1、,现代的全面预算管理,Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升课程: 现代的全面预算管理 - 围绕计划变化的实时预算注重管理提升的财务智能,- 爱立信(中国)* (项目)管理会计+预算管理- 华为(香港/美国) * 信息化建设+财务会计+内部控制* 采购审计+
2、预算管理+海外资金+境外税务- 联想(欧洲)* 海外客户资信控制- 范梅勒(中国)* 信息化建设+财务会计+内部控制,（北美）加拿大会计师协会 学员会员-（欧洲）质量和管理科学国际中心（荷兰） 专家成员-（亚太）亚太财务联盟 理事成员-（中国）暨南大学国际学院管理会计（全英文）客座讲师,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,1,2,3,4,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看
3、预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益www.ZQZL.cn中国最庞大的资料库下载,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,阅读资料-1：预算过程中的常见问题,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更
4、不说未来如何管理出效益,计划和认知滞后 * 计划系统 * 预算流程,预算不切实际! 是预算内容和比例低下所直接导致的,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,阅读资料-2：财务负责人在参与计划和预算中的必须质疑和澄清的重大问题.,1,原本数月的工作，变成 数日的匆忙预估！而即 使年度一次性花长时间 预测，也未必保证业务 年度最后六个月不变样！,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计
5、划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,经理们经常将实际结果和预算进行比较来评价下属部门。 极少人会立刻喜欢检验他们工作业绩的衡量技术。经常，人们把预算看成高层人员限制和否定态度的一种体现。 注意：如果将预算的目的就是限制支出，那么对预算的消极态度，将更为严重。,阅读资料-3：预算文化,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心
6、障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一） 单纯看预算工作本身的问题 实际深层次是计划本身的问题 脱离“以人为本”原则 绩效激励制度失效财务和非财务之间的消极对立 更不说未来如何管理出效益,1,特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再合适！,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,3,从滚动预算到实时预算（
7、单纯跟随计划变动）,4,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,管理控制系统（MCS）的概念* 股东最关心管理控制系统股东最关心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场机会和 ”管理层是否有持续和有效的管理努力在内“ 的管理控制系统（MCS）管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：理性的自私和功效最大化为倾向的,2,管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统 =/= 内部控制系统管理控制系统
8、（MCS）是管理会计逻辑整体（从管理会计学的角度），而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内部控制系统和企业绩效管理机制。,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,2,管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统运行风险 = 全面资源计划和预算的执行能力的风险管理控制系统（MCS） 既然以组织行为和目标体系之间的平衡为核心，以战略管理为中心，以资源计划执行为关键，那么，全面计划和预测系统就必须基于，不断变化的业务信息系统和以这些变化为基础的财务预算系统，及考虑对应的绩效激励
9、制度变动在费用方面的影响，和对综合财务成果和财务状况影响的风险，这就是现代全面预算管理的概念,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,以 ”实时全面预算“ 为基础，成功实施企业绩效管理而获特荣！,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,以实时全面预算为基础，成功实施企业绩效管理的方案解决提供商及其产品和服务的大致介绍：HYPERION （全球领先地位）STRATEGY （中国一级代理商）分别专题介绍 (根据需求),CD (Cross Discussion) weighted 30% 互相讨论（记分30分）：小组
10、分别 “经过去伪存真” 的方式，列出各自存在的共同管理难题！事先要求按行业分小组讨论发言中，小组重新调整以发言小组以代表发言的方式进行。后续则自由发言。,1,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）,2,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,4,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或
