1、第 5 章 负债与净资产的核算一、单项选择题 1、下列各项中，不属于暂存款的是（ ）。 A、临时发生的应付款项 B、暂收的款项 C、上级补助收入 D、收到性质不明的款项 答案：2、下列有关暂存款的表述，不正确的是（ ）。 A、暂存款可以长期挂账 B、暂存款借方登记退还或转作收入的减少数 C、暂存款贷方余额反映尚未结清的各种暂存款项 D、暂存款账户应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账 答案：3、“与上级往来”账户期末贷方余额，表示的是（ ）。 A、上级财政欠本级财政的款项 B、本级财政欠上级财政的款项 C、归还借款、转作上级补助收入数 D、体制结算中应由上级补助款项数 答案：4、下列各项中
2、，不通过“借入款”账户核算的是（ ）。 A、向国际组织借款收入 B、发行国库券收入C、政府借款收入 D、上下级财政之间的临时性借垫款 答案：D5、为了核算中央财政和地方财政举借的债务，各级财政部门应设置（ ）账户。 A、“借入款” B、“暂存款” C、“与上级往来” D、“ 一般预算收入”答案：6、下列各项中，不属于财政结余的是（ ）。 A、一般预算结余 B、基金预算结余 C、专用基金结余 D、财政补助结转结余 答案：7、下列属于净资产的核算账户的是（ ）。 A、“借入款” B、“预算结余” C、“与上级往来” D、“ 暂存款” 答案：8、为了核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果，政
3、府财政会计应设置（ ）账户。 A、“预算结余” B、“专用基金结余” C、“基金预算结余 ” D、“预算周转金” 答案：9、下列有关预算周转金的核算表述中，不正确的是（ ）。 A、上级财政拨给下级财政的预算周转金不可以抽回 B、预算周转金是用于平衡季节性预算收支而临时周转使用的资金，不能用于财政开支。C、预算周转金存款不需要单独设立专项存款账户，而是合并在“国库存款”账户内统一核算 D、预算周转金一般只设置总账，不设置明细账 答案：10、下列各项中，属于预算周转金的资金来源的是（ ）。 A、由上级财政拨入资金设置或补充 B、由下级财政拨入资金设置或补充 C、由经营收入补充 D、由事业收入补充
4、答案：二、辨析题 1、负债是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定预算举借的债务等。（ ） 2、应付及暂收款项包括结算中发生的暂存款、与下级往来款项等。（ ） 3、暂存款具有资产性质。（ ） 4、“与上级往来”账户只具有资产的性质。（ ） 5、本级财政因资金调度困难而向上级财政取得借款和归还借款属于与上级往来。（ ） 6、各级财政以借入款项方式取得的债务收入主要用于财政开支。（ ） 7、财政结余应于每月结算一次。（ ） 8、“预算结余”账户年终借方余额，反映本年的预算滚存结余，不应结转至下年度的新账上。（ ） 9、年终转账时，将“专用基金收入”账
5、户余额转入“专用基金结余”账户的借方。（ ） 10、预算周转金是各级财政部门在执行预算过程中设置的，供调剂年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。（ ） 11、年末，“ 调入预算稳定调节基金” 和“安排预算稳定调节基金”账户不需要结转。（ ） 三、简答题 1、请简要说明地方各级政府财政会计的“ 与上级往来”账户核算的内容。 2、什么是财政结余？具体包括哪些账户？ 3、什么是预算周转金？其资金来源有哪几种？ 四、业务题 1、A 市财政实行资金划拨制度，2014 年发生以下有关经济业务： （1）国库报来的收入日报表显示，收到 X 单位缴来资金性质不明的款项 50 000 元。（2）向省
6、财政借入急需周转用款项 100 000 元。（3）经省财政批准，原借给本市财政局的款项 80 000 元转作对本市的预算补助款。（4）省财政因急需拨出高速公路的建设款项，因其资金不足，向本市财政借款 900 000 元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。（“国库存款”账户需写明细账户） 2、S 市财政 2014 年发生以下部分有关经济业务： （1）因某种原因导致本市财力有困难，上级财政增拨 890 000 元资金，用于补充预算周转金。（2）年末转账前有关收入项目的累计余额为：一般预算收入 500 000 000 元，补助收入 80 000 000 元，上级上解收入 100 000 000 元
