工程建设不可预见费），指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。（2）价差预备费：是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、材料、施工机械的价差费，建筑安
15、装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。,财务管理 二、项目投资,项目预备费使用中的问题有哪些? （1）项目批复中的预备费包括了基本预备费和涨价预备费。 （2）吃大锅饭填平补齐了。 （3）会计核算粗放。,14如何处理项目结余资金？ 财政部基本建设财务管理规定第十四条明确规定：非经营性项目的结余资金，首先用于归还贷款，如有结余，30%作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70%按投资来源比例归还投资方。农业建设项目资金结余要继续用于项目建设，不得挪作他用”。,第二部分 会计核算,会计核算,一、会计核算要求,会计核算 一、会计核算要求,1专账核算
16、专账核算就是建设单位应按照国有建设单位会计制度和会计基础工作规范的要求，设置基本建设核算专账，并按基本建设项目进行明细核算，核算每一个项目的建设成本和交付使用资产情况，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。,会计核算 一、会计核算要求,2. 财政集中核算建设项目的专账管理纳入同级财政部门集中核算的单位，应依据支出凭证复印件，建立建设项目的会计核算辅助账。为什么要这样做。根据农业部基本建设管理办法第十条“建设单位应加强中央预算内基本建设资金的管理，建立基本建设会计核算账册，专账管理，专款专用，”明确规定建立专账的主体应该是项目建设单位。财政记录的不是专账，只是付款记录。,会计核算 一、会计核
17、算要求,3会计核算辅助账（1）利用财政核算中心的信息，加强沟通与联系。（2）原始凭证的收集与整理。（3）按项目的主要建设内容进行明细核算。,会计核算 一、会计核算要求,4. 专账要求例如：“XX农产品质量安全监督检测站建设项目专账”，其明细账设置如下：,XX农产品质量安全监督检测站建设项目专账科目设置表,会计核算 一、会计核算要求,5.专账核算存在的主要问题（1）流水账（例十七）。（2）财务管理与项目管理脱节，分不清主要建设内容。如建安工程投资核算（例十八）。（3）设备投资没有核算，发生费用无法进行分摊（例十九）。（4）待摊投资未进行明细核算。（5）与其他建设项目核算搞混（如预付款）。,会计核
18、算 一、会计核算要求,6怎样进行专账核算？（1）专账的建立。（2）国库集中支付下专账的设立。（3）原始凭证的要求及归集整理。,会计核算 一、会计核算要求,7.一个建设项目由多个主体承担的核算一个建设项目由多个建设主体的，由概算批复的项目单位作为会计主体进行核算，其他单位进行辅助核算（例二十）。正如决算编制只能由一个单位进行一样。,会计核算 一、会计核算要求,8建设项目会计核算内容（1）建设单位资金运动的核算 一、投资资金的取得 二、投资资金的使用 三、投资转销(资金退出建设单位)（2）建设项目的成本核算 “建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”。,会计核算 一、会计核算要
19、求,9建设项目会计核算中常见问题（1）会计科目设置满足不了项目管理的要求。 （2）未对经济业务进行科学合理的分类，以流水账记录。 （3）电算化过程中设置的会计科目过繁或过简，不能反映经济业务发生的实际状况。 （4）原始凭证审核把关不严。 （5）记账凭证所附原始凭证不足，不能说明问题。 （6）会计处理出现错误。,会计核算 一、会计核算要求,10. 建设成本核算建设成本是指建设单位在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出。主要包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出四个部分的内容。,会计核算 一、会计核算要求,11.建设项目应注意哪些成本开支界限？（1）划分建设支出
20、和经营支出的界限。（2）划分建设期内和建设期外费用支出的界限。（3）划分项目建设成本和自用固定资产构建成 本的界限。（4）划分正常支出和非正常支出的界限。,会计核算 一、会计核算要求,12. 成本核算注意事项严格按概(预)算控制各项投资支出。 能够明确受益对象的待摊投资，可直接计人有关的成本核算对象；不能明确受益对象的待摊投资，则应按规定的方法分配后计入各成本核算对象。 建设单位管理费要按财政部财建2002394号文件基本建设财务管理规定，按总额控制数控制使用，并按明细核算。 建设单位管理费中的招待费不得超过管理费总额的10。 工程款支付时必须预留5的质量保证金，待工程竣工验收后一年再清算。,
21、会计核算 一、会计核算要求,13设备核算（1）需要安装设备购入后，无论是验收入库，还是直接交付安装，必须具备三个条件才能计入设备投资支出。 设备的基础和支架已经完成； 安装所需的图纸已经具备； 设备已经运到安装现场，验收完毕，吊装就位并继续安装。 三个条件必须同时具备才符合正式安装条件，缺一不可。 （2）不需要安装的设备和工具、器具，购入时直接记入“设备投资”。需要安装的设备购入验收入库时记入“库存设备”。,会计核算 一、会计核算要求,14.固定资产改建和拆建的核算（1）对在用建筑物或和已竣工并办理好结算手续的建筑物进行改建和拆建； 对原建筑物拆除的费用，直接列入“其他支出”，不计入建筑。 工
22、程费用。同时，按拆除建筑物的面积占整体建筑物面积的比例，冲减原“固定资产”。 改建和拆建建筑物，因增加建筑物面积而支出的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。（2）对在建建筑物进行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑费用，计入该建筑物的建筑工程费用。,会计核算 一、会计核算要求,15.项目投资形成资产价值的处理形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。产权属于项目单位的，纳入项目单位资产管理；产权不属于项目单位的，作转出投资处理。,会计核算 一、会计核算要求,16. 交付使用资产,会计核算 一、会计核算要求,16. 交付使用资产“交付使用资产”是核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或转