11、项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,3,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,ERP至URP，跨商业组织之间的协同计划，是未来趋势之一！从全球外包业务以每年14%（以美元计算）速度在扩大！,- 参考: 一个典型的制造业企业的预算步骤图,计划活动分析：将计划和预算，计划和业务单元的计划紧密结合起来！在结合的过程中，包括情景分析，来修正战略规划！ * 通信设备硬件制造（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,* 通信设备硬件制造（其它行业）,* 通信设备硬件制
12、造（其它行业）,* 通信设备硬件制造（其它行业）,* 通信设备硬件制造（其它行业）,计划指标建模：将计划活动主要数量指标及指标之间的统筹排序和统筹规划起来，形成有别于又类似于MRP或ERP实时预测系统！ * 通信设备硬件制造（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 销售,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 销售,* 通信设备硬件制造（其它行业）,基础工作 生产,* 通信设备硬件制造（其它行业）,深入为了浅出直接输入预测 的生产任务量!,* 通信设备硬件制造（其它行业）,小组成员代表分别 “亲自上台操作和体验计划指
13、标系统” - 感觉电子表格自动编排计划,预算指标建模：基于创新做法即计划指标而不是传统直接依据预算的一般表格，结果预算的编制更显得水到渠成！ * 通信硬软件解决方案（其它行业）,计划流程系统,计划指标及其统筹体系,预算指标及其统筹体系,实时预算 = 1）实时计划 *（乘）价值或费用比率(V) + 其它收入成本(F) 2）简单或大体的 ERP 或 MRP （必须限度的业务模型） 但注意由于预测的模糊性，不是实际上的ERP或MRP （一般处理已经确定的销售合同所引发的资源协同配置和协同作业，包括协同财务会计和业务处理的关系），而是按业务规律（每个月结束一般比较清楚未来三个月的计划变动预测），及时滚
14、动（即实时）未来财务预测和将已经发生的财务结果和状况（包括现金流），合并起来成为一个 ”累计制” 的风险预测系统。 -2.1- 从业务年度滚动计到一般业务周期的计划有规律地更新，最终至财务年度（特别是日历年度）实时预算 特别中国，日历年度的预算必须基于业务年度的计划和预算； -2.2- 根据计划变化，直接在财务预算上区分权责发生制和现金收付制。而现金收付制的现金预算，本身反过来也是业务计划！,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,* 通信硬软件解决方案（其它行业）,小组成员代表分别 “亲自上台操作和体验预算指标系统” - 感觉电子表格编排的实时预算,3,从滚动
15、预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从行业的角度看从企业或项目的生命周期看从计划和预算系统的角度看从信息系统的角度看,在财务计划、预算业务中，电子表格类软件表现出一些, 不能满足企业需求的突出弱点：,1，系统缺乏集中控制； 2，数据整合性欠佳； 3，根据企业经营情况进行弹性调整的功能欠缺； 4，反映变化的功能较为欠缺； 5，与其他系统进行整合的功能欠缺 6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力 7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理 8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 9，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 10，数据录入工作量大 11，缺乏多维度反映数据的功能,企业呼唤切实满足预算需求
16、的现代化预算工具,“电子表格”类 软件,#1 Hyperion 24.0% #2 SAP 6.6% #3 Oracle 6.4% #4 Comshare 4.8% #5 SAS 3.2% #6 Peoplesoft 3.1% #7 Cartesis 2.6% #8 Adaytum 2.6% #9 MIS 2.5% #10 Lawson 1.8%,#11 ABC Tech 1.8% #12 SRC 1.4% #13 Elevon 1.3% #14 Cognos 1.2% #15 ALG 1.0% #16 Frango 1.0% #17 Longview 0.9% #18 Epicor 0.8%
17、#19 Microsoft 0.7% #20 CODA 0.6%,Source: IDC, published July 2004,2004年全面财务管理软件全球排行榜（全球市场份额排序）,重要的问题是:为数众多的中小型企业, 特别是营业额小于10个亿的企业, 是否没有这些投资重大的预算软件, 就不可能进行实时的全面预算?!- 关键的方案是:如何直视 “电子表格” 的问题, 通过 “电子表格” 的自身功能和成功的实践来寻求出路！如果仅仅认为: 电子表格仅仅能画表或做简单的数据自动计算! 这就差之千里了!,全新的电子表格信息处理技术介绍,1，系统缺乏集中控制； 2，数据整合性欠佳；3，根据企业经