7、。（3）年末转账前有关支出项目的余额为：基金预算支出 90 000 000 元，对下级财政的基金补助支出 76 000 000 元，调出资金 20 000 000 元。（4）年末转账前的专用基金收入账户余额 50 000 000 元，据以进行年末转账。要求：根据上述经济业务编制会计分录。 答案部分 一、单项选择题 1、C 2、A 3、B 4、D 5、A 6、D 7、B 8、C 9、A 【解析】 选项 A，待下级财政经济实力允许时，上级财政可以抽回原先拨付下来的预算周转金。参考教材 P93 10、A 【解析】 预算周转金的资金来源有两种：一是由本级预算安排，用上年一般预算结余设置或补充；二是由上
8、级财政拨入资金设置或补充。参考教材 P93 二、辨析题 1、正确，理由：这是负债的基本定义。 2、错误，理由：应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款项等。 3、错误，理由：暂存款属于待结算资金，结算时可能需要归还、支付或者转为收入，所以，暂存款具有债务性质。 4、错误，理由：“与上级往来”账户具有资产和负债双重性质，期末如果出现借方余额，在编制资产负债表时应以负数反映。参考教材 P90 5、正确，理由：与上级往来是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务，所以是正确的。参考教材 P90
9、 6、错误，理由：各级财政以借入款项方式取得的债务收入主要用于弥补预算赤字。参考教材 P90 7、错误，理由：各项结余平时不予结算，应该每年结算一次。参考教材 P91 8、错误，理由：“预算结余”账户年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余，应结转至下年度的新账上。参考教材 P91 9、错误，理由：年终转账时，将“ 专用基金收入”账户余额转入“专用基金结余”账户的贷方。 参考教材 P92 10、正确，理由：各级财政在执行年度总预算过程中，由于季节性等因素的影响，会出现在年度收支平衡的情况下，季节性收支却难以平衡的现象。为了解决季度或月份中可能出现的短期、临时性的收支不平衡，财政部门应设置一定数额的
10、预算周转金，以保证年度总预算的顺利执行。参考教材 P93 11、错误，理由：年末，将“调入预算稳定调节基金” 和“安排预算稳定调节基金”账户的累计发生额分别转入“预算结余” 账户的贷方和借方。参考教材 P94 三、简答题 1、 地方各级政府财政会计为了核算与上级往来款项，应设置“与上级往来”账户。该账户的贷方登记从上级财政借入款或体制结算中发生的应上缴上级财政款的增加数；借方登记归还借款、转作上级补助收入数，以及登记体制结算中应由上级补助款项数；期末若为贷方余额，表示本级财政欠上级财政的款项，反之，为上级财政欠本级财政的款项。本账户具有资产和负债双重性质，期末如果出现借方余额，在编制资产负债表
11、时应以负数反映。本账户应及时清理结算，年终未能结清的余额应结转下年。 参考教材 P90 2、（1）结余是财政收支的执行结果。（2）财政结余包括预算结余账户、基金预算结余账户和专用基金结余账户 3 个账户。 参考教材 P91 3、（1）预算周转金是各级财政部门在执行预算过程中设置的，供调剂年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。（2）预算周转金的资金来源有两种：一是由本级预算安排，用上年一般预算结余设置或补充；二是由上级财政拨入资金设置或补充。参考教材 P93 四、业务题 1、（1）借：国库存款一般预算存款 50 000贷：暂存款X 单位 50 000（2）借：国库存款一般预算存款
12、100 000贷：与上级往来省财政 100 000（3）借：与上级往来省财政 80 000贷：补助收入 80 000（4）借：与上级往来省财政 900 000 贷：国库存款一般预算存款 900 0002、（1）借：国库存款一般预算存款 890 000货：预算周转金 890 000（2）借：一般预算收入 500 000 000补助收入一般预算补助收入 80 000 000上解收入一般预算上解收入 100 000 000贷：预算结余 680 000 000（3）借：基金预算结余 186 000 000贷：基金预算支出 90 000 000补助支出基金预算补助支出 76 000 000调出资金从基金预算调出资金 20 000 000（4）借：专用基金收入 50 000 000贷：专用基金结余 50 000 000
