1、9 销售与收款循环审计,9-1分项审计与业务循环审计 9-2销售与收款循环概述 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 9-4主营业务收入审计 9-5应收账款与坏账准备审计 9-6其他相关账户审计,9-1分项审计与业务循环审计,业务循环审计 分项审计与业务循环审计的关系,9-2销售与收款循环概述,主要凭证和会计记录顾客订货单销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款明细账。 主营业务收入明细账,折扣与折让明细账 汇款通知书 现金日记账和银行存款日记账 现金盘点表 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证 收款凭证,9-2销售与收款循环概述,销售与收款循环中的主要业务活动 接受顾客
2、订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单发运 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回 注销坏账 提取坏账准备,9-3销售与收款循环的内部控制及其测试,销售与收款循环的内部控制 职责分离控制 授权审批控制 会计记录控制 定期核对控制 寄收对账单控制 内部核查程序控制 销售与收款循环的符合性测试,9-4主营业务收入审计,主营业务收入审计目标 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定主营业务收入的会计处理是否正确； 确定主营业务收入的披露是否恰当。,9-4主营业务收入审计,主营业务收入实质性测试程序
3、 获取或编制应收账款明细表。 分析应收账款账龄。 向债务人函证。 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。 检查未函证应收账款。 检查坏账的确认和处理。 抽查有无不属于结算业务的债权。 检查外币应收账款的折算。 分析应收账款明细账余额。 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。,9-5应收账款与坏账准备审计,应收账款的审计目标 确定应收账款是否存在； 确定应收账款是否归被审计单位所有； 确定应收账款增减变动的记录是否完整； 确定应收账款是否不可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分； 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确； 确定应收账款
4、和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。,9-5应收账款与坏账准备审计,应收账款的实质性测试程序 获取或编制应收账款明细表 分析应收账款账龄 向债务人函证 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 检查未函证应收账款 检查坏账的确认和处理 抽查有无不属于结算业务的债权 检查外币应收账款的折算 分析应收账款明细账余额 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露,9-5应收账款与坏账准备审计,坏账准备审计 审查坏账准备的计提 审查坏账损失 审查长期挂账应收账款 检查函证结果 执行分析性复核程序 确定坏账准备的披露是否恰当,9-6其他相关账户审计,应收票据审计 预收账款审计 应交税金审计 其他应交款审计 主营业务税金及附加审计 其他业务利润审计 营业费用审计,