18、营情况进行弹性调整的功能欠缺；4，反映变化的功能较为欠缺； 5，与其他系统进行整合的功能欠缺6，缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力7，缺乏不同用户的权限控制及权限管理8，不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化10，数据录入工作量大 11，缺乏多维度反映数据的功能,从我们上面已实际体验的电子表格编制的预算模型和相关的课程（电子表格信息处理技术在 “管理报表体统” 中运用，共计155页PPT）看，仅权限管理一个缺陷！,系统缺乏集中控制 =-=-=-=-=-=-=-=- 原则性解决方案 - 1、系统系统管理员进行管理，每日固定时间打开和关系所有相关的文件2、将各个分散文件集中存放在固定服务器的单一文
19、件夹3、建立系统监控文件, 提醒来自“非财务计划文件”的更新;5、建立不同级别的打开 “索引“ 性质文件, 不同等级和职能凭密码打开文件,数据整合性欠佳 =-=-=-=-=-=-=- 原则性解决方案 - 1、建立 “中间处理“ 后台计算和整合的电子文件;2、随后在展示文件中展示,- 根据经营情况弹性调整的功能欠缺 - 反映变化的功能较为欠缺 - 和其他系统进行整合的功能欠缺 - 缺乏财务数据及财务状况的动态反映 =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原则性解决方案 - 1、财务数据来自 “非财务” 数据资源的原则;2、非财务数据, 需要财务监控其变化和质疑其变化的
20、愿意, 形成财务和非财务之间的沟通;3、非财务数据, 就是各种各样的非财务职能部门的预测文件或加工后的预测管理台帐,- 根据经营情况弹性调整的功能欠缺 - 缺乏财务数据及财务状况的动态反映 =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=- 原则性解决方案: 4、财务实际和业务实际, 注意每月将反映实际历史报表变为整体系统的组成部分; 包括每月实际既成事实的损益表和现金流量表!,不同用户工作模板缺乏相应灵活的变化 =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原则性解决方案 - 建立相关的不同用户之间可查看但不可修改电子文件, 即可解决!,从我们上面已实
21、际体验的电子表格编制的预算模型和相关的课程（电子表格信息处理技术在 “管理报表体统” 中运用，共计155页PPT）看，仅权限管理一个缺陷！,数据录入工作量大 =-=-=-=-=-=-=-=- 原则性解决方案 - 目前企业内部多个信息系统, 即信息孤岛的输出功能均能产生对应的电子表 格格式的文件, 通过人为流程固定工作的方式, 将之定期粘贴在固定文件中的 一个表 (SHEET), 在自动转化为另一个表 (SHEET)的需求格式文件, 是非常简 单的事情! 既然实现不同信息孤岛信息的自动信息转化 (输出 /粘贴两个动 作), 本身就是将 “输出“ 自动变为 “输入“!,缺乏多维度反映数据的功能 =
22、-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=- 原则性解决方案 - 通过上述 “后台处理“ 的方式, 任何多纬的数据处理, 根本不是问题!,从我们上面已实际体验的电子表格编制的预算模型和相关的课程（电子表格信息处理技术在 “管理报表体统” 中运用，共计155页PPT）看，仅权限管理一个缺陷！,回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）,从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）,从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）,从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）,1,2,3,4,全面预算管理在风险控制方面的功能, 有三个深入的层次
23、来作 “智能化” 地挖掘: 第一层次: 比较简单 : * 前后计划结果和原来上年或上期的两种结果, 包括前后不同可比较的财务三表, 而得出的财务比率分析, 和分析的提示! 尤其是那些周转比率的分析! 原理: 周转比率提升, 企业自身的资金和库存周转能力的提升, 是利润比率改善的基础!,季度 = 年 = 战略执行的中长期: 财务比率预测, 就是最基本的风险控制! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-,全面预算管理在风险控制方面的功能, 有三个深入的层次来作 “智能化” 地挖掘: 第二层次: 比较难 :
24、* 质量成本和 ”项目/产品” 成本预算的比较, 并得出分析结论和新产品成本标准的均值, 以不段累积和指导下一期间的成本预算.,=提出应改进质量管理的重点 =提出 “产品或项目” 成本控制的重点,在采购到销售的业务链条上, 监控成本（采购成本降低和质量成本上升的艺术平衡）升降趋势的同时, 提升产品的 “合适” 品质（合适核算和控制质量成本, 本身就有帮助保持和提升质量的效应），是财务职能团队乃至公司，最能创造价值和最具成就感体现之一,采购和质量管理的最高管理境界!,全面预算管理在风险控制方面的功能, 有三个深入的层次来作 “智能化” 地挖掘: 第三层次: 最为艰难是控制运营和战略执行风险 :*
25、 协助分析计划如果执行下去的提醒行动建议: A.最低经济采购的批次; B.安全库存的水平; C.定价分析; D.提出产品应该进行深加工/外包的相关决策; E.提出产品/项目成本注意控制的重点; F.战略成本预期和实际可能的偏差,可控销售预测 - 最低库存监控 - 最大流动资金扩充 - 机会收入和投资的资金投入 - 更多利润赢得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-,以上成本持续核算和管理, 又恰恰是被广大管理者所忽略的, 在 ”集成研发管理” 或 “集成