23、给使用单位的各项资产，包括固定资产、不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。对县级质检站来讲，固定资产包括两部分：实验室改造和设备，其他为流动资产。,会计核算 一、会计核算要求,17.与其他项目合并建设时的核算（1）施工前进行分割。（2）结算中进行分割。（3）请中介机构进行分割。（4）按一定的比例和方法进行分割。（例二十一）,会计核算 一、会计核算要求,18待摊投资的核算待摊投资是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。 待摊投资虽然不构成建设项目的实体，但其费用发生直接与项目建设相关，是弹性较大、容易挤占建设成本
24、的支出项目。所以，建设单位财务制度对待摊投资的费用项目做了统一的规定，建设单位不能随意增加待摊投资费用的开支项目和开支标准。 哪些支出不能作为待摊投资处理？（例二十二）,会计核算 一、会计核算要求,农产品质检中心建设项目待摊投资支出一般包括：建设单位管理费、可行性研究报告编制费、初设编制费、勘察设计费、招标费用、工程质量监理费、设备检验费、社会中介机构审计（查）费、其他待摊投资等。,会计核算 一、会计核算要求,19.银行存款利息收入核算 建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。建设期利息收入容易出现的问题 （1）不核算利息收入。 （2）不及时与银行对账，利息收入核算不准确。
25、 （3）利息收入不入账，形成账外账。 （4）利息收入未及时冲减待摊投资。,会计核算,二、项目竣工财务决算,会计核算 二、项目竣工财务决算,1. 项目竣工财务决算建设项目竣工财务决算是核定新增固定资产价值，反映竣工项目决算成果的文件，是办理固定资产交付手续的依据。建设单位应按财政部、农业部和国家相关规定，实事求是编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。,会计核算 二、项目竣工财务决算,2. 编报要求（1）时限要求：建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。项目竣工3个月后，发生的任何费用均不得从基本建设投资中支出。已支出的，由建设单位使用自有资金归还。（2）组
26、织管理要求：在竣工财务决算未经批准之前，原机构不得撤销，项目负责人和财务主管人员不得调离。,会计核算 二、项目竣工财务决算,（3）人员要求：建设单位要明确竣工财务决算监管责任人，组织财务、计划、工程技术等专业人员组成编制竣工财务决算的临时性工作小组，分解任务，明确责任，加强协调，相互配合，确保相关人员正常履行职责，协调设计、施工、监理、审计等机构配合，共同做好编报工作。,会计核算 二、项目竣工财务决算,3. 项目竣工财务决算内容（1）竣工财务决算报表。包括：封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表。（2）竣工财务决算说明
27、书。,会计核算 二、项目竣工财务决算,4竣工决算与竣工财务决算竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，整个建设工程全部完工以后，在申报竣工验收之前，要编制竣工决算书，计算整个项目从立项到竣工的过程中实际发生的全部成本和费用，计算出的价格称为竣工决算价。按照财政部、国家发改委和建设部的有关规定，竣工决算是由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。竣工决算的前两部分就是竣工财务决算。,问题解答,资金管理问题 1、地方配套资金不能以资金方式配套，但通过了国资局批复同意（有发文）以房屋产权固定资产抵顶自筹资金方式配套，可否？ 2、农业局原址拆迁需新建，和其他项目
28、核减，原改造金额需增加，怎么办？ 3、我们的实验室想30年租赁人家县城的办公楼380平方米，条件挺符合咱们项目的要求，请问这种情况资金怎么支付，资产怎么定位？ 4、50万以下建安工程在县级招标，工程建设中由于变更花了54万元，最后纪检委、发改局说工程超过50万元需进行市级招标，怎么办？,问题解答,5、质检站项目与农委下设另一单位承建项目合建申请，基建时以农委进行法人申请建设，如何设立账户进行财务管理？（项目整合，有利节约利用资源与内部协调） 6、我们的实验室占用农牧局正在新建的一个综合实验楼，农牧局已把我们的项目列入当中，但农牧局已经对整个实验楼进行了招标，我们实验室手续怎么办？还需招标吗？
29、7、如果省里统一采购的车辆不符合本县的需求，本县需要自行采购，在不超标的情况下，控购手续是否可以不办理，或由上级直接下达指标？,问题解答,财务核算问题 1、设备检验费是指验收当年的吗？是否可以从项目资金预留？ 2、做初步设计的差旅费从哪出？ 3、质监站在初设时，列有培训费和双认证的费用，这些费用能否在验收后使用？ 4、有关项目建设的出差费用，培训费用等能不能列入项目支出？如果可以怎样列入？,问题解答,作为报账制单位，竣工决算与竣工财务决算应由建设单位编制还是由会计核算中心编制？ 财政集中支付下专户的要求是否已无意义？是否考虑修改有关规定？怎样才算进行了资金的专户管理？ 专账核算的要求？是否与其
30、他建设项目的建设内容分开就可以了？ 我单位一建设项目，概算批复的建安工程内容8项，是日常在建安工程下进行明细核算还是项目竣工决算时予以分割？,问题解答,县质检站建设项目，中央投资部分在县财政核算，配套资金部分在农委核算，决算时将两部分建设内容合在一起，是否符合专账核算要求？ 我县是国家级贫困县，争取到中央投资不容易，地方配套资金落实困难，可通过政府采购购买的设备质次价高，为了节约资金，自行采购行不行？ 只使用了中央投资，地方配套资金未到位或部分到位，怎样进行项目验收？ 竣工财务决算中缺少财务情况说明书，影响项目验收吗？ 会计师事务所在对项目审计中出具了保留意见的审计报告，项目验收时如何处理？,谢谢！,
