1、第七章 财务预算管理,了解财务预算在财务管理中的作用。 理解一般企业的财务预算工作程序和组织安排。 熟练掌握企业财务预算的编制过程。 能够解决财务预算执行过程中的基本问题。,学习目标,第一节 财务预算的组织与安排,一、财务预算的内容 二、预算编制的组织 三、预算编制的安排 四、预算编制的程序,第一节 财务预算的组织与安排,一、财务预算的内容 1.广义的财务预算和狭义的财务预算 2.财务预算管理,第一节 财务预算的组织与安排,二、预算编制的组织 预算委员会,第一节 财务预算的组织与安排,第一节 财务预算的组织与安排,表7-1 预算责任分工表,三、预算编制的安排,四、预算编制的程序 (一)确定预算
2、目标 (二)分解预算目标 (三)拟订和下达预算编制方针 (四)充分收集和整理有关资料 (五)各部门编制预算草案，并进行测试论证 (六)预算委员会对初步预算方案进行协调、反馈和平衡 (七)集合汇总，审议评价通过,第一节 财务预算的组织与安排,帮您学,1.财务预算的过程是事前对企业下一年度或以后几个年度的详细规划过程。2.财务预算是建立在企业业务预算的基础之上的，所以，财务预算需要全员参与。3.财务预算是对公司的战略意图、公司章程和公司的制度进行量化的过程。4.没有财务预算，就等于没有财务管理。,第二节 财务预算编制的具体方法,第二节 财务预算编制的具体方法,一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与
3、零基预算 三、定期预算与滚动预算 四、概率预算,表7-2 经营业绩 单位：元,第二节 财务预算编制的具体方法,一、固定预算与弹性预算,第二节 财务预算编制的具体方法,表7-3 弹性利润预算 单位：元,二、增量预算与零基预算【 例7-3 】某企业采用零基预算法编制下年度的销售及管理费用预算，企业销售及管理部门根据下年度的目标利润及本部门的具体工作任务，经职工充分讨论，认为将发生以下各项费用：（1）保险费20 000 元； （2）房屋租金50 000 元； （3）办公费8 000 元； （4）差旅费20 00 元； （5）广告费10 000 元； （6）职工培训费20 000 元。此外，该公司下年
4、度可用于销售及管理费用的资金预计 100 000 元。,第二节 财务预算编制的具体方法,第二节 财务预算编制的具体方法,第二节 财务预算编制的具体方法,根据上述资料，分配资金、落实预算如表7-4所示。 表7-4 销售及管理费用预算 单位：元,第二节 财务预算编制的具体方法,第二期预算,第二节 财务预算编制的具体方法,1.固定预算适用于非营利组织和业务水平较为稳定的企业。2.零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。3.滚动预算贴近实际。4.概率预算有助于企业管理当局对未来各种经营情况及其结果出现的可能性做到心中有数，是一种科学的预算编制方法。,帮您学,第三节 全面预算的编制实例,第
5、三节 全面预算的编制实例,一、销售预算的编制 二、生产预算的编制 三、直接材料预算的编制 四、直接人工预算的编制 五、制造费用预算的编制 六、产品成本预算的编制 七、销售及管理费用预算的编制 八、专门决策预算的编制 九、现金预算的编制 十、预计利润表的编制 十一、预计资产负债表的编制 十二、财务预算的执行,第三节 全面预算的编制实例,表7-7 强利公司预计销售情况,一、销售预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,第三节 全面预算的编制实例,二、生产预算的编制,三、直接材料预算的编制直接材料预算是在生产预算的基础上，对预算期内的材料耗用量以及所需的材料采购量和采购成本进行规划与测算而编制的预算。
6、在实际工作中，为便于现金预算的编制，往往还包括对前期应付购料款和本期购料款支付情况的测算，作为直接材料预算的附表。编制直接材料预算的主要依据有：生产预算中各期的预计生产量，单位产品的材料消耗定额，预算期内各期的期初、期末存料量，材料的计划采购单价，采购材料的付款条件等。直接材料预算主要由物资供应部门负责，编制时一般先按材料品种或类别分别计算预计购料量，再乘以计划采购单价，确定预计购料金额。,第三节 全面预算的编制实例,预计生产需用量 = 预计生产量单位产品的材料消耗定额 预计购料量 = 预计生产需用量计划期末预计存料量计划期初预计存料量 预计购料金额 = 预计购料量计划采购单价,第三节 全面预
7、算的编制实例,四、直接人工预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,第三节 全面预算的编制实例,五、制造费用预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,六、产品成本预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,第三节 全面预算的编制实例,七、销售及管理费用预算的编制,八、专门预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,九、现金预算的编制,第三节 全面预算的编制实例,十、预计利润表的编制,第三节 全面预算的编制实例,十一、预计资产负债表的编制,第三节 全面预算的编制实例,十二、财务预算的执行 （一）日常监控 （二）预算的调整,第三节 全面预算的编制实例,1.固定预算是基础，省时、省力。2.弹性预算就是要编制多套预算方案。3.零基预算是对公司的流程再造过程。4.滚动预算一般每个季度滚动一次。5.销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的基础。6.成立仲裁机构是预算执行的保证。7.预算调整是保证预算科学性的重要手段，但不能随意调整。8.在预算执行过程中，财务管理人员主要是进行实际与预算的差异分析，找出有利差异和不利差异。,帮您学,