26、供应链管理” 中从目标利润至目标成本管理的基础! 因为, 上述管理工具中所有目标的东西, 均蕴涵一个陷阱式的假设: 原有历史记录中的驱动式成本, 是不可改进或降低或可以最优化的! 这是, 成本管理中, 包括当前西方管理会计学中 “相关成本” 决策运用中的缺陷所在! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-,- 参考: 针对中大型企业的计划预算软件工具介绍HYPERION产品的介绍 - 通过产品的介绍, 最重要的是, 了解计划和预算的真缔, 这才是价值所在!,Hyp
27、erion 概述,Hyperion Pillar（全面财务管理解决方案）,Hyperion Planning（营运规划方案）,Hyperion 概述,成立于1981年 总部位于美国加州Sunnyvale 保持平稳、持续的业务增长 ，2003年营业额6.2亿美元 全球7,000多个客户，超过2百万个用户; 400多家合作伙伴; 96%的全球财富100强企业是Hyperion的用户; 40%的老客户每个季度持续购买Hyperion的产品和服务;,BPM (企业绩效管理)/ BI (商业智能)市场占有率,资料来源：IDC 2003,- 以财务报表合并和预算为基石, 全面支持企业绩效管理 - 反过来又
28、通过绩效管理促进计划和预算的执行!,- 其中计划和预算产品的介绍: HYPERION PILLAR,而HYPERION的PILLAR产品却是系统整合的产品：整个企业参与提高生产力全面分析,通常的财务会计试算表本身是无法提供预算、测算和分析功能。,HYPERION PILLAR 作为 “企业预算和市场规划” 全球领先产品* 致力于整个企业的规划和预算* 综合采用自下而上和自上而下的预算* 全球1500 多家大型企业使用此预算产品,整个企业参与,整个企业参与:不同规划周期的集成,Hyperion Pillar,Hyperion Pillar 集成了不同的规划周期,战略目标目标设定 长期规划 情景分
29、析,运营计划 费用预算 收入预测,HYPERION PILLAR 作为 “企业预算和市场规划” 全球领先产品* 无须宏编程* 无须重新输入数据* 自动化和准确无误的预算数据的分发传送和整合,提高生产力,提高生产力: 适合多种预算需求,HYPERION PILLAR 作为 “企业预算和市场规划” 全球领先产品* 多维预算;* 整合财务报表;* 能执行自上而下的调整;* 从摘要深入到细节;* 变化分析;* 强大的情景分析;* 多版本控制* 多年份的不同规划;* 和财务会计试算表的集成,全面分析: 灵活多变的分析,全面分析: 灵活多变的分析-多维预算分析,全面分析: 灵活多变的分析-整合财务报表,全
30、面分析: 灵活多变的分析-能执行自上而下的调整,全面分析: 灵活多变的分析-从摘要到细节,实际,原始预算,预算版本2,预算版本3,.,从不同的维度 实际 VS 预算/预算版本 2/版本 3/. 不用重新输入数据 可以深入到生产线项目,对比分析,全面分析: 灵活多变的分析-变化分析,全面分析: 灵活多变的分析-情景分析,全面分析: 灵活多变的分析-多版本控制,全面分析: 灵活多变的分析-和试算表的集成,Hyperion 概述,Hyperion Pillar（全面财务管理解决方案）,Hyperion Planning（营运规划方案）,企业财务表现反映了企业的业务运行情况，而企业战略正是通过财务计划
31、以及预算来形成从上到下的具体的经营计划，以指导企业的经营状况，改善企业的经营绩效，强化对于企业的集中控制和协同管理，更好地管理和利用企业的资源，再从企业的运营层面开始支持企业战略，更好地统一发展的方向，财务计划和预算应该成为企业更多关注的焦点问题。,市场环境,战略,流程和KPI,目标/考核指标,执行措施 (业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人),业务管理,战略控制,主要流程业绩考核指标,战略,业务计划 (35年),预算 (1年),目标数据,差异分析,未来3个季度的滚动预测,根据商业环境和内部的能力制定公司战略 将战略细化到目标和考核指标 为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业
32、务流程、相应的成本费用、主要的负责部门 根据确认的执行措施编制预算 执行 将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正 对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进,1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,审阅、签字以及沟通 报告和发表计划 报表分析和反馈,正式计划,沟通 与协同,合理的计划和预算管理流程框架,审阅、沟通和调整、修改 对结果进行分析 对行动和措施进行进一步调整 对预测数和目标数之间的差距进行分析 缩小和消除差距,创建计划 反映切实可行的措施 检验目标的有效性和可行性
33、输入至下而上的计划数 修改和调整,上载历史实际数据 监控过去的结果、现在和将来的条件 制定高层次的目标并向下沟通,确立公司年度战略目标 确立关键指标 开发公司统一的计划模型 定义企业统一的业务计算规则和计划流程 将战略目标和重要的成功因素和行动相匹配,市场环境公司战略流程和KPI,差异分析,战略控制,计划软件领域中的领导厂商。 端到端的分析工具。 强大的全球合作伙伴网络。强大的全球服务和支持体系。 专业的支持和咨询服务队伍 成熟的实施方法论 (STAR) 对客户问题的解决有一套有效的流程,：全球第一位预算和计划软件,现代的全面预算管理,Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE高层管理和财务人员执行力素质提升课程: 现代的全面预算管理 - 围绕计划变化的实时预算注重管理提升的财务智能,
